Как подать уточнённую налоговую декларацию по УСН?

Способ внесения исправлений в КУДиР

Книга ведется в бумажном виде

Книга ведется в электронном виде

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, отраженное в КУДиР, и вписать правильное значение. Рядом с корректировкой можете сделать надпись «Исправлено верно». При этом исправление нужно подтвердить подписью руководителя организации (ИП) и печатью (если она есть). Это требование п. 1.6 Порядка. Рядом с исправлением нужно указать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой производилась корректировка показателей.

Кроме того, ввиду отсутствия конкретного порядка исправления ошибок в КУДиР «упрощенцы» вправе исправить допущенные ошибки и иным образом (см. также Письмо Минфина России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108)

Исправления вносятся в программу – удаляются неверные данные и вводятся новые. По итогам года распечатывается верный вариант КУДиР (п. 1.4 Порядка). В новом варианте книги следует указать, что он содержит в себе исправление ошибок, подтвержденное подписью руководителя организации (ИП), с указанием даты исправления и печатью. Также представляется целесообразным хранение нового варианта книги совместно со старым ее вариантом.

Также допустимо внесение исправлений в бумажный (распечатанный) вариант КУДиР (в этом случае исправления вносятся первым способом)

Подавать уточненку по УСНО в данном случае не нужно.

Корректирующая налоговая декларация. Особенности подачи

В ситуации выявления ошибок в представленной налоговой декларации налогоплательщику следует обратиться к норме ст. 81 НК РФ, регулирующей порядок подачи уточненной налоговой декларации, особенности применения которой мы и рассмотрим в настоящей статье.

Итак, налоговая декларация сдана. Однако впоследствии налогоплательщик обнаружил, что в ней не отражены некоторые сведения либо имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и соответственно влияют на исчисленный размер налога. Значит, согласно правилам ст. 81 НК РФ в налоговую декларацию требуется внести изменения. Указанные правила применяются также в отношении сборов (п. 7 ст. 81 НК РФ).

Первое, что имеет значение для налогоплательщика, – определить, приводят указанные ошибки к занижению сумм налога, подлежащих уплате, либо не приводят.

В зависимости от этого у налогоплательщика возникает обязанность либо право внести необходимые изменения в налоговую декларацию за соответствующий период.

Выявить переплату в бюджет и заявить о ней посредством подачи корректирующей декларации – право налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Об особенностях его реализации мы поговорим ниже.

Что касается возникающей обязанности налогоплательщика в случае занижения сумм налога, необходимо четко представлять, как она реализуется.

ПОРЯДОК ПОДАЧИ УТОЧНЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Согласно статьям 54 и 81 НК РФ при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

Таким образом, налогоплательщиком в текущем налоговом периоде подается уточненная налоговая декларация за тот налоговый период, в котором допущена ошибка (искажение). Дополнительно к такой декларации налоговый орган требует иногда справку-расчет, в которой объясняются причины внесения изменений в ранее поданные декларации.

Важно, что в уточненной налоговой декларации вы должны указать правильно исчисленные суммы налога (сбора), а не разницу между правильно исчисленной суммой налога (сбора) и суммой, отраженной в ранее представленной декларации. При этом результаты проведенных налоговым органом проверок за уточняемый налоговый период учитывать в корректирующей декларации не следует.

Срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому налогоплательщик может направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после обнаружения ошибки. Ошибка будет считаться исправленной, только если налогоплательщиком подана уточняющая декларация.

Если же до момента подачи уточненной декларации налоговый орган начнет проверку (или налогоплательщиком будет получено решение о назначении налоговой проверки), в ходе которой будет выявлена ошибка, то подавать уточненную декларацию будет поздно.

Корректирующую налоговую декларацию следует подавать по форме, которая применялась в том налоговом периоде, за который производится перерасчет (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Однако что делать, если налогоплательщик не может установить, когда ошибка или искажение были допущены? В этом случае перерасчет производится в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ), что отражается в декларации за текущий отчетный (налоговый ) период.

Рассмотрим пример подачи уточненной налоговой декларации в совокупности с внесением изменений в бухгалтерском учете налогоплательщика.

Организация во II квартале 2007 г. выявила ошибку, допущенную в I квартале 2007 г. Соответственно и бухгалтерская отчетность, и налоговые декларации за этот период были поданы с ошибками.

В этом случае организации необходимо подать уточненные декларации в отношении налогов, неправильные декларации по которым были сданы в I квартале (НДС, налог на прибыль и др.).

В бухгалтерском учете искажения исправляются в соответствии с порядком, предусмотренным п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

В соответствии с Указаниями в случае обнаружения искажений в рамках одного отчетного года (до его окончания) какие-либо исправления в поданную ранее бухгалтерскую отчетность вносить не нужно. Исправления учитываются в том месяце отчетного периода, в котором они были выявлены.

Следовательно, в нашем примере организация учтет изменения в бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2007 г.

Обратите внимание! Если в результате уточнений сумма налога (сбора) уменьшается, налоговый орган вправе провести повторную выездную проверку уточняемого периода, но только если он находится в пределах трех лет, предшествующих году, в котором обнаружена ошибка (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Приведенный нами простой пример не демонстрирует, однако, тех сложностей, с которыми может столкнуться налогоплательщик при подаче, а налоговый орган – при принятии уточненной декларации.

Рассмотрим некоторые из возникающих проблем.

С одной стороны, право налогоплательщика представлять уточненные налоговые декларации не ограничено каким-либо сроком, что признают и контролирующие органы (письмо ФНС России от 12.12.2006 N ЧД-6-25/1192@ “О порядке приема уточненной налоговой декларации (расчета)”).

Таким образом, в случае представления налогоплательщиком в текущем году уточненной декларации за периоды, по которым срок исковой давности истек, отказать в принятии такой декларации налоговый орган не вправе.

С другой стороны, выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Следовательно, если организацией выявлена ошибка за период, который не может быть охвачен выездной налоговой проверкой, исправлять такую ошибку не имеет смысла. Во-первых, потому что налоговый орган не сможет проверить рассматриваемый период, даже если у налогоплательщика в результате уточнения возникнет недоимка. Во-вторых, потому что налогоплательщик не сможет вернуть или зачесть переплату, если в результате исправления ошибки сумма налога (сбора) будет уменьшена.

То есть за пределами трехлетнего периода пересмотр налоговых обязательств налогоплательщика (как в сторону их увеличения, так и в сторону уменьшения) невозможен.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам либо возврату. При этом заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В этой связи может сложиться следующая ситуация.

Налогоплательщик подает в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. Но на момент подачи заявления срок, в течение которого налоговый орган имеет право проверять поданную декларацию, уже истек. Поэтому у налогового органа отсутствуют законные основания для проведения полноценных контрольных мероприятий в отношении поданной декларации.

У налогового органа естественно возникает вопрос: что делать?

В таком случае Федеральная налоговая служба рекомендует налоговому органу принять уточненную декларацию, а поданное налогоплательщиком заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налога рассмотреть с учетом самостоятельно представленных налогоплательщиком подтверждающих документов с последующим вынесением решения налоговым органом.

Из приведенной логики следует вывод: налогоплательщик, заинтересованный в проведении зачета, должен самостоятельно обеспечить налоговый орган документами, подтверждающими правомерность производимого зачета.

В отношении НДС п. 2 ст. 173 НК РФ устанавливается другая точка отсчета течения “срока давности” для возмещения излишне уплаченного налога на добавленную стоимость – три года с даты окончания соответствующего налогового периода.

Читайте также:  Увольнение раньше времени при грядущем сокращении штатов

То есть, если налоговая декларация подана по истечении трех лет после окончания налогового периода, в котором возникла положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой начисленного НДС, возмещение излишне уплаченного налога не производится (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2005 N А65-18213/2004-СА1-23). Поэтому в отношении НДС ситуация, когда возмещение возможно, но сроки для проведения налогового контроля истекли, возникнуть не может.

Другой нестандартный случай связан с подачей уточненной налоговой декларации в отношении организации, которая перестала существовать, но у которой имеется правопреемник. Такой случай может иметь место при реорганизации юридического лица, проводимой в форме присоединения.

При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (п. 5 ст. 50 НК РФ).

Если организация-правопреемник обнаружила в декларациях, поданных присоединенным юридическим лицом до его реорганизации, ошибки, которые привели к занижению подлежащей уплате суммы налога, то она обязана внести изменения в эти налоговые декларации и представить уточненные декларации от своего имени (письмо Минфина России от 15.03.2007 N 03-02-07/1-128). Уточненная налоговая декларация представляется по месту учета организации-правопреемника.

Не стоит упускать из виду, что определенность с местом подачи уточненной декларации не освобождает организацию-правопреемника от анализа того, в какой бюджет должен был поступить недоплаченный налог. Если имеется в виду федеральный бюджет, то проблем не возникает. Но как быть, например, с суммами налога, недоплаченными в региональные бюджеты?

Предположим, что в результате реорганизации в форме присоединения перестает существовать юридическое лицо, находящееся в одном из субъектов РФ. За период его деятельности обнаруживаются ошибки в содержании поданной налоговой декларации в отношении сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет этого субъекта РФ.

Правопреемнику с местонахождением в другом субъекте РФ необходимо подать уточненную налоговую декларацию по месту своего учета, но недоимку по налогу ему следует погасить в бюджет того субъекта, в который этот налог должен был быть уплачен присоединенной организацией.

Рассмотрим еще одну ситуацию. Деятельность прекращает не организация, а ее обособленное подразделение. Подход, тем не менее, остается прежним: изменения в налоговые декларации по ликвидированному подразделению должна внести сама организация и представить уточненные декларации должны по месту своего нахождения.

Каковы особенности подачи уточненной декларации, в соответствии с которой у налогоплательщика образовалась переплата?

С 1 января 2007 г. действует новая редакция п. 1 ст. 81 НК РФ , в которой сказано следующее.

Соответствующие изменения в ст. 81 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению сумм налога, подлежащих уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ.

Ранее, когда ст. 81 НК РФ не содержала вышеприведенную формулировку, указанное право налогоплательщика на практике не всегда соотносилось с обязанностью налогового органа принять такую корректирующую декларацию (во всяком случае, с точки зрения налогового органа).

Сегодня неправомерность подобных действий налогового органа очевидна.

Налоговый орган обязан принять такую налоговую декларацию и зарегистрирована она должна быть не позднее рабочего дня, следующего за датой ее принятия (п. 2.5.1 Регламента принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом МНС России от 04.02.2004 N БГ-3-06/76).

Вопрос о проведении зачета сумм налога по корректирующей декларации должен решаться налоговым органом после регистрации этой декларации. В случае если налоговый орган принял решение об отказе зачета сумм излишне уплаченного налога, то данная налоговая декларация будет только зарегистрирована. В случае положительного решения о зачете инспектор аннулирует первоначальную регистрацию данной уточненной налоговой декларации и вновь зарегистрирует ее, но в особом порядке (письмо ФНС России от 12.12.2006 N ЧД-6-25/1192@).

Обратите внимание! Если при подаче уточненной декларации с исправленной ошибкой, выявленной в пределах трехлетнего срока, сумма налога (сбора) уменьшится (образуется переплата), налогоплательщик может и не подавать уточненную налоговую декларацию. Речь идет о праве, а не об обязанности налогоплательщика.

В заключение рассмотрим корректирующую налоговую декларацию как механизм освобождения от ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности:

1) при условии, что уточняющая налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта занижения сумм налога к уплате либо о назначении последним выездной налоговой проверки по соответствующему налогу за данный период, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие пени;

2) в случае представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплаты суммы налога.

При этом указанное освобождение от ответственности предусматривает освобождение налогоплательщика и налогового агента от взыскания только штрафов, но не пеней, поскольку последние не являются мерой налоговой ответственности (п. 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 “О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации”).

Кроме того, в постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации” также указано, что в данном случае речь идет об освобождении от ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 “Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения” и ст. 122 “Неуплата или неполная уплата сумм налога” НК РФ.

Если в результате уточнений сумма налога сбора уменьшается, налоговый орган вправе провести повторную выездную проверку уточняемого периода, но только если он находится в пределах трех лет, предшествующих году, в котором обнаружена ошибка п.

Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?

Сделать это несложно.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Взносы уменьшают налог за тот период, в котором они были оплачены.

Уточненная декларация УСН

Повлечет ли сдача уточненной декларации по УСН (ИП) камеральную или выездную проверку налоговой инспекцией? Сумма к уплате уменьшится.

    декларация
  • Поделиться

Ответы юристов ( 6 )

  • 10,0 рейтинг
  • 7960 отзывов эксперт

Повлечет ли сдача уточненной декларации по УСН (ИП) камеральную или выездную проверку налоговой инспекцией? Сумма к уплате уменьшится.

Максим добрый день! Согласно ст. 88 НК

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

1.1. При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится,за исключением следующих случаев:
1) представление налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;

3) представление уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);

Читайте также:  служебное расследование

  • 4987 ответов
  • 2640 отзывов эксперт

Камеральная проверка проводится в течении 3х месяцев по отношении к любой сданной декларации (в том числе и уточненной).

Что касается выездной проверки, то как как таковой факт сдачи уменьшающей декларации не является поводом для ее проведения. Скорее всего, если у налогового органа возникнут вопросы по уменьшению налоговой базы, то он просто будет запрашивать документы в рамках камеральной проверки.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка
3.
При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

  • 9,3 рейтинг
  • 6562 отзыва эксперт

сдача уточненной декларации является одним из оснований для проверки: как камеральной, так и выездной (ст.88-89 НК), но чаще всего все кончается камеральной.

1.1. При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением следующих случаев:
1) представление налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;
2) представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, или налоговой декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению;
3) представление уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);
4) досрочное прекращение налогового мониторинга.

5.1. Налоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится налоговый мониторинг в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика, за исключением следующих случаев:

1) проведение выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;
2) досрочное прекращение налогового мониторинга;
3) невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа.
В случае проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в настоящем подпункте, предметом выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в соответствии с мотивированным мнением;
4) представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом).

2640 отзывов эксперт.

Ответственность за непредставление уточнённой декларации по УСН

В соответствии со ст. 81 НК РФ зачастую срок подачи уточнённой налоговой декларации имеет решающее значение:

· представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;.

3. Определите недоимку или переплату «упрощенного» налога и при необходимости рассчитайтесь с бюджетом

Недоимка по «упрощенному» налогу возникает, если налоговая база по УСН была занижена: не были учтены полученные доходы или отражены лишние расходы. Чтобы определить сумму недоимки, умножьте величину неучтенных доходов или излишне отраженных расходов на ставку налога. И перечислите недоимку в бюджет.

Кроме того, за несвоевременную уплату налога в результате занижения налоговой базы вам придется перечислить пени. Их нужно рассчитать исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (п.3 ст.75 НК РФ).

Переплата возникает, когда база по УСН завышена: учтены лишние доходы или не полностью отражены расходы. Рассчитывается переплата в том же порядке, что и недоплата. Умножьте величину, на которую завышена налоговая база, на применяемую ставку налога при упрощенной системе.

Переплата означает, что соответствующую сумму вам должен вернуть бюджет. Это возможно только после того, как вы подадите уточненную декларацию и напишете заявление о зачете переплаты в счет будущих платежей или о возврате суммы (ст.78 НК РФ). Без уточненной декларации налоговики не узнают о том, что у вас есть переплата — она просто не будет числиться у них в учете.

Умножьте величину, на которую завышена налоговая база, на применяемую ставку налога при упрощенной системе.

Как правильно подать корректирующую налоговую декларацию

2 представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Инструкция по подготовке Декларации по УСН

Кроме того, установлены также специальные сроки подачи декларации УСН для отдельных ситуаций снятии с налогового учета или нарушении требований для этого режима.

Как подать уточнённую налоговую декларацию по УСН?

Каждый индивидуальный предприниматель обязан отчитываться по налогам, которые он платит в бюджет.

Как подать уточнённую налоговую декларацию по УСН?

Предположим, что вы обнаружили, что в поданной вами налоговой декларации какие-либо сведения не отражены (отражены не в полном объеме), допущены ошибки или указаны недостоверные сведения. В результате этого занижена сумма налога, подлежащего уплате. В такой ситуации вы обязаны внести дополнения и изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 пп. 1 п. 3.3 Порядка заполнения декларации).

Это делается путем представления уточненной налоговой декларации за тот же период (Письмо Минфина России от 02.04.2010 N 03-02-07/1-146).

Вы вправе представить уточненную декларацию и в том случае, если ошибки и искажения не повлекли за собой занижения суммы налога (абз. 4 пп. 1 п. 3.3 Порядка заполнения декларации). Данное право закреплено за налогоплательщиком в Налоговом кодексе РФ. При этом если вы подали такую декларацию после установленного срока, то она считается представленной вовремя (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Обратите внимание!

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ внесены изменения в п. 4 ст. 89 НК РФ. Так, налоговые органы вправе провести выездную проверку (в том числе повторную) за тот налоговый период, за который налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. При этом ограничение срока проверки тремя календарными годами в данном случае не применяется (п. 34 ст. 1 Закона N 229-ФЗ).

Поправки вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 229-ФЗ (ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона опубликован в “Российской газете” 2 августа 2010 г.

Таким образом, при подаче уточненной декларации в том случае, если ошибки (искажения) не повлекли занижения суммы налога, важно учитывать указанные изменения, поскольку фактически вы можете инициировать выездную проверку за весь корректируемый период.

Напомним, что вы не обязаны пересчитывать базу по УСН, а значит, и подавать уточненную декларацию в следующих случаях (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):

– если невозможно определить период совершения ошибок (искажений);

– с 1 января 2010 г. – если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Такие ошибки можно учесть в том периоде, когда они обнаружены (см. также Письмо Минфина России от 08.04.2010 N 03-02-07/1-153).

В уточненной декларации указывается правильная сумма налога, исчисленная с учетом дополнений и изменений (а не разница между правильно исчисленной суммой налога и ошибочной суммой налога, отраженной в ранее представленной декларации).

Читайте также:  Как уменьшить сумму долга по кредиту

Результаты налоговых проверок в отношении периода, за который производится перерасчет, в уточненной декларации не учитываются (абз. 5 пп. 1 п. 3.3 Порядка заполнения декларации).

Уточненная декларация подается по форме, действовавшей в том периоде, за который делается перерасчет налога. Основания – абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ, абз. 5 пп. 1 п. 3.3 Порядка заполнения декларации.

Если вы вносите изменения в связи с ошибками, которые привели к занижению налога, то вам придется доплатить соответствующую сумму налога в бюджет, а также перечислить пени. Однако при этом можно избежать налоговой ответственности за правонарушения, предусмотренные п. 3 ст. 120 и ст. 122 НК РФ. Для этого необходимо соблюдение определенных условий, которые приведены ниже.

Момент представления
уточненной декларации

Случаи освобождения от ответственности

До истечения срока подачи
первоначальной декларации

В любом случае, так как срок уплаты налога
еще не наступил, а первоначальная
декларация считается поданной в день
представления уточненной декларации (п. 2
ст. 81 НК РФ)

После истечения
срока подачи
первоначальной
декларации

До истечения
срока уплаты
налога

Если уточненная декларация подана до того,
как вы узнали об обнаружении ошибок
налоговым органом либо о назначении
выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81
НК РФ)

После
истечения
срока уплаты
налога

1. Если уточненная декларация подана до
того, как вы узнали об обнаружении ошибок
налоговым органом либо о назначении
выездной налоговой проверки, а недоимка и
пени уплачены до момента представления
уточненной декларации (пп. 1 п. 4 ст. 81
НК РФ).
2. Если уточненная декларация представлена
после выездной проверки, по результатам
которой не обнаружены ошибки и искажения
сведений (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ)

Напомним, что вы не обязаны пересчитывать базу по УСН, а значит, и подавать уточненную декларацию в следующих случаях абз.

Уточненная налоговая декларация при УСН

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Подскажите пожалуйста! Как правильно сделать уточненную декларацию по УСН за 2 кв.2017г., и уплатить налог и пеню. Как я понимаю налог мы уплачиваем, потом подаем уточненную за 2 кв.2017г. ( и надо ли подавать уточненные на 3 и 4 кв.2017г. и уточненные за 2018г.?) А пеню сразу уплатить?

Вы подаете уточненную за 2017 год, просто корректировку показываете вторым кварталом. Сразу заплатите, потом подавайте. Пеню можете в налоговой спросить (из нашей обычно перезванивают после подачи декларации и называют пеню, которую требуется заплатить)

Подскажите пожалуйста! Как правильно сделать уточненную декларацию по УСН за 2 кв.2017г., и уплатить налог и пеню. Как я понимаю налог мы уплачиваем, потом подаем уточненную за 2 кв.2017г. ( и надо ли подавать уточненные на 3 и 4 кв.2017г. и уточненные за 2018г.?) А пеню сразу уплатить?

Вы подаете уточненную за 2017 год, просто корректировку показываете вторым кварталом. Сразу заплатите, потом подавайте. Пеню можете в налоговой спросить (из нашей обычно перезванивают после подачи декларации и называют пеню, которую требуется заплатить)

Спасибо! А это все в один день нужно сделать? Или можно сегодня заплатить, а завтра декларацию подать? Мы пеню посчитали, а если немного больше заплатить ничего страшного? И уточненка только за второй квартал 2017 и всё, так?

Подскажите пожалуйста! Как правильно сделать уточненную декларацию по УСН за 2 кв.2017г., и уплатить налог и пеню. Как я понимаю налог мы уплачиваем, потом подаем уточненную за 2 кв.2017г. ( и надо ли подавать уточненные на 3 и 4 кв.2017г. и уточненные за 2018г.?) А пеню сразу уплатить?

Вы подаете уточненную за 2017 год, просто корректировку показываете вторым кварталом. Сразу заплатите, потом подавайте. Пеню можете в налоговой спросить (из нашей обычно перезванивают после подачи декларации и называют пеню, которую требуется заплатить)

Спасибо! А это все в один день нужно сделать? Или можно сегодня заплатить, а завтра декларацию подать? Мы пеню посчитали, а если немного больше заплатить ничего страшного? И уточненка только за второй квартал 2017 и всё, так?

лучше тогда с переплатой заплатить, чтобы не пришлось пеню доплачивать, можно и раньше заплатить, главное, чтобы не позже, чем день подачи уточненки. И декларация за 2017 год уточняется, а не за 2 квартал

Подскажите пожалуйста! Как правильно сделать уточненную декларацию по УСН за 2 кв.2017г., и уплатить налог и пеню. Как я понимаю налог мы уплачиваем, потом подаем уточненную за 2 кв.2017г. ( и надо ли подавать уточненные на 3 и 4 кв.2017г. и уточненные за 2018г.?) А пеню сразу уплатить?

Вы подаете уточненную за 2017 год, просто корректировку показываете вторым кварталом. Сразу заплатите, потом подавайте. Пеню можете в налоговой спросить (из нашей обычно перезванивают после подачи декларации и называют пеню, которую требуется заплатить)

Спасибо! А это все в один день нужно сделать? Или можно сегодня заплатить, а завтра декларацию подать? Мы пеню посчитали, а если немного больше заплатить ничего страшного? И уточненка только за второй квартал 2017 и всё, так?

лучше тогда с переплатой заплатить, чтобы не пришлось пеню доплачивать, можно и раньше заплатить, главное, чтобы не позже, чем день подачи уточненки. И декларация за 2017 год уточняется, а не за 2 квартал

Т.е. я просто плачу налога не 30руб., а 35 руб. к примеру. И в платежке что написать? Я ни разу с таким не сталкивалась. И уточненную получается за 4 кв.2017 заполнять, так?

Подскажите пожалуйста! Как правильно сделать уточненную декларацию по УСН за 2 кв.2017г., и уплатить налог и пеню. Как я понимаю налог мы уплачиваем, потом подаем уточненную за 2 кв.2017г. ( и надо ли подавать уточненные на 3 и 4 кв.2017г. и уточненные за 2018г.?) А пеню сразу уплатить?

Вы подаете уточненную за 2017 год, просто корректировку показываете вторым кварталом. Сразу заплатите, потом подавайте. Пеню можете в налоговой спросить (из нашей обычно перезванивают после подачи декларации и называют пеню, которую требуется заплатить)

Спасибо! А это все в один день нужно сделать? Или можно сегодня заплатить, а завтра декларацию подать? Мы пеню посчитали, а если немного больше заплатить ничего страшного? И уточненка только за второй квартал 2017 и всё, так?

лучше тогда с переплатой заплатить, чтобы не пришлось пеню доплачивать, можно и раньше заплатить, главное, чтобы не позже, чем день подачи уточненки. И декларация за 2017 год уточняется, а не за 2 квартал

Т.е. я просто плачу налога не 30руб., а 35 руб. к примеру. И в платежке что написать? Я ни разу с таким не сталкивалась. И уточненную получается за 4 кв.2017 заполнять, так?

да.
В платежке “налог такой-то согласно уточненной декларации за такой-то период”

А пеню сразу уплатить.

Куда подать и как?

Заполненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения подается в государственный орган тремя способами:

  • лично;
  • по почте (обязательно приложить опись документов);
  • посредством сети Internet.

Подается декларация в тот налоговый орган, где ИП или ЮЛ зарегистрировано. Если сдача происходит первым способом, то нужно сделать 2 экземпляра декларации: первая сдается, а на второй ставится отметка сотрудника государственного органа и она хранится у налогоплательщика. При отправке документа по почте вам выдадут квитанцию. Дата, которая указана на ней и будет датой сдачи.

Как осуществлять разведение и содержание перепелов.

Сервис позволяет:

Смотрите видео ниже.

Срок сдачи декларации по УСН

Поскольку налоговые период на УСН составляет год, а отчетные периоды не установлены, то и отчетность в виде декларации необходимо предоставлять один раз в год. В 2020 году сроки следующие:

  1. Индивидуальные предприниматели должны предоставить декларацию не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года;
  2. Для организаций срок сдачи заканчивается 1 апреля.

Важно! В случае ликвидации организации или закрытия ИП декларацию следует подавать не позднее 25 числа следующего месяца после даты уведомления налоговых органов.

Для организаций срок сдачи заканчивается 1 апреля.

Добавить комментарий