ОСАГО не уменьшает единый налог

Для граждан

Физические лица уплачивают налог на доходы (НДФЛ), порядок начисления и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса России. Так, кодекс устанавливает, что:

  • страховые выплаты относятся к доходам (статья 208);
  • данные возмещения не подлежат налогообложению как выплаты по договорам обязательного страхования (статья 213).

Таким образом, физические лица не должны уплачивать НДФЛ со страховых выплат по ОСАГО.

Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

Сколько платить?

Конкретная сумма налога будет зависеть от полученной суммы, но налоговая ставка будет для всех одинаковая.

Налоговая ставка установлена статьей 224 НК РФ и равна 13%.

Можно рассчитать максимальный размер налога. Для этого возьмём в качестве примера максимальные размеры выплат.

Допустим, со страховщика через суд было взыскано страховое возмещение в размере 400 000 рублей, соответственно присудили 200 000 рублей штрафа, ну и по максимуму неустойки и финсанкции – это ещё 400 000 рублей.

Получится что налог нужно будет платить с 600 000 рублей, и 13% от этой суммы составят 78 000 рублей. К страховому возмещению по ОСАГО же 13% не применяются, как мы выяснили выше.

Более простой пример: страховщик выплатил собственнику машины 50 000 рублей, куда включены суммы:

  • 42 000 – на восстановительный ремонт по ОСАГО,
  • 4 000 – за эвакуацию и стоянку,
  • 2 000 – за вред здоровью,
  • 2 000 – выплата УТС.

В этом случае ни одна из этих сумм не облагается подоходным налогом, так как все они составляют основную часть страхового возмещения. Таким образом, избежать уплаты сборов при отсутствии неустойки и штрафа можно практически на 100%.

2 000 выплата УТС.

Какие страховые взносы могут уменьшить налог?

Весь перечень страховых взносов, способных уменьшить единый налог, исчисляемый упрощенцем с объектом налогообложения «доходы», приведен в подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Для организаций и ИП — работодателей это взносы, начисляемые на выплаты своим работникам:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для ИП, работающих единолично, это фиксированные платежи на ОПС и ОМС, которые они платят за себя.

Сколько страховых взносов нужно платить за год, узнайте здесь.

Чтобы уменьшение было обоснованным, должен выполняться ряд условий, установленных законодательно.

Налог уменьшается только на суммы взносов, начисленные за период применения упрощенки.

Какие страховые взносы платят на УСН

Страховые взносы – это платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование физических лиц. Работодатели перечисляют взносы за своих работников, а ИП – сами за себя. Учредители ООО, если они не включены в штат, взносы за себя не платят.

Совокупный тариф страховых взносов в общем случае составляет 30% от выплат работникам. Дополнительно взимается взнос на страхование от травматизма и профзаболеваний по ставке от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности бизнеса).

Суммы взносов ИП за себя установлены в фиксированной сумме. В 2019 году это 36 238 рублей, а в 2020 – 40 874 рубля. Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, то надо перечислить дополнительный взнос – 1% от дохода свыше этого лимита. Эти платежи обязательны для всех систем налогообложения, кроме налога на профессиональный доход (НПД вправе применять только ИП без работников).

И хотя взносы – это не налоги, но они существенно влияют на общую фискальную нагрузку бизнеса. Поэтому НК РФ разрешает учитывать взносы, уплаченные за работников и предпринимателей, на всех режимах, кроме ПСН.

Важный нюанс на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы налоговая база, с которой взимается налог.

Как платят единый налог на УСН

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

  • на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
  • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

  • первый квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

ПериодКрайний срок оплаты
Первый квартал25 апреля
Первое полугодие25 июля
Девять месяцев25 октября
Календарный год31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.

Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:

  • первый квартал — 318 000 рублей;
  • второй квартал — 720 000 рублей;
  • третий квартал — 916 000 рублей;
  • четвертый квартал — 636 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит (318 000 * 6%) 19 080 рублей.

Следующий отчетный период – полугодие – и здесь надо учесть все доходы с начала года, т.е. (318 000 720 000) * 6% = 62 280 рублей. Но из этой суммы надо вычесть платеж, который организация уже заплатила, то есть, перечислить надо только (62 280 – 19 080) 43 200 рублей.

Аналогично считаем аванс за третий отчетный период (318 000 720 000 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Отнимем уже перечисленные авансы, получим (117 240 – 19 080 – 43 200) 54 960 рублей.

Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

  • первый квартал — 32 000 рублей;
  • второй квартал — 67 000 рублей;
  • третий квартал — 83 000 рублей;
  • четвертый квартал — 43 000 рублей.

Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

Считаем авансовый платеж за первый квартал (318 000 * 6%) = 19 080 рублей. Уменьшить его организация может за счет уплаченных взносов, но не более, чем на половину, т.е. до 19 080/2 = 9 540 рублей.

При расчете аванса за полугодие учитываем все доходы с начала года, т.е. (318 000 720 000) * 6% = 62 280 рублей. За этот же период уплачено взносов на (32 000 67 000) 99 000 рублей. Авансовый платеж можно уменьшить только до (62 280/2) 31 140 рублей. Но из этой суммы надо вычесть аванс, уплаченный за первый квартал, т.е. доплатить надо 21 600 рублей.

Аналогично считаем аванс за девять месяцев: (318 000 720 000 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Взносы за этот период перечислены на сумму (32 000 67 000 83 000) 182 000 рублей. Уменьшать авансовый платеж можно только до предела в 58 620 рублей (из расчета 117 240/2). Отнимем перечисленные авансы, получим, что доплатить до 25 октября надо 27 480 рублей.

Остается рассчитать налог за год: доходы (318 000 720 000 916 000 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Уменьшить этот платеж можно только до 77 700 рублей. За год организация заплатила взносов за своих работников на сумму 225 000 рублей. Из рассчитанного годового налога отнимаем все уплаченные авансовые платежи, остаток налога равен 19 080 рублей.

Читайте также:  Льготы многодетным семьям при поступлении в ВУЗ

Еще раз кратко проверим порядок расчета:

  1. Считаем налоговую базу нарастающим итогом за год (318 000 720 000 916 000 636 000) = 2 590 000 рублей.
  2. Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база * налоговая ставка) из расчета: 2 590 000 * 6% = 155 400 рублей.
  3. Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год (32 000 67 000 83 000 43 000) = 225 000 рублей.
  4. Определяем вычет (равен сумме уплаченных взносов, не превышающих 50% от первоначального налога) = 77 700 рублей.
  5. Считаем сумму перечисленных авансовых платежей (9 540 21 600 27 480) = 58 620 рублей.
  6. Вычисляем остаток налога за год (первоначальный налог − вычет − авансы) из расчета: 155 400 − 77 700 − 58 620 = 19 080 рублей.

Но если бы суммы взносов были небольшими, то налоговая льгота оказалась бы меньше. Например, если бы взносов за первый квартал было перечислено только на 8 200 рублей, то авансовый платеж составил бы 19 080 − 8 200 = 10 880, а не 9 540 рублей.

32 НК РФ, письмо Минфина от 20.

Практические примеры

Чтобы лучше понять суть дела, рассмотрим несколько примеров с указанием конкретных сумм.

за услуги адвоката;.

Страховые пенсионные взносы: уменьшаем единый налог по-новому

Фирмам на «упрощенке», выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, предоставлено право уменьшать единый налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Дело лишь за тем, чтобы грамотно своим правом воспользоваться…

В самом первом номере нашего журнала эта тема была рассмотрена во всех подробностях. Почему же мы вдруг к ней возвращаемся? Как вы, наверное, догадываетесь, есть новости. На этот раз они исходят от Минфина России: его специалисты написали документ, озадачивший тех, кто исчисляет единый налог с доходов. Речь о письме от 17.02.2006 № 03-11-04/2/45.

На какие взносы можно уменьшить налог?

Итак, данное письмо — о страховых взносах, которые можно учесть при исчислении единого налога. Цитата: «…при расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2006 года учитываются взносы на обязательное страхование, уплаченные в январе 2006 года за декабрь 2005 года. При расчете суммы налога за II квартал 2006 года учитываются взносы, уплаченные за март 2006 года…». Достаточно. Теперь давайте вспоминать.

Было…

А было следующее. До 1 января 2006 года в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ говорилось: «Сумма налога… исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается… на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени».

Такая туманная формулировка привела к многочисленным разногласиям между налогоплательщиками и налоговыми органами. Что понимать под уплачиваемыми взносами? Те ли это суммы, что фактически уплачены? А может, что положено уплатить (то есть начисленные)?

Чтобы придти к какому-то итогу, налоговая служба опубликовала ряд писем, которыми донесла до всех заинтересованных лиц свою позицию по этому вопросу.

См., например, письмо МНС России от 02.02.2004 № 22-2-14/160, письма УМНС России по г. Москве от 30.08.2004 № 21-08/56008 и от 04.10.2004 № 21-09/63892

А позиция была такова. «Упрощенцы» применяют кассовый метод (признают доходы и расходы на момент оплаты), и в Налоговом кодексе РФ сделан упор именно на уплату, а не начисление. Поэтому единый налог (авансовые платежи) за отчетный период следует уменьшать на суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, начисленных за этот же период и уплаченных к моменту подачи декларации по единому налогу. Взносы же за предыдущий период (например, уплата в январе за декабрь прошлого года) «в деле не участвуют».

Правда, еще оставалась возможность сэкономить. Если страховые взносы за последний месяц отчетного периода перечислялись в срок, но после сдачи декларации, можно было предъявить уточняющую декларацию уже с меньшим налогом, подлежащим уплате. Вместе с тем, если данный вариант не использовался, учесть эти взносы в будущем не разрешалось.

ООО «Прайд» работает с 1 октября 2005 года, применяя УСН с объектом налогообложения доходы. Страховые взносы в ПФР за 2005 год перечислены в следующем порядке:

— за октябрь — 3 ноября 2005 года в сумме 1500 руб.;

— за ноябрь — 11 декабря 2005 года в сумме 1500 руб.;

— за декабрь — 13 января 2006 года в сумме 2000 руб.

Доход за 2005 год составил 180 000 руб. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сдана 11 января 2006 года. В какой сумме фирма должна уплатить единый налог?

Рассчитаем налог и максимальную сумму вычета. Налог равен 10 800 руб. (180 000 руб. х 0,06), максимальный вычет — 5400 руб. (10 800 руб. х 0,5).

Напомним, что с учетом страховых взносов в ПФР налог можно уменьшить не более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ)

Следуя установке налоговиков, уменьшить налог можно только на сумму взносов, уплаченных в бюджет до подачи декларации по единому налогу. В нашем примере это 3000 руб. — взносы за октябрь и ноябрь (1500 руб. + 1500 руб.), так как взносы за декабрь перечислены уже после подачи декларации. Допустимого порога эта сумма не превышает (3000 руб. 📌 Реклама

См. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.01.2006 № А31-5498/19 и от 24.01.2006 № А29-5146/2005а

Поэтому те, кто принимал к вычету взносы, начисленные, но полностью не уплаченные, оказался прав.

Если вернуться к нашему примеру, то ООО «Прайд» вполне могло принять к вычету сразу все 5000 руб., не прибегая к уточняющим декларациям.

Стало…

Что же вдруг побудило высказаться Минфин? По-видимому, изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ. Ведь норма пункта 3 статьи 346.21 стала иной: «Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается… на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени…».

Таким образом, однозначно определено, что сумма, на которую можно уменьшить единый налог, должна быть, во-первых, начислена, а во-вторых, уплачена в бюджет. Хотя по-прежнему осталось непонятным, когда должны быть уплачены взносы. Вот Минфин и решил устранить последнюю брешь и в своем «судьбоносном» письме враз с этим справился. Оказывается, взносы должны быть уплачены в том периоде, за который исчисляется единый налог. При этом не важно, что оплата, например, может производиться по обязательствам прошлого периода (в январе за декабрь).

Налоговые органы пока никак не прореагировали, хотя их прежнее мнение нельзя считать абсолютно несостоятельным. Разве теперь закон не допускает, скажем, уменьшения единого налога за I квартал на сумму взносов за март, если к моменту подачи декларации они уже уплачены?

А вот схема снижения налога, имевшая право на существование благодаря постановлениям арбитражного суда, с 1 января 2006 года отменяется — одного начисления страховых взносов теперь явно недостаточно.

Продолжим пример 1. Страховые взносы в ПФР за I квартал 2006 года перечислены в следующем порядке:

— за январь — 8 февраля 2006 года в сумме 2500 руб.;

— за февраль — 10 марта в сумме 2500 руб.;

— за март — 13 апреля в сумме 2700 руб.

Доход за I квартал составил 250 000 руб. Декларация по единому налогу представлена в налоговые органы 14 апреля. На какую сумму фирма может уменьшить авансовые платежи по единому налогу за I квартал 2006 года?

Определим авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2006 года. Он будет равен 15 000 руб. (250 000 руб. х 6%). Затем максимальный вычет — 7500 руб. (15 000 руб. х 50%).

Теперь выясним, какие взносы можно включить в вычет. За январь и февраль — точно можно, а вот за март уже нет: их перечислили в апреле, после отчетного периода по единому налогу (хотя и до подачи декларации!).

Предположим, фирма не уменьшала единый налог за 2005 год на взносы за декабрь (2000 руб., уплаченные в январе). Тогда согласно разрешению Минфина России их можно учесть в I квартале.

См. условия примера 1.

Общая сумма страховых взносов, на которую, возможно, удастся снизить налог, составит 7000 руб. (2000 руб. + 2500 руб. + 2500 руб.). Она меньше половины исчисленного единого налога (7500 руб.), следовательно, полностью принимается к вычету.

Таким образом, единый налог к уплате составит 8000 руб. (15 000 руб. – 7000 руб.).

Читайте также:  Транспортный налог для военных пенсионеров: как оформить

Взносы за март 2006 года (2700 руб.) уменьшат единый налог за первое полугодие 2006 года.

Однако хотим подчеркнуть, что разрешение налоговых органов уменьшать налог на взносы, уплаченные после отчетного периода, но до подачи декларации, пока остается в силе.

Принятие к вычету фиксированных платежей

До сих пор мы обсуждали общие вопросы учета страховых взносов, которые касаются всех работодателей. Займемся частным случаем, имеющим отношение только к предпринимателям.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ) предприниматели уплачивают взносы в виде фиксированного платежа, который составляет 150 руб. в месяц. Срок уплаты — не позднее 31 декабря текущего года (п. 3 ст. 28 Закона № 167-ФЗ).

Авансовые платежи по налогу, связанному с применением УСН, предприниматели вносят в общем порядке, то есть ежеквартально. Получается, перечисляя всю сумму страховых взносов в конце декабря, они упускают шанс снизить налог за отчетные периоды. Поэтому, если подобный поворот нежелателен, нужно производить пенсионные отчисления не единовременно, одной суммой, а как минимум четырехкратно, в каждый квартал равными долями. Ведь только тогда взнос будет и начислен, и уплачен, а значит, на законных основаниях принят к вычету.

Правда, следует добавить: описанная схема уплаты взносов особенно актуальна, если поквартальное уменьшение налога на 450 руб. (150 руб. х 3 мес.) предпринимателю представляется существенным.

«Добровольно» не подменяет «обязательно»

150 руб. в месяц — это минимальный размер фиксированного платежа. А предприниматели вправе, заключив по собственной инициативе договор с Пенсионным фондом, уплачивать более крупные страховые взносы (п. 3 ст. 29 Закона № 167-ФЗ). Те, кто на это пошел, попали в очень неприятную ситуацию. Минфин и ФНС России как один заявили, что платежи, уплачиваемые сверх минимального размера, уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи по нему) не могут (см., например, письма Минфина России от 07.09.2005 № 03-11-05/52, ФНС России от 17.05.2005 № 22-2-16/866).

Как платить, сразу или нет, выбирают сами предприниматели. Главное — не просрочить!

Однако оставим разъяснения всех возможных инстанций в стороне и обратимся к первоисточнику, то есть к пункту 3 статьи 346.21 Кодекса. Там говорится об уменьшении единого налога на сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, и нет никаких ограничений по суммам. Фиксированные платежи в любом размере — что в минимальном, что сверх него — вносятся согласно Закону № 167-ФЗ. Все, требование Кодекса выполнено, и Минфин с ФНС России абсолютно неправы.

Можно ли сэкономить, приобретая патент?

С 1 января 2006 года в отдельных регионах предприниматели получили возможность применять «упрощенку» на основе патента. При этом они по-прежнему должны уплачивать пенсионные взносы в виде фиксированных платежей и придерживаться норм статей 346.11—346.25 НК РФ. Следовательно, за купившими патент сохраняется право уменьшать единый налог (в данном случае плату за патент) на сумму пенсионных взносов.

См. письмо Минфина России от 26.09.2005 № 03-11-02/44

Когда же им можно воспользоваться? По закону треть стоимости патента полагается оплатить не позднее 25 дней после начала предпринимательской деятельности, а оставшуюся часть — не позднее 25 дней со дня окончания срока патента. Именно в момент окончательной оплаты можно учесть взносы на обязательное пенсионное страхование. Но здесь есть одно условие: взносы должны быть полностью уплачены и начислены, причем начислены за то время, пока действовал патент.

Уменьшить плату за патент можно, конечно, и за счет выплаченных пособий по временной нетрудоспособности

ПБОЮЛ Иващенко С.А. (1970 г. р.) купил патент на II квартал 2006 года стоимостью 600 руб. Одну треть (200 руб.) он оплатил 10 апреля, оставшуюся часть (400 руб.) — 3 июля. Страховые взносы за три месяца составили 450 руб. (150 руб. х 3 мес.). Рассмотрим два варианта уплаты взносов в Пенсионный фонд.

Вариант А. Фиксированные платежи в годовом размере (1800 руб.) предполагается перечислить в декабре.

Вариант Б. Фиксированные платежи уплачиваются ежемесячно равными долями (по 150 руб.) в последний день текущего месяца.

Может ли предприниматель уменьшить плату за патент?

Вариант А. Так как на момент оплаты патента фиксированные платежи не внесены, принять их к вычету нельзя. Предпринимателю придется оплатить полную стоимость патента — 600 руб.

Вариант Б. К 3 июля 2006 года 450 руб. страховых взносов уже перечислены, следовательно, патент может обойтись дешевле, но только на 300 руб. (450 руб. > 50% стоимости патента). Поэтому С.А. Иващенко останется доплатить только 100 руб. (600 руб. – 200 руб. – 300 руб.).

2004 21-09 63892.

НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию

Если застраховать жилье, иное имущество или оформить полис каско на автомобиль, то может потребоваться уплатить НДФЛ со страховой выплаты. Может, но не факт, что потребуется: такое происходит редко.

Согласно п. 4 ст. 213 налогового кодекса, налоговая база возникает, когда страховая выплата больше, чем стоимость уничтоженного имущества или расходы на восстановление имущества плюс стоимость полиса.

Пример. Дача и движимое имущество в ней застрахованы на 5 млн рублей, полис стоил 10 тысяч. Произошел пожар, дача сгорела дотла вместе с мебелью и другим имуществом. Стоимость дачи и движимого имущества 4 млн рублей. Если страховая компания выплатит 5 млн, налоговой базой будут 990 тысяч — деньги сверх стоимости имущества и стоимости полиса. Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.

На практике страховая компания выплачивает страхователю только компенсацию фактического ущерба. То есть на страховке заработать не получится, и нет смысла страховать имущество на сумму больше, чем оно стоит на самом деле.

В примере выше страховая компания возместит страхователю 4 млн рублей, с которых НДФЛ не взимается: возмещение ущерба не облагается налогом.

Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.

Облагается ли страховая выплата налогом

Буква закона однозначно утверждает, что для физических лиц выплата компенсации по полисам обязательного страхования не является доходом. Однако есть ряд нюансов, связанных с получением многими водителями так называемых «писем счастья» с требованием оплатить налог.

Ссылаясь на Налоговый Кодекс РФ, страховая компания является налоговым агентом страхователя и по закону обязана письменно уведомить его и налоговую о том, что сумма налога не удержана. Страховщик, выполняя требование, отправляет письмо водителю и налоговой, несмотря на то, о каком виде страхования речь: обязательная ли это автогражданка, добровольное КАСКО или другие виды.

Данная выплата является выплатой по договору обязательного полиса автогражданской ответственности.

Как уменьшить УСН и ЕНВД на страховые взносы

Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и ЕНВД. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, а не уменьшают налог. А на стоимость патента взносы вообще не влияют.

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину.

Medved01 › Блог › Какими налогами облагается страховая выплата

В конце прошлого года немного изменился подход государства к обложению налогами страховых выплат и производных сумм.
Если ранее государство считало, что все штрафы и неустойки освобождены от налогов, то в конце 2015 года передумало немного.
Огромная сумма взыскивается со страховщиков и государство хочет свою долю от этой суммы.
По статистике Верховного суда за первое полугодие 2015 года зафиксировано 220 тыс. исков о взыскании страховой выплаты. Из них рассмотрено около 175 тыс. исков и взыскано со страховщиков порядка 19 млрд руб. и еще 10 млрд руб. судебных издержек.

Статьи по автоправу на сайте Комитета по защите прав автовладельцев kzpa66.ru

8-800-100-41-17 – Общий телефон

Офис в Санкт-Петербурге
Сайт активистов организации dtpeuro.ru
Адрес: Санкт-Петербург, пр. Екатерининский д.3
Телефоны: 974-00-11, 974-11-00
Мы работаем с понедельника по пятницу: с 10-00 до 17-00
В субботу и воскресенье прием по предварительной записи.

Головной офис Екатеринбург

Адрес: Екатеринбург, ул. Папанина, 5
Сайт активистов организации kzpa66.ru/

Телефоны:
+7-343-204-96-56 – Многоканальный офисный телефон
+7-343-268-56-78 – Экстренные консультации
—————-
Какими налогами облагается страховая выплата
Компенсация материального вреда физическому лицу не облагается налогом на доходы физических лиц — НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При получении страховой выплаты потерпевший не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая.

ОСАГО.

Налоговый кодекс статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Данные положения также относятся к компенсационным выплатам от Российского союза автостраховщиков (РСА).

Выплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

КАСКО.

В соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Читайте также:  Как получить гражданство после ВНЖ

Если страховая выплата получена по решению суда значит размер вреда подлежащего взысканию со страховой компании установлен судом, именно в том размере, в каком это необходимо для восстановления поврежденного имущества.

При добровольной выплате страхового возмещения страховщик определяет размер убытков в соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела», т.к. определить размер убытков это его обязанность.

Целью страхования автомобиля по договору КАСКО, то есть от рисков повреждения (ущерба) и хищения (угона) является возмещение его владельцу стоимости восстановительного ремонта автомобиля, в случае его повреждения, либо стоимости утраченного автомобиля, в случае его хищения или такого повреждения автомобиля, когда его восстановление технически невозможно либо экономически нецелесообразно. Цель страховой выплаты приведение имущества в первоначальное (доаварийное) состояние, а не получение дохода.

Компенсация морального вреда, штрафные санкции и неустойка.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 “О защите прав потребителей”, в статье 217 Налогового Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
————————–
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 No 2300-1 «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с заявлением к страховой организации о признании незаконными её действий в качестве налогового агента.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

(По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда, Челябинского областного суда).

————————– Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

ОСАГО не уменьшает единый налог

Автолюбителей в этом году могут ожидать законодательные новшества: сенатор от Саратовской области Людмила Бокова внесла в Государственную Думу проект изменения 11-ой главы первой части Налогового Кодекса, согласно которому оформление полиса ОСАГО станет возможным только при отсутствии у гражданина каких бы то ни было задолженностей перед государством, будь то неуплаченные налоги, штрафы или сборы.

По этой причине, словосочетание «осаго налог» вызывает тревогу у автолюбителей, помнящих недавнее повышение транспортного налога в рамках принятого летом законопроекта.

Стимулом к вынесению на обсуждение неоднозначного законопроекта, по словам сенатора, являются значительные налоговые недоплаты в региональные бюджеты. В частности, бюджет Саратовской области не досчитался порядка 1,5 млрд руб. налоговых сборов. Общая сумма неуплаченных налогов в целом по РФ оценивается в 346,3 млрд руб. Сенатор полагает, что новый порядок оформления осаго будет способствовать возвращению неуплаченных средств в бюджет.

Однако не все разделяют оптимизм авторов законопроекта. Особенно возмутила перспектива появления нового условия оформления осаго президента коллегии правовой защиты автовладельцев Виктора Травина, по мнению которого связь между предложением сенатора и заключением страховых договоров как таковых – весьма сомнительна. Автолюбитель отмечает, что новые правила оформления осаго предсказуемо могут стать благодатной почвой для злоупотреблений со стороны чиновников, у которых появится дополнительная возможность для осуществления коррупционных действий.

“Придя в какую-либо организацию за справкой об отсутствии задолженностей с вашей стороны, при их фактическом наличии, возникает соблазн “решить вопрос” через денежное вознаграждение ответственного за выдачу документа чиновника”, – считает эксперт. По этой причине Виктор Травин убеждён в том, что законопроект не пройдёт слушания в Госдуме.

На данный момент все необходимые документы для оформления осаго это паспорт, водительское удостоверение и свидетельство о регистрации автомобиля. После подачи заявки и прохождения техосмотра транспортного средства автолюбитель получает страховой полис.

Стоит отметить, что на рассмотрение в Госдуму уже внесён законопроект по ОСАГО, предполагающий увеличение сумм компенсации владельцам пострадавших автомобилей. Также звучали инициативы по снижению стоимости полиса на 15% для водителей, не имеющих взысканий относительно управления транспортным средством. Помимо всего прочего, было предложено возвращать аккуратным водителям 15% подоходного налога по истечению первого года вождения, прошедшего без каких-либо эксцессов и нарушений.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Стимулом к вынесению на обсуждение неоднозначного законопроекта, по словам сенатора, являются значительные налоговые недоплаты в региональные бюджеты.

Как закупить ОСАГО: пошаговая инструкция

Как проводить ОСАГО по 44-ФЗ в 2020 году:

  1. Обозначьте лот и опишите объект закупки.
  2. Рассчитайте начальную цену контракта.
  3. Определите способ закупки.
  4. Закрепите требования к проведению закупки ОСАГО.
  5. Оформите договор со страховой компанией.

Еще в 2018 алгоритм страхования автогражданской ответственности существенно скорректировали.

ООО с работниками: уменьшение ЕНВД

Для ООО также существует правило уменьшения начисленного ЕНВД на сумму уплаченных за отчетный квартал страховых взносов с зарплаты сотрудников. Правда к зачету, так же как в случае ИП, можно принимать не больше 50% таких выплат. Таким образом, пример расчета уменьшения налогового сбора, приведенный выше для ИП в равной степени подходит и для ООО.

Внимание! Начиная с 2016 года, налогоплательщики ЕНВД имеют право принять излишне уплаченные страховые взносы к уменьшению налогов в любом из следующих кварталов.

Напомним, ранее это было возможно сделать только в том налоговом периоде, в котором они были уплачены в бюджет.

Важно! Многие предприятия совмещают спецрежим ЕНВД с другими системами налогообложения, например, УСН. Однако, уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных выплат можно только за счет тех сотрудников, которые трудятся именно в том виде деятельности, которых подпадает под «вмененку».

После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить ЕНВД 17500- 5000 2000 10500 руб.

Каким образом уменьшить вмененку?

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Уплата вмененного налога производится по итогам квартала – не позднее 25-го числа, а декларации представляют до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Уменьшение единого налога с вмененного дохода на страховые взносы зависит от сроков их перечисления и наличия у ИП наемных работников.

При этом дополнительные условия о сопоставимости периодов уплаты и начисления налога и страховых взносов не установлены.

Добавить комментарий