Бухгалтерский учет труда и заработной платы

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Зарплату работник за месяц получает два раза, за первую половину месяца в виде аванса и за вторую. Выплачивается аванс не позднее последнего дня текущего месяца, конкретная дата устанавливается внутренними документами организации, и рассчитывается по количеству отработанных дней.

По окончании каждого месяца рассчитывается зарплата за полный месяц. Она складывается из количества отработанного времени, которое фиксируется в организации в табеле учета рабочего времени по форме Т-12 или Т-13. Если рассчитывается зарплата сдельщику, то в расчет берутся данные из первичных документов – нарядов, ведомостей, актов о выполненных работах и путевых листов. В бухгалтерском учете начисление заработной платы фиксируется проводкой Д20 (08, 23, 26, 44) и К70, а выплаты – Д70 и К51 (50).

Выбор счета, по дебету которого происходит учет расчетов с персоналом, зависит от того, где трудится работник, например, когда выбираем счет 20, то идет расчет по зарплате на основном производстве, если по дебету стоит счет 26, значит расчет административно-управленческого персонала (секретарь, бухгалтер, юрист и т.п.). Когда в дебете стоит 44 счет, то оплата производится работникам, занимающимся реализацией продукции. Данное разделение требуется для корректного формирования себестоимости продаж, а также формирования других расходов компании, не по основной деятельности.

После того, как организация начислила заработную плату, требуется удержать НДФЛ и сделать проводку Д70 – К68. Если есть какие-либо другие удержания, то их надо тоже провести.

Работник получает на руки сумму за вычетом НДФЛ, полученного аванса и других удержаний, если имеются (алиментов, к примеру).

5,1 отражены взносы в ФОМС;.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Как учесть расходы на оплату труда при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Удержания из заработной платы.

Оплата труда. Бухгалтерский учет

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н (далее ПБУ 10/99), расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности.

В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 “Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации”; 70-2 “Расчеты с совместителями”; 70-3 “Расчеты по договорам гражданско-правового характера”.

Рассмотрим отражение на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда:

Корреспонденция счетовСодержание операции
ДебетКредит
0870Начислена оплата труда по строительным работам
2070Начислена оплата труда работникам основного производства
2370Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
2570Начислена оплата труда общепроизводственному персоналу
2670Начислена оплата труда административно-управленческому персоналу
2870Начислена оплата труда за работы по исправлению брака
2970Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств
4470Начислена оплата труда работникам, занятым продажей (упаковкой, хранением, доставкой) продукции
6970Начислены пособия по социальному страхованию
8470Начислена оплата труда за счет нераспределенной прибыли
8670Начислена оплата труда за счет средств целевого финансирования
7028Удержано из оплаты труда за допущенный брак
7068Удержан налог на доходы физических лиц
7071Удержаны своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет
7073Удержано из оплаты труда в погашение задолженности по ссудам, недостачам, материальному ущербу
7076Удержано из оплаты труда в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов
7050,(51)Выплачена заработная плата работникам из кассы (перечислено с расчетного счета)
7090Выдана сумма оплаты труда в натуральной форме
7076Депонирована не полученная своевременно заработная плата

В организации согласно коллективному договору установлена авансовая форма расчетов, при которой за первую половину месяца 15-го числа каждого месяца выплачивается аванс из расчета должностного оклада (тарифной ставки) за фактически отработанные рабочие дни, а за вторую половину месяца заработная плата выплачивается 5-го числа следующего месяца.

Работнику организации (финансовый отдел) согласно приказу по организации установлены: оклад по занимаемой должности – 10 000 рублей, надбавка за выслугу лет – 20 %; премия – 30 % от сумм основной заработной платы.

В марте 2005 года в организации было 22 рабочих дня.

Сумма аванса за первую половину месяца – 4545, 45 рублей (10 000 рублей / 22 дня по графику работы в марте 2005 года х 10 фактически отработанных дней).

Сумма заработной платы за полный месяц – 15 600 рублей, в том числе: оклад – 10 000 рублей (работник фактически отработал весь месяц); надбавка за выслугу лет – 2000 рублей (10 000 рублей х 20%); премия – 3600 рублей ((10 000 рублей + 2000 рублей) х 30%).

Удержание налога на доходы – 2028 рублей (15 600 рублей х 13% – в целях налогообложения совокупный доход с начала года превысил 20 000 рублей, в связи с чем стандартные налоговые вычеты не предоставляются).

К выдаче на руки 5 апреля 2005 года причитается 9026,55 рубля (15 600 рублей – 2028 рублей – 4545,45 рубля).

В бухгалтерском учете расчеты с работником должны быть оформлены следующими записями.

В дальнейших примерах к счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” предусмотрено использование субсчета 69-4 “Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

В марте 2005 года в организации было 22 рабочих дня.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности (больничный)

Источником пособия по временной нетрудоспособности (больничный) является не себестоимость, а средства фонда социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности (больничный) из лечебного учреждения.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж сотрудника. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

  • 100 % среднего заработка – работникам со страховым стажем 8 и более лет;
  • 80 % среднего заработка – работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;
  • 60 % среднего заработка – работникам со страховым менее 5 лет.

При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах).

В 2011 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 463 000 руб. В 2012 году – 512 000 руб. То есть средний дневной заработок для целей расчета пособия в 2013 году не должен превышать 1335,61 руб. ((512 000 руб. + 463 000 руб.) : 730 дн.).

Пример расчета и начисления пособия по временной нетрудоспособности (больничного) можно увидеть в задаче по бухучету – pасчет заработной платы.

Бухгалтерия предприятия не только производит начисление заработной платы, но и удержания.

В соответствии с законодательством из заработной платы могут производиться следующие удержания:

  • налог на доходы физических лиц – НДФЛ;
  • возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятию;
  • предусмотренные законодательством штрафы;
  • по исполнительным документам;
  • за товары, проданные в кредит;
  • за брак и т.д.

возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятию;.

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности ( ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку.

Этапы бухгалтерского учета труда и заработной платы

Расчеты по заработной плате отражаются на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

  • Начисление заработной платы. Затраты по заработной плате списываются на себестоимость продукции, поэтому счет 70 корреспондирует со счетами 20 – “Основное производство”, 23 – “Вспомогательное производство”, 25 – “Общепроизводственные расходы), 26 – “Общехозяйственные (управленческие) расходы, 29 – “Обслуживающие производства и хозяйства”.
  • Удержания из заработной платы. Как правило удерживается НДФЛ. Счет 70 корреспондирует со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
  • Начисление «зарплатных налогов» – страховых взносов. В учете страховых взносов счет 70 не используется. Расходы по страховым взносам относят на себестоимость продукции по дебету счета 20 и корреспондирует со счетом 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.
  • Выплата заработной платы осуществляется через кассу или банк для этого используют счета 50 “Касса” или 51 “Расчетный счет”.

На рисунке ниже представлены основные этапы учета заработной платы в организации.

Этапы учета заработной платы в организации

Начисление заработной платы.

Формы и системы заработной платы, бухгалтерский учет расчетов по ней

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 10.08.2015 2015-08-10

Статья просмотрена: 3958 раз

Новиченко, Т.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Абалакова Е.Н.

Участок расчетов с персоналом по оплате труда является одним из самых важных и ответственных участков бухгалтерского учета на любом предприятии.

Учет личного состава и рабочего времени

В общем случае при поступлении на работу гражданин обязан предъявить документ, удостоверяющий его личность, трудовую книжку. Если должность требует определенной квалификации, предоставляет соответствующий документ: диплом, удостоверение, водительские права и т. д.

Читайте также:  КБК: налог на прибыль для организаций в 2020 году

Документом по учету личного состава организации является личная карточка, которая заполняется в одном экземпляре.

На основании приказа о приеме на работу заводится личное дело.

В состав личного дела работника включают следующие документы: анкету или личный листок по учету кадров, автобиографию или резюме, характеристику или рекомендательные письма, трудовой договор, копии приказов о назначении, перемещении, увольнении, справки и другие документы, относящиеся к данному работнику, внутреннюю опись документов, имеющихся в личном деле.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в день, обозначается цифрой 8. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника.

Учет рабочего времени

На предприятии для корректного начисления заработной платы сотрудников должна быть организована система учета рабочего времени, согласно статье 79 Трудового кодекса РК. Данная система включает в себя учет как отработанного работником времени, так и не отработанного.

Время, отработанное сотрудниками, учитывается по балансу рабочего времени, установленного на соответствующий год, согласно производственному календарю на текущий год.

При учете рабочего времени в расчет принимаются следующие факторы:

  • фактически отработанное время;
  • неявки по уважительным и неуважительным причинам;
  • предоставленные отпускные дни;
  • дополнительные выходные;
  • сверхурочное время и время работы в праздничные и выходные дни.

На основе табеля учета рабочего времени производится начисление заработной платы.

3350 – Краткосрочная задолженность по оплате труда.

Бухгалтерский учет выплаты заработной платы наличными в 2020 году

Всё, что нужно знать о выплате зарплаты наличными денежными средствами, – в этом материале.

Для отражения поступления денежных средств в кассу организации и их движения предназначен счет 50 «Касса». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту – их выплата из нее (п. 39 Инструкции № 50 * ).

Денежные выплаты физическим лицам отражаются на счетах бухгалтерского учета в зависимости от их связи с определенным направлением деятельности организации. Если они связаны с текущей деятельностью, то отражаются на счетах учета затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» или 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (пп. 23, 26–28, 35, 70 Инструкции № 50; пп. 8–13 Инструкции № 102 ** ).

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выплаченные работникам суммы заработной платы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 50. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику (п. 55 Инструкции № 50).

Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-5 «Расчеты по депонированным суммам») (часть восьмая п. 55, части 15 и 16 п. 59 Инструкции № 50).

Выплата депонированных сумм получателям отражается по дебету субсчета 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счетов 50, 51 «Расчетные счета» (часть 16 п. 59 Инструкции № 50).

Обратите внимание!

Если заработная плата не получена работником в установленный срок, наниматель все равно обязан исчислить и перечислить в бюджет подоходный налог и взносы по обязательному страхованию в ФСЗН и Белгосстрах, так как для целей налогообложения суммы заработной платы считаются полученными с момента их отражения в ведомости начисления независимо от того, депонированы они или нет.

Сумма депонированной заработной платы учитывается на субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» в течение срока исковой давности, который составляет 3 года. По истечении этого срока ответственным за ведение учета по указанному субсчету бухгалтером проводится инвентаризация расчетов. По данным инвентаризационной ведомости составляется реестр депонированных сумм, по которым истекли сроки исковой давности. В соответствии с вышеназванными документами списываются суммы в состав прочих доходов по текущей деятельности, отражаемых по кредиту счета 90 (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»). С указанных доходов исчисляется налог на прибыль в общеустановленном порядке.

Пример

В кассу организации поступили денежные средства в сумме 24 500 руб. для выплаты заработной платы работникам.

В установленные для выплаты заработной платы дни работникам из кассы выдано 24 000 руб. По причине временной нетрудоспособности один из работников не получил причитающуюся ему к выплате сумму, равную 500 руб. Она была возвращена на расчетный счет организации.

Позднее работник, чья заработная плата была депонирована, обратился в бухгалтерию организации с заявлением о выдаче ему заработной платы, не полученной вовремя. Необходимые денежные средства были получены в обслуживающем банке и выплачены из кассы организации.

В бухгалтерском учете производятся следующие записи (см. таблицу):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено поступление в кассу организации денежных средств, полученных в банке для выплаты заработной платы работникам

Отражена выдача из кассы организации денежных средств работникам в счет выплаты заработной платы

Депонирована заработная плата, не полученная работником вовремя из-за временной нетрудоспособности

Отражена сдача депонированной заработной платы работника в обслуживающий банк организации

Отражено поступление в кассу организации денежных средств для выплаты работнику ранее депонированной заработной платы

Погашена задолженность работнику по заработной плате путем выплаты депонированной ранее заработной платы

Выводы:

1. Организации выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций этот срок увеличен до 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления выплат.

2. По истечении вышеуказанных сроков невыданные наличные деньги необходимо депонировать. При этом они могут находиться в организации до наступления установленных сроков сдачи.

3. В бухгалтерском учете выплата заработной платы наличными денежными средствами отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 50. Депонированные суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-5 «Расчеты по депонированным суммам», а их выплата получателям – по дебету субсчета 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счетов 50, 51.

____________________
* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (в редакции от 13.12.2019; далее – Инструкция № 50).

** Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в редакции от 22.12.2018; далее – Инструкция № 102).

для выплаты заработной платы работникам.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы

Основы бухгалтерского учета – краткий курс

Учёт оплаты труда Подвижный в подвижном Mobilis in mobile
Mobilis in mobile

Системы оплаты труда

Большую долю затрат в себестоимости реализованной продукции любого предприятия составляют затраты на оплату труда. Оплата труда на каждом предприятии определяется системой оплаты труда , принятой на данном предприятии или отрасли. Система оплаты труда включает в себя формы оплаты труда, принятые для различных категорий работников данного предприятия или специалистов данной отрасли. Система оплаты труда и премирование работников должна быть оговорена в Приказе об учетной политике, и вынесена в отдельное приложение “Положение об оплате труда”. Создание данного документа вытекает из-за требований Налогового кодекса РФ.

Основные формы оплаты труда являются – сдельная и повременная.

При повременной системе оплаты труда Штатным расписанием (оформляется, как приложение к Положению об оплате труда) определяется схема окладов, работникам, находящимся на данной системе оплаты труда. В штатном расписании определяются надбавки к окладу (как правило, районные коэффициенты, или персональные надбавки за высокий проф. уровень и т.п.) Согласно данного штатного расписания , на основании данных ежемесячных табелей, бухгалтерия ежемесячно начисляет заработную плату в зависимости от числа часов или дней отработанных каждым работником предприятия в данном конкретном месяце . Если работник отработал 100% от месячный баланса рабочего времени, то ему начисляется 100% оклада со всеми надбавками. Если отработано, допустим 70% , то и начисляется 70 % от ставки и на эти начисления накручиваются все надбавки, предусмотренные по данной должности по штатному расписанию. Как правило, на данной системе оплаты труда находятся административно-управленческий персонал (АУП), инженерно-технический персонал (ИТР) и младший обслуживающий персонал (МОП). Ярким примером данной системы оплаты труда является оплата труда уборщиц, дворников и т.п. Отдельной разновидностью данной формы оплаты труда является повременно-премиальная форма оплаты труда . При этой форме оплаты труда размер премии, показатели и источники премирования должны быть оговорены в Положении об оплате труда или в Положении о премировании, разработанные на предприятии, как приложение или дополнение Приказа об учетной политике.

При сдельной форме оплаты труда , ее порядок применения тоже должен быть оговорен в Положении об оплате труда, основным показателем для начисления заработной платы выступает объем произведенной продукции или объем выполненных каких-то работ или услуг. Так, в строительстве принято, рабочим, занятым на строительно-монтажных работах, платить по сдельной форме оплаты труда за объем произведенных строительно-монтажных работ (далее СМР). Составляется, обычно, коллективный договор, где оговаривается сколько получает бригада с выполненного объема СМР. Применяется, как правило, при распределении фонда заработной платы заработанного бригадой коэффициент трудового участия (КТУ). Распределение КТУ определяет сама бригада, оформляется протокол решения бригады, или решением бригадира (в этом случае издается приказ) В промышленности выплачивается заработная плата по сдельным расценкам за количество единиц произведенной продукции или кол-ва каких-то работ. Расценки применяются или отраслевые или разработанные самим предприятием. (фотография рабочего дня и т.п.)

В общем и целом, независимо от того какая форма оплаты труда применяется, бухгалтерия начисление заработной платы осуществляет на основании документов подаваемых на начисление заработной платы. Бухгалтерия не имеет права сама устанавливать размер начисления заработной платы или изменять его.

Документы учёта оплаты труда

При повременной системе оплаты труда основными документами учета оплаты труда являются: Штатное расписание и табель учета рабочего времени. По данным документам определяется размер оплаты труда каждого работника по данной системе оплаты труда, с учетом фактически отработанного рабочего времени.

Само начисление заработной платы осуществляется в Расчетных ведомостях, форма которых, оговаривается Приказом об учетной политике , в соответствие с применяемым на данном предприятии бухгалтерским программным обеспечением. (Начисление может производиться и по Расчетно-платежным ведомостям). При выдаче заработной платы из кассы предприятия применяются бухгалтерские документы: 1. Расходный кассовый ордер 2. Платежная ведомость или Расчётно-платежная ведомость. При выдаче заработной платы из кассы делается проводка Дт 70 Кт 50. При получении заработной платы в кассе предприятия, работник расписывается в расходном ордере или в расчётной ведомости, в подтверждении суммы полученной заработной платы .

Читайте также:  Инструкция: составляем приказ о проведении инвентаризации

При сдельной системе оплаты труда , меняется основание определения размера начисления заработной платы. Если при повременной системе оплаты труда основанием для начисления заработной платы является Штатное расписание и соответственно отработанной время, то при сдельной системе оплаты таким документом может быть Коллективный договор с бригадой, Трудовое соглашение, Контракт и т.п. и фактически выполненный объем работ или услуг за месяц работником. Таким образом, на основании Коллективного договора или Трудового соглашения или Контракта , в конце месяца, при сдельной системе оплаты труда, составляются отчеты о фактически произведённой продукции или выполненных объёмов работ рабочими – сдельщиками. При этом формы отчетов и Актов о произведенной продукции могут быть самыми различными, в зависимости от отрасли и специфики работы предприятия. Это могут быть Акты о выполненных работах 2-КС (в строительстве и ремонте), отчеты производства за смену (в промышленности), отчет по производству (по цеху кондитерскому, мясному и т.п. в общепите), отчет по заказам ( в предприятиях бытового обслуживания и в сфере услуг) и т.п. Формы отчетов, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и Закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г , должны быть утверждены в Приказе об учетной политике в целях бухгалтерского учета . При сдельной системе оплаты, вместе с отчетами о произведённой продукции, также составляются Табеля учета рабочего времени и после утверждения сумм к начислению руководителем, все данные документы сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Следует отметить, что плательщиком налога на доходы физических лиц является сам работник, а предприятие в данном случае выступает как налоговой агент , на которого возложены обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ. По отдельным видам доходов физическое лицо само сдает декларацию в налоговые органы и само уплачивает НДФЛ (Например, доходы по сдаче в аренду квартир, доходы по полученному наследству и т.п.) Кроме того, налог на доходы физического лица уплачивают и иностранные граждане получившие доход на территории нашей страны.

Одновременно с начислением заработной платы производится начисление отчислений во внебюджетные фонды РФ: в Пенсионный фонд РФ в разрезе каждого ФИО, в Фонд медицинского страхования РФ, в Фонд Социального страхования РФ Отражение расчетов по данным отчислениям учитываются на счете 69, на соответствующих субсчетах. См. предшествующую главу. “Учет расчетов с дебиторами и кредиторами” .

Учёт оплаты труда и проводки

В Плане счетов для учета начислений и выплаты заработной платы предусмотрен счёт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, счет активно-пассивный. При начисление, заработной платы делается бухгалтерская проводка по кредиту 70 счета с дебета счетов 23,26. Таким образом, формируется кредитовое сальдо по счету 70, и оно говорит о задолженности предприятия по заработной плате перед своим персоналом..

По дебету счета 70 отражаются выплаты заработной платы персоналу, а также отражаются удержание налога на доходы физических лиц и другие удержания из заработной платы в соответствии с действующим законодательством (удержания по исполнительным листам, удержания по ссудам и кредитам и т.п.) Следует отметить, что начисление заработной платы всегда производится на основании табелей и в соответствии со штатным расписанием в конце месяца, а заработная плата за текущий месяц выдается в первой половине следующего месяца. Поэтому на 1 – е число каждого календарного месяца всегда возникает кредитовое сальдо по счету 70, т.е. текущая задолженность по заработной плате предприятия перед своим персоналом. Если задолженность по заработной плате, в виде кредитового сальдо по счету 70 числится больше месяца и возрастает за каждый месяц, то можно говорить о просроченной задолженности по заработной плате. Дебетовое сальдо по счету 70 может быть допущено: в следствии излишне выданной заработной платы (Дт 70 Кт 50), в следствии технической ошибки по удержанию из заработной платы превышенной суммы НДФЛ (Дт 70 кт 68) , в следствии прочих ошибочно произведенных удержаний из заработной платы (Дт 70 Кт 73, 66,76 ) По экономическому содержанию по счету 70 в разрезе каждого работника должно быть только кредитовое сальдо, так как не может быть выдано заработной платы и произведено удержаний из заработной платы больше, чем начислено заработной платы по кредиту 70 счета данному конкретному работнику. Но, на практике такие случаи бывают, с образованием дебетового сальдо по счету 70, из-за выдачи авансов..

В общем порядке алгоритм начисления заработной платы выглядит так :
1.Определяется заработная плата к начислению, согласно табелей и штатного расписания(при повременной оплате труда) или по табелям и по актам выполненных работ или по цеховым отчетам или другим подобным документам (при сдельной системе оплаты труда), суммы к начислению утверждаются руководителем организации, предприятия. Бухгалтерия не имеет права сама устанавливать размер начисления заработной платы или изменять его.
2. Из суммы к начислению минусуются вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты).
3.Далее минусуется налог с дохода физического лица 13% (НДФЛ) и тем самым определяется сумма заработной платы к выдаче.
Таким алгоритмом начисляется заработная плата в разрезе каждого работника (ФИО) , ежемесячно, и с учетом подсчета полученного дохода работника нарастающим итогом с начала года, Так как, налоговой период по НДФЛ является год, то и вычеты действуют по достижении определенной суммы дохода (определённой для каждого вида вычетов налоговым законодательством), после чего они не применяются и НДФЛ удерживается далее в последующие месяцы года , без применения вычетов, т.е. 13% со всей суммы начисления.

Пример начисления заработной платы:

1.За январь Иванову к начислению согласно штатного расписания 25000 руб .Алгоритм начисление: 25000 – 400 (стандартный налоговый вычет) , удержан налог с дохода 13% , а именно (25000-400) х 0,13 = 3198.

Проводки : Дт 20 Кт 70 25000 Начисление зарплаты
Дт 70 Кт 68 субсчет НДФЛ 3198 руб Удержание НДФЛ
Дт 70 Кт 50 субсчет НДФЛ 21802 руб Выдача зарплаты работнику через кассу предприятия

2.За февраль Иванову к начислению согласно штатного расписания 25000 руб .Алгоритм начисление: 25000 , удержан налог с дохода 13% , а именно (25000) х 0,13 = 3250. В феврале стандартный налоговой вычет не применяется так как достигнут предельный размер совокупного дохода – 40 тыс руб при котором применяется , согласно законодательства, стандартный налоговой вычет., т.е при начислении заработной платы учитывается совокупный доход работника с начала года нарастающим итогом , так в данном случае он составил за два месяца 50000 тыс . руб.

Проводки : Дт 20 Кт 70 25000 Начисление зарплаты
Дт 70 Кт 68 субсчет НДФЛ 3250 руб Удержание НДФЛ
Дт 70 Кт 50 субсчет НДФЛ 21750 руб Выдача зарплаты работнику через кассу предприятия

При повременной системе оплаты труда, при начислении заработной платы делаются проводки:

1. Дт 23, 26 Кт 70 Начисление заработной платы

2. Дт 70 Кт 68 Удержание из заработной платы и начисление НДФЛ

3. Дт 70 Кт 50 Выдача з/платы из кассы предприятия

4. Дт 70 Кт 51 Перечисление заработной платы работнику на лицевой счет в банке или на дебетовую зарплатную карту

5. Дт 70 Кт 76 Прочие удержания из з/платы

При сдельной системе оплаты труда, при начислении заработной платы делаются проводки:

1. Дт 20 Кт 70 Начисление заработной платы – в общем виде. Но на практике начисление заработной платы, при данной системе оплаты труда, делаются с деталировкой по подразделениям , с целью разделения затрат по видам производимой продукции , работ и услуг, например:

1. Дт 20 “Столярный цех” . Кт 70

2. Дт. 20 “СМР, объект N1” Кт 70

3. Дт. 20 “СМР, объект N2” Кт 70

4. Дт. 20 “СМР, объект N3” Кт 70 и т.д в разрезе подразделений дебетуются соответствующие Дт 20-х счетов.

5. Дт 70 Кт 68 Удержание из заработной платы и начисление НДФЛ

6. Дт 70 Кт 50 Выдача з/платы из кассы предприятия

7. Дт 70 Кт 51 Перечисление заработной платы работнику на лицевой счет в банке или на дебетовую зарплатную карту

Расходный кассовый ордер 2.

Взаимодействие учета заработной платы с другими счетами

Давайте сразу выполним самостоятельно задание. К его выполнению, я уверен, вы уже готовы. Мы столько говорили о сотрудниках в разделе минимум теории, мы упоминали их в предыдущих статьях. Уверен, вы справитесь. Выпишете бухгалтерские счета или участки бухучета, что связаны с сотрудниками. Если требуется, используйте план счетов.

Оклад это базовая величина заработной платы, с которой начинается весь расчет оплаты труда.

Лекция 46. Учет труда и заработной платы

Заработная плата и важнейшие задачи ее учета

– Оперативный учет личного состава и использование рабочего времени

Виды, формы и системы оплаты труда

– Начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда

Удержания и вычеты из заработной платы

– Порядок оформления расчетов и выплаты заработ­ной платы

– Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Заработная плата — основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю до­хода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между ра­но тиками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В экономической теории существует две основные концепции определения природы заработной платы:

а) заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения;

б) заработная плата — денежное выражение стоимос­ти товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина опре­деляется условиями производства и рыночными факторами — спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной плат от стоимости рабочей силы.

Важнейшими задачами учета заработной платы и вычетов из нее являются:

вустановленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисления заработной платы ипрочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и услуг суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;

собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности;

своевременно производить расчет по единому социальному налогу.

При планировании и учете трудовых ресурсов применяется единая классификация работников предприятия

В зависимости от участия впроизводственном процессе весь персонал делится на производственный и непроизводственный.

Производственный персонал — работники, непосредственно занятые в основном и вспомогательном производствах, обслуживании или управлении ими.

Читайте также:  Трудовые книжки - бухгалтерский учет (проводки)

Непроизводственный персонал — работники, занятые внепроизводственной сфере.

Такое деление персонала необходимо для правильной определения показателя производительности труда и калькулирования себестоимости продукции.

• Весь персонал подразделяется на категории:

По всем категориям устанавливается классификация по профессиям. Кроме того, существует разделение по уров­ню квалификации (разряду).

Поступление, смещение, выбытие состава учиты­вается в отделе кадров на основе первичных доку­ментов, имеющих единые формы (приказы, записки о предоставлении отпуска ит. д.).

• Для отметок о стаже работы каждый должен иметь трудовую книжку, которая оформляется в отделе кадров при поступлении на работу, а при увольне­нии работника выдается на руки?

•На всех работников издается приказ, заводятся лич­ные карточки, а на руководящих работников и спе­циалистов — еще и личный листок по учету кад­ров. Эти документы — основной источник инфор­мации о составе работников.

• Фактическим приступлением кработе считается со­ставление трудового договора.

• Принятым на работу присваивается табельный но­мер, который указывается во всех первичных до­кументах по учету труда и зарплаты вместе с фа­милией

• Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, в годовых табель­ных карточках и т. п. Табели открываются или по предприятию в целом, или по его структурным под­разделениям и категориям работающих. Они необ­ходимы не только для учета использования рабоче­го времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом уставного ре­жима рабочего времени, расчетов с ним по заработ­ной плате и получения данных об отработанном вре­мени.

• Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника кар­точку-справку с указанием справочных данных для накапливания ежемесячных сведений о заработке или лицевой .счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Для начисления заработной платы применяют три си­стемы оплаты труда:

1. Тарифная система применяется для начисления заработной платы рабочим (основным вспомогательным, обслуживающим и ученикам).

Элементы тарифной системы:

тарифно-квалификационный справочник — норма­тивный документ, в котором в зависимости от про­фессии установлен технический и практический минимум;

тарифная сетка — таблица, в которой в зависимос­ти от условий труда, а также от продолжительности рабочего дня, вида работ, формы оплаты, квалифи­кации устанавливаются тарифный коэффициент и часовая тарифная ставка;

часовая тарифная ставка — оплата за единицу вре­мени в зависимости от сложности выполняемых ра­бот, от квалификации исполнителя, его опыта и уме­ния.

2. Штатно-окладная система — применяется для на­числения заработной платы ИТР, СКП и МОП.

3. Система дополнительной зарплаты (премиальная) — применяется дополнительно к двум предыдущим.

Предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда работников. Используются две формы:

1) сдельная, при которой оплата труда происходит в со­ответствии с количеством и качеством изготовленной продукции или выполненной работы по сдельной рас­ценке;

2) повременная, при которой заработок зависит от ко­личества затраченного времени, с учетом квалифи­кации работника и условий труда.

Определение сдельной расценки происходит путем де­ления тарифной ставки на норму выработки.

Норма выработки — количество годной продукции, которое должен изготовить исполнитель в единицу вре­мени.

Сдельная форма заработной платы подразделяется

на системы: V прямая сдельная, при которой оплата за каждую про­изведенную единицу продукции осуществляется по одной и той же расценке;

— сдельно-премиальная, при которой рабочим начис­ляются премии за конкретные показатели их произ­водственной деятельности;

— аккордная, при которой оценивается комплекс различ­ных работ с указанием предельного срока их выпол­нения;

— сдельно-прогрессивная, при этом часть продукции или работ, выполненных всвязи с перевыполнени­ем установленных норм, оплачивают по повышен­ным расценкам;

— косвенно-сдельная, которая применяется для рабо­чих, обслуживающих оборудование и рабочие мес­та. Их труд оплачивается из расчета количества про­дукции, произведенной основными работниками, которых они обслуживают.

Повременная форма оплаты труда делится на:

— простую, зависящую от количества отработанного времени;

— повременно-премиальную, зависящую от количества отработанного времени и качества работы.

• Общую сумму денежных средств, распределяемых между работниками предприятия в соответствии с количеством и качеством их труда, называют фон­дом заработной платы. Затраты на оплату труда отражаются в себестоимости продукции. А так как вычисление затрат на оплату труда, непосредствен­но связанных с выпуском этой продукции, определяет более точное вычисление себестоимости, то за­работную плату и в планировании и в учете приня­то подразделять на основную и дополнительную.

Основная заработная плата выплачивается трудя­щимся за отработанное время. В ее состав входят оплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, доплаты по сдельно- и повременно-премиальным системам оплаты труда, надбавки за вредные условия труда и т. д.

Дополнительная заработная плата и выплаты вы­даются за неотработанное время, подлежащее оплате в со­ответствии с действующим законодательством о труде. Сюда входят оплаты дополнительных и очередных отпус­ков, льготных часов подростков, вознаграждение за вы­слугу лет и т. д.

При расчете заработной платы рабочего-повремен­щика тарифную ставку умножают на отработанные рабо­чим часы. Первичный документ — табель учета использо­вания рабочего времени.

При премиально-повременной оплате размеры премий и показатели премирования определяются положением о премировании, которое разрабатывает само предприятие.

При сдельной форме оплаты труда применяются следующие первичные документы:

— наряд на сдельную работу;

— маршрутный лист или карта;

— рапорт о выработке;

— ведомость учета выработки;

— акт о приемке выполненных работ;

— нормирование задания и другие документы.

Все эти документы заполняются до начала работы и вы­даются рабочему на руки. По окончании работы отдел тех­нического контроля проставляет фактическое количество продукции и брака.

Аккордная форма оплаты труда – оплаты труда применяется при вы­полнении ремонтных и прочих работ, когда бригада состоит из рабочих различных специальностей, и оплачивается весь объем работ после его выполнения. Бухгалтерия распределяет заработок в соответствии с количеством отработанных часов в соответствии сразрядами. Заработная плата может быть распреде­лена равномерно по заявлению членов бригады.

Отклонения от нормативных условий труда оформляются следующими документами:

наряд на сдельную работу — в случае выявления до­полнительных технических операций, не предусмот­ренных в текущей документации;

листок на доплату — вслучае несоответствия фак­тических условий труда запланированным (простои, брак, работа в ночное и сверхурочное время и пр.).

Сумма доплат относится на себестоимость продукции, работ, услуг.

• Для определения среднего заработка берутся 24 месяца до предшествующего события и делится 730 дней. Среднеднев­ной заработок определяется путем деления факти­ческой заработной платы за месяц, разделить на коли­чество рабочих дней в этом периоде. Этот расчет среднего заработка применяется в следующих слу­чаях:

— очередной и учебный отпуск;

— компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

— выходное пособие при увольнении;

— курсы повышения квалификации с отрывом от про­изводства;

– начисление пособий по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности зави­сит от среднего заработка за два предыдущих болез­ни месяца работы, от количества дней болезни, от непрерывного стажа работы. В сумму заработка при определении пособия включены все виды оплаты труда, кроме доплат за сверхурочное время, празд­ничные дни, за работу по совместительству. Посо­бие по временной нетрудоспособности выплачива­ется из фонда социального страхования.

В соответствии с законодательством из заработной пла­ты рабочих и служащих производятся следующие удер­жания и вычеты:

подоходный налог 13%;

— погашение задолженности по ранее выданным аван­сам, а также возврат сумм, излишне выплаченных по неверным расчетам;

— возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

— суммы, выплаченные за неотработанные дни, ис­пользованного отпуска (при увольнении);

— суммы по исполнительным документам (алименты и т. д.);

— суммы за кредит;

— суммы за брак продукции и другие вычеты.

Основной регистр, использующийся для оформления расчетов с рабочими и служащими, — расчетная ведо­мость, которая имеет следующие основные показатели:

— начисленная сумма по видам оплат;

— удержано и зачтено по видам платежей и зачетов;

— сумма к выдаче на руки.

Последний показатель является основанием для запол­нения платежной ведомости, по которой выдается зара­ботная плата.

• Имеются следующие варианты оформления расче­тов предприятия с рабочими и служащими:

— расчетно-платежные ведомости, в которых совмеща­ются два регистра;

— сопоставляются расчетные ведомости, а выплата за­работной платы производится по платежной ведо­мости;

—. машинным способом составляются листки на каж­дого рабочего, на основании которых составляется платежная ведомость.

— табель учета использования рабочего времени;

— накопительные карточки заработной платы;

— расчеты по всем видам дополнительных зарплат и пособий по временной нетрудоспособности;

— расчетные ведомости за прошлый месяц;

— решения судебных органов;

— платежные ведомости за выданные авансы;

— расчетно-кассовые ордера за внеплановые авансы.

Для обобщения информации о расчетах с работника­ми организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсио­нерам и др.), а также по выплате доходов по акциям и дру­гим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 -«Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту указанного счета отражаются суммы:

— оплаты труда, причитающиеся работникам, — в кор­респонденции со счетами учета затрат на производ­ство (расходов на продажу) и других источников;

— оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспон­денции со счетом 96 «Резервы предстоящих расхо­дов»;

— начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспон­денции со счетом 69 «Расчеты по социальному стра­хованию и обеспечению».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в ка­питале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других видов удержаний. Например:

Дт 20,25,26 Km 70 — начислена заработная плата, пре­мии сотрудникам;

Дт 69-1 Km 70 — начислена оплата по листку времен­ной нетрудоспособности;

Дт 96 Km 70 — начислены отпускные сотрудникам за счет специально формируемого резерва;

Дт 70 Km 68, 69 — удержан подоходный налог и взно­сы в Пенсионный фонд;

Дт 70 Km 71, 73, 76 — удержаны из зарплаты остаток аванса по подотчетной сумме, выплаты по ссуде, али­менты и т. п.;

Дт 70 Km 50 (51) — выплачена зарплата (переведенана счет в банке).

• Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда» ведется по каждому работ­нику организации.

Дата добавления: 2014-01-15 ; Просмотров: 4972 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

В соответствии с законодательством из заработной пла ты рабочих и служащих производятся следующие удер жания и вычеты.

Добавить комментарий