Суточные в загранкомандировке

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

19 Положения 749 Об особенностях направления работников в служебные командировки.

Нормы возмещения командировочных расходов и суточных при загранкомандировке

Нормы и порядок возмещения расходов по загранкомандировке устанавливаются организацией самостоятельно в локальном нормативном акте (п. п. 11, 16, 21, 22 Положения о командировках).

Суточные выплачиваются (п. п. 17, 18 Положения о командировках):

за день выезда из РФ – по нормам для командировок за границу;

за день въезда в РФ, а также за время в пути по территории РФ – по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда из РФ и въезда в РФ определяется (п. п. 18, 19 Положения о командировках):

для командировок в страны СНГ, с которыми есть межправительственные соглашения о том, что отметки в паспорте о пересечении границы не делаются, – по проездным документам;

для командировок за границу – по отметкам в загранпаспорте о пересечении границы.

При однодневных командировках за границу суточные выплачиваются в размере 50% от нормы для загранкомандировок (п. 20 Положения о командировках).

не более 2500 руб.

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2020 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 18 мая 2020 года, а вернулся обратно 22 мая 2020 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 18 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 20 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 18 мая и 19 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 20 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 22 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 22 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 18 мая, 19 мая и 22 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 20 мая и 21 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через оператора ЭДО

18 03-15-06 33309; см.

Суточные при загранкомандировках

Согласно Приложению к Постановлению Правительства Российской Федерации от 13 мая 2005 г. № 299.

Наименование Приложения: Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

На данный момент документ утратил силу или отменён.

СтранаНормы (долларов США) при направлении в командировку на срок до 60 дней включительно из РФ и других странНормы (долларов США) при направлении в командировку на срок свыше 60 дней из РФ и других стран *
Австралия6042
Австрия6646
Азербайджан5740
Албания6747
Алжир6546
Ангола8056
Андорра6243
Антигуа и Барбуда6948
Аргентина6445
Армения5740
Афганистан8056
Багамские Острова6445
Бангладеш6747
Барбадос6848
Бахрейн6647
Белоруссия5740
Белиз5941
Бельгия6445
Бенин6646
Бермудские Острова6948
Болгария5539
Боливия6344
Босния и Герцеговина6042
Ботсвана6445
Бразилия5841
Бруней5740
Буркина-Фасо7250
Бурунди7452
Вануату6848
Великобритания6948
Венгрия6143
Венесуэла6445
Вьетнам6344
Габон7049
Гаити6143
Гайана6747
Гамбия6243
Гана6646
Гватемала6848
Гвинея6646
Гвинея-Бисау9164
Германия6546
Гибралтар6948
Гондурас7553
Гренада9264
Греция5841
Грузия5438
Дания7049
Джибути7553
Доминиканская Республика5941
Египет6042
Замбия6848
Заморские территории Франции6546
Зимбабве5740
Израиль7049
Индия6243
Индонезия6948
Иордания6243
Ирак8157
Иран6243
Ирландия6546
Исландия7049
Испания6243
Италия6546
Йемен6646
Кабо-Верде6445
Казахстан5539
Каймановы Острова6948
Камбоджа6848
Камерун6948
Канада6243
Катар5841
Кения6646
Кипр5941
Киргизия5639
Китай6747
Китай (Гонконг)6747
Китай (Тайвань)6747
Корейская Народно-Демократическая Республика6546
Колумбия6546
Коморские Острова8660
Конго8560
Демократическая Республика Конго7653
Коста-Рика6344
Кот-д’Ивуар7452
Куба6546
Кувейт5941
Лаос6445
Латвия5539
Лесото6143
Либерия7855
Ливан7351
Ливия7049
Литва5740
Лихтенштейн7150
Люксембург6143
Маврикий6344
Мавритания6747
Мадагаскар6445
Макао6747
Македония6042
Малави6646
Малайзия6042
Мали7049
Мальдивы6747
Мальта6143
Марокко5841
Мексика6445
Мозамбик6848
Молдавия5337
Монако6546
Монголия5941
Мьянма6546
Намибия6143
Науру6042
Непал6546
Нигер7855
Нигерия7250
Нидерланды6546
Никарагуа6848
Новая Зеландия6546
Новая Каледония6042
Норвегия7955
Объединенные Арабские Эмираты6042
Оман6243
Пакистан6948
Палау, остров6344
Панама6445
Папуа — Новая Гвинея6848
Парагвай5740
Перу6344
Территория под управлением Палестинской национальной администрации7049
Польша5639
Португалия6143
Пуэрто-Рико7250
Республика Кирибати7552
Республика Корея6646
Руанда7250
Румыния5639
Сальвадор6848
Самоа6445
Сан-Марино6546
Сан-Томе и Принсипи7452
Саудовская Аравия6445
Свазиленд6546
Сейшельские Острова7150
Сенегал7049
Сент-Люсия6948
Сербия и Черногория6042
Сингапур6143
Сирия6243
Словакия5941
Словения5740
Содружество Доминики6948
Соломоновы Острова5639
Сомали7049
Судан7855
Суринам6948
Соединенные Штаты Америки7250
Сьерра-Леоне6948
Таджикистан6042
Таиланд5841
Танзания6646
Того6546
Тонга5438
Тринидад и Тобаго6848
Тунис6042
Туркменистан6546
Турция6445
Уганда6546
Узбекистан5941
Украина5337
Уругвай6042
Фиджи6143
Филиппины6344
Финляндия6243
Франция6546
Хорватия6344
Центральноафриканская Республика9063
Чад9567
Чехия6042
Чили6344
Швейцария7150
Швеция6546
Шри-Ланка6243
Эквадор6747
Экваториальная Гвинея7955
Эритрея6848
Эстония5539
Эфиопия7049
Южно-Африканская Республика5841
Ямайка6948
Япония8358

* Указанные нормы также применяются при направлении в командировку работников загранучреждений РФ, филиалов (представительств) российских организаций за границей в пределах страны, где находится указанное загранучреждение, филиал (представительство), независимо от срока командировки.

Суточные при загранкомандировках рассчитываются, исходя из размеров, устанавливаемых либо внутренними нормативными актами предприятия или организации, либо коллективным договором.

Помимо того, что суточные являются денежным довольствием на весь период командировки, они являются также и объектом налогообложения при расчете налога на прибыль и начислении НДФЛ.

На данный момент документ утратил силу или отменён.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018 году

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018 году вызывает много вопросов у бухгалтеров. О том, как это сделать правильно и избежать ошибок, расскажем в данной статье.

В этих границах суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами абз.

Суточные при командировке за границу

Вскоре по возвращении из Петербурга Ульяна собирается полететь по поручению компании в Цюрих для обмена опытом с партнерами. Она получила суточные на шесть дней, всего 15 000 рублей и еще 700 рублей на день возвращения. Учтет ли Анна часть этой суммы как базу по налогу и взносам?

Читайте также:  Образец мирового соглашения в гражданском процессе

Нет, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные в заграничных командировках освобождаются от НДФЛ и взносов, если не превышают 2 500 рублей за каждый день (15 000 руб. : 6 дн. = 2 500 руб.).

Важно: при зарубежных командировках бухгалтеру нужно учесть, что день пересечения российской границы включается в период загранкомандировки. При возвращении из такой поездки день пересечения границы в обратном направлении считается днем, проведенным в командировке на территории России. Поэтому Анна выплатила сотруднице 15 700 рублей.

В соответствии с п. 18 Положения о командировках, даты пересечения границы определяют по отметкам, которые пограничники делают в загранпаспорте.

Это значит, что Ульяна, которая вылетела в Швейцарию 5 августа, прилетела в Россию 11 августа. Суточные за этот день составили 700 рублей.

В ту же неделю коллега Ульяны поехал в командировку в Казахстан. Его суточные рассчитываются так же, как при поездке в Цюрих, но есть один нюанс. При пересечении границ стран СНГ пограничники не ставят отметок в загранпаспорт. Дата пересечения границы в таких поездках определяется по проездным документам.

Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.

Особенности начисления суточных при направлении в командировки за рубеж

Правила начисления сотруднику суточных при выезде за границу определены на законодательном уровне, поэтому специалисты бухгалтерии обязаны их неукоснительно соблюдать. Согласно действующему Закону, каждый день нахождения работника на территории нашей страны оплачивается из расчета 700 рублей/сутки и предоставляется в российских рублях. День пересечения границы другого государства, а также весь период нахождения за рубежом оплачивается по иному тарифу, как правило, из расчета 2500 рублей/сутки.

Предоставление сотруднику материального аванса может осуществляться сразу в валюте того государства, куда он был командирован, а может быть выдан в российских рублях, которые сотрудник самостоятельно должен обменять на необходимую валюту уже находясь за рубежом. Для подтверждения данного обмена, по приезду в Россию, работнику необходимо предъявить в бухгалтерию соответствующий документ, полученный в заграничном банке, в котором будет зафиксирована дата совершения операции.

При определении общей суммы аванса особое внимание необходимо уделить дням, когда сотрудник находился и за рубежом и на территории нашей страны – это дни перелета/переезда. В этом случае необходимо руководствоваться следующими правилами:

  • Сутки, когда командируемый работник уезжает из России и пересекает границу другого государства, необходимо оплачивать в валюте;
  • День возвращения гражданина обратно в Россию считается уже сутками нахождения на родине, поэтому оплачивается по меньшему тарифу в российских рублях.

уже будут оплачены по тарифу нахождения в нашей стране, соответственно, 700 руб.

Какие существуют нормы для заграничной командировки

Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства. Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов.

Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.

Рассмотрим основные направления командировок за рубеж:

Иностранное государство — место командировкиРазмер суточных, выраженный в долларах США
Великобритания69
Германия65
Китай67
Турция64
США72

Скачать нормы суточных при заграничных командировках (Приложение №1) в формате Word.

Скачать размеры надбавок к зарубежной поездке (Приложение №2) в формате Wod.

Особенности заграничной командировки.

Размер суточных в командировках по России и за границу

Законом размер суточных не ограничен (исключение — служащие госучреждений). Руководители частных компаний определяют этот параметр самостоятельно. Установленную величину необходимо зафиксировать во внутренних нормативных документах — например, в коллективном договоре.

Рекомендуем учитывать, что п. 1 ст. 217 НК РФ предусматривает максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ. А именно:

  • до 700 ₽ за каждый день командировки на территории России
  • до 2500 ₽ за каждый день командировки в других странах

Также приводим статьи расходов, которые организация обязана возместить в случае зарубежной командировки:

  • оформление виз и загранпаспорта
  • консульские и аэропортовые сборы
  • оплата въезда или транзита для автотранспорта
  • оформление страхового медицинского полиса
  • другие обязательные платежи

Отличия для бюджетных и коммерческих организаций.

Суточные в иностранной валюте

Суточные в командировке (что это такое и примеры — выше) могут выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Но их размер в 2020 году оказывает влияние на налогообложение — на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры командировочных расходов при заграничных поездках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.

Страна служебной поездкиРазмер компенсации в долларах США
Белоруссия57
Украина53
США72
Германия65
Великобритания69
Франция65

Валюта, в которой выплачиваются данные суммы при заграничных командировках, может быть установлена организацией. Например, начисление может быть произведено в долларах США, но деньги выдают работнику на руки в рублевом эквиваленте. Выплата производится согласно п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749:

  • при отбытии в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время пребывания за границей;
  • при прибытии на территорию РФ день пересечения границы оплачивается как командировка внутри РФ.

Порядок расчета выплачиваемых неподотчетных сумм может быть установлен внутри компании и закреплен в соответствующих внутренних документах организации. Также компания самостоятельно определяет размер денежных компенсаций. При зарубежных выездах с суммы, превышающей норму в 2500 рублей, уплачивается НДФЛ, поскольку эти деньги считаются доходом работника.

Валюта, в которой выплачиваются данные суммы при заграничных командировках, может быть установлена организацией.

Суточные во время загранкомандировок

Согласно этим нормам за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

  • при проезде по территории РФ – в порядке и размерах, которые предусмотрены для командировок в пределах территории РФ;
  • при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, которые установлены для командировок на территории иностранных государств.

День пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются:

  • в иностранной валюте – при следовании работника с территории РФ;
  • в рублях – при следовании на территорию РФ.

Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Если сотрудник выехал в командировку на территорию иностранного государства и в тот же день вернулся, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

Итак, в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте можно установить любой размер суточных, а также дифференцировать этот размер в зависимости от страны, в которую командируется работник.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт такой задержки (п. 19 Положения).

Пример 1

Заместитель директора Козырев С. Н. (г. Москва) направлен в зарубежную командировку. Сначала он должен был посетить Австрию, потом Венгрию и возвратиться в Москву.

Согласно коллективному договору суточные в организации установлены для командировок по России – 700 руб.; для командировок в Австрию и Венгрию – 120 евро и 80 евро соответственно.

27 марта 2015 года в 23.20 Козырев С. Н. вылетел в Австрию и прибыл туда 28 марта. Пересечение границы РФ 27 марта подтверждается отметкой в заграничном паспорте.

29 марта он выехал из Австрии и прибыл в Венгрию.

31 марта вернулся в Москву, о чем имеется отметка в загранпаспорте.

3 апреля Козырев С. Н. представил авансовый отчет, который в этот же день был утвержден.

Размер суточных, которые подлежат выплате данному работнику, составит:

  • за 27 марта (день пересечения государственной границы РФ при следовании работника с территории РФ) – 120 евро;
  • за 28 марта (день пребывания в Австрии) – 120 евро;
  • за 29 марта (день прибытия в Венгрию) – 80 евро;
  • за 30 марта (день пребывания в Венгрии) – 80 евро;
  • за 31 марта (день прибытия в Россию) – 700 руб.

Итого размер суточных, которые причитаются работнику в евро, составил 400 евро (120 + 120 + 80 + 80).

1 Указания ЦБ РФ 2054-У 4 , выдача юридическому лицу наличной иностранной валюты осуществляется с его банковского валютного счета на основании письма на ее получение.

Суточные при загранкомандировках: размер выплат, нормы, обложение НДФЛ (О. Романчук, “Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)”, N 11, ноябрь 2010 г.)

Суточные при загранкомандировках: размер выплат, нормы, обложение НДФЛ

Комментарий к письму Минфина России от 06.09.10 N 03-04-06/6-205 “Об обложении НДФЛ сумм суточных, выплачиваемых организацией при направлении работников в заграничные командировки”.

При направлении работника в служебную командировку работодатель возмещает ему командировочные расходы, которые включают в себя суммы суточных. Суточные выплачиваются в порядке и в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом налоговым законодательством предусмотрены лимиты, в пределах которых суточные освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Какие суточные следует выплачивать работнику в последний день командировки? Как быть, если эти суточные, выплачиваемые работнику по коллективному договору (локальному нормативному акту), не совпадают с установленным ограничением? Ответ на этот вопрос дали специалисты Минфина России в письме от 06.09.10 N 03-04-06/6-205.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов

Сотрудники могут быть направлены в служебную командировку*(1) как в пределах территории РФ, так и за её пределы. В последнем случае поездку работника принято называть загранкомандировкой.

При направлении сотрудников в командировку необходимо руководствоваться Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 N 749, далее – Положение).

Командированному работнику перед отъездом в командировку выдаётся денежный аванс в рублях или в валюте на основании утверждённой сметы расходов (п. 10 Положения).

При этом работодатель обязан возместить работнику следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):

– на проезд до места назначения и обратно;

– по найму жилого помещения;

– иные расходы (в том числе на провоз багажа), которые произведены работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются по соглашению сторон трудового договора, а также могут быть установлены коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Нас в этом перечне интересуют суточные, выплачиваемые при загранкомандировках.

За каждый день командировки, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере, который установлен в коллективном договоре или в ином локальном нормативном акте организации (п. 11, 16 Положения). Иными словами, работодатель самостоятельно определяет размер суточных, которые выплачиваются командированным сотрудникам.

Суточные не являются вознаграждением за труд, а носят компенсационный характер. Их выплата не ставится в зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции. Поэтому суточные необходимо выплачивать за все дни нахождения работника в командировке, включая дни простоя (письмо Роструда от 30.04.08 N 1024-6).

Размер суточных, установленный работодателем, может быть различным в зависимости от страны, в которую направляется работник, и от должности, которую занимает работник.

Пунктами 17 и 18 Положения установлены следующие правила выплаты суточных при направлении в загранкомандировку:

– за сутки, когда сотрудник покидает территорию РФ и пересекает границу иностранного государства, ему выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере, установленном для той страны, в которую он въезжает;

– за сутки, когда сотрудник находится на территории иностранного государства, ему выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере, установленном для этого государства;

– за сутки, когда сотрудник возвращается в Россию, ему выплачиваются суточные в рублях в размере, который установлен для командировок по территории РФ;

– если за время командировки работник должен посетить несколько иностранных государств, то в день пересечения границы каждого из них ему выплачиваются суточные по нормам, установленным для страны, в которую сотрудник въезжает.

Если сотрудник выезжает и возвращается из-за границы в течение одного дня, ему выплачиваются суточные в размере 50% от нормы, которая установлена для командировок в указанное государство локальным нормативным актом организации (п. 20 Положения).

Помимо перечисленных выше расходов, сотруднику, который направлен в командировку на территорию иностранного государства, работодатель должен возместить (ст. 23 Положения):

– расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

– обязательные консульские и аэродромные сборы;

– сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

– расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

– иные обязательные платежи и сборы.

Приказом руководителя работник организации в сентябре 2010 года направляется в командировку в Москву, оттуда в Германию и Австрию и обратно через Москву в Уфу. Общий срок командировки – 6 дней. До Москвы и Германии работник летит самолётом, из Германии в Австрию добирается на поезде.

С учётом этого обстоятельства работнику выдаётся аванс в рублях и евро. В расчёт суммы аванса при составлении сметы расходов приняты следующие выплаты:

– стоимость проезда самолётом от Уфы до Москвы и обратно;

– стоимость авиабилетов от Москвы до Германии и обратно;

– стоимость железнодорожного переезда из Германии до Австрии;

– суточные на территории России, Германии и Австрии;

– расходы по найму жилого помещения в России, Германии и Австрии;

– расходы на оформление визы и загранпаспорта;

– расходы на оформление страховки.

Дата пересечения границы

Дата пересечения государственной границы РФ определяется по отметкам пограничных органов в паспорте (п. 19 Положения).

При этом Положение никак не регламентирует порядок определения даты пересечения государственной границы в случае, когда паспортный и таможенный контроль на границе государств отменён. Речь идёт, в частности, о государствах – участниках Шенгенского соглашения от 14 июня 1985 года.

Каким образом в этом случае определять дату пересечения границы?

Поскольку порядок определения даты пересечения границы законодательно не установлен, организация может самостоятельно разработать такой порядок и закрепить его в своих локальных нормативных актах (например, в положении о командировках).

Для этого можно использовать рекомендации, которые приведены в письме Минфина России от 14.12.04 N 03-05-01-04/105. По мнению чиновников, в случае невозможности документального подтверждения даты пересечения государственной границы РФ (когда отметки в паспорте не проставляются, миграционные карты или иные документы не выдаются) днём пересечения государственной границы РФ следует считать день отъезда работника из пункта отправления в РФ, а при въезде в РФ – день отъезда работника из пункта командировки.

Организацией утверждено положение о служебных командировках, согласно которому размер суточных составляет при командировках по территории:

– России – 1000 руб.;

– Германии – 65 евро;

– Австрии – 70 евро.

Сотрудник организации выезжает в командировку 13 сентября. 14 сентября он должен пересечь границу Германии, 16 сентября – границу Австрии, 17 сентября – вернуться в Москву, 18 сентября – приехать в Уфу. Размер суточных в этом случае составит:

– 13 сентября – 1000 руб.;

– 14 и 15 сентября – по 65 евро;

– 16 сентября – 70 евро;

– 17 и 18 сентября – по 1000 руб.

Аванс сотруднику на загранкомандировку в части суммы суточных составил:

– по территории России – 3000 руб. (1000 руб. х 3 дн.);

– по территории иностранных государств – 200 евро (65 евро х 2 дн. + 70 евро х 1 дн.).

Если сотрудник направляется в командировку на территорию стран СНГ, дата пересечения государственной границы РФ определяется по отметкам в командировочном удостоверении (п. 19 Положения).

Как известно, в командировочном удостоверении проставляются отметки об убытии и о прибытии в место командировки. Например, сотрудник убыл в командировку в Белоруссию 12 октября, а прибыл в место командировки 13 октября. В билете на поезд, по которому сотрудник приехал в Белоруссию, указано, что поезд отправлялся 12 октября в 20:15 из Москвы, а прибыл в Минск 13 октября в 8:30.

Какую дату следует считать датой пересечения границы – дату убытия в командировку или дату прибытия в место командировки?

В этой ситуации организация может воспользоваться рекомендациями, которые приведены в письме Минфина России от 14.12.04 N 03-05-01-04/105, и считать датой пересечения границы день отъезда работника из пункта отправления в РФ, то есть 12 октября.

Командировочные расходы, подтверждённые документально, не включаются в налоговую базу при расчёте НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Возмещение организацией подобных расходов является компенсационной выплатой. Критерием отнесения выплат к компенсационным является их целевое назначение (постановление ФАС СЗО от 09.01.04 N А56-14042/03). Это значит, что работодатель может компенсировать сотруднику без удержания НДФЛ те расходы, которые не принесли экономической выгоды сотруднику.

Исключением из этого правила являются суточные. НДФЛ не удерживается только с тех сумм суточных, которые не превышают норм, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Согласно этому пункту необлагаемыми являются суммы не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах территории РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки.

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размер суточных, освобождаемых от обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 29.10.09 N 03-04-06-01/274).

При этом сумма суточных, которая выплачивается сверх указанных размеров, является объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 15.04.09 N 03-04-06-01/97).

Как правило, при командировке за пределы территории РФ суточные выдаются сотрудникам в иностранной валюте. Для исчисления НДФЛ сумму суточных в иностранной валюте необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату выплаты (письмо Минфина России от 01.02.08 N 03-04-06-01/27).

При заполнении справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ сумму суточных, превышающих установленные размеры, следует отражать в разделе 3 по коду дохода 4800 “Иные доходы” в соответствии со справочником “Коды доходов”, приведённым в приложении к приказу ФНС России от 13.10.06 N САЭ-3-04/709@ (письмо Минфина России от 06.10.09 N 03-04-06-01/256).

Для расчёта НДФЛ необходимо пересчитать сумму суточных, выплаченную в иностранной валюте, в рубли по курсу Банка России на дату выдачи. Аванс на командировочные расходы сотрудник получил 10 сентября 2010 года. Официальный курс евро на эту дату составил 39,1868 руб./евро.

Размер суточных в пересчёте на рубли составит:

– по России – 1000 руб.;

– в Германии – 2547,14 руб. (65 евро х 39,1868 руб./евро);

– в Австрии – 2743,08 руб. (70 евро х 39,1868 руб./евро).

Всего сотруднику было выдано суточных:

– по территории России – 3000 руб. (1000 руб. х 3 дня);

– по территории иностранных государств – 200 евро, что в пересчёте на рубли по официальному курсу Банка России составляет 7837,36 руб. (2 дн. х 2547,14 руб. + 1 дн. х 2743,08 руб.).

Таким образом, организация выплачивает суточные свыше норм, не облагаемых НДФЛ.

Сумма суточных в пределах норм составляет:

– по территории России – 2100 руб. (700 руб. х 3 дн.);

– по территории зарубежных стран – 7500 руб. (2500 руб. х 3 дн.).

Сверхнормативная сумма суточных, облагаемых НДФЛ, составляет 1237,36 руб., в том числе:

– по территории России – 900 руб. (3000 – 2100);

– по территории зарубежных стран – 337,36 руб. (7837,36 – 7500).

Эти суммы организация должна включить в налогооблагаемый доход сотрудника и отразить в индивидуальной карточке физического лица (форма N 1-НДФЛ).

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 161 руб. (1237,36 руб. х 13%).

Иные правила от работодателя

Поскольку порядок выплаты и размер суточных устанавливаются коллективным договором, они могут отличаться от тех, которые приведены в Положении.

Например, в коллективном договоре организация может установить, что при возвращении из загранкомандировки суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере, установленном для страны, из которой сотрудник возвратился в Россию.

Как в этом случае следует удерживать НДФЛ?

По мнению чиновников, высказанному в комментируемом письме, в целях определения суммы, освобождаемой от обложения НДФЛ, суточные за последний день командировки принимаются в сумме, равной 700 руб.

Изменим частично условия предыдущего примера.

В организации утверждено положение о служебных командировках, согласно которому суточные в дни возвращения из загранкомандировки выплачиваются в размере, установленном для страны, из которой работник выезжает.

Сотрудник организации выехал в командировку 13 сентября. 14 сентября он пересёк границу Германии, 16 сентября – границу Австрии, 17 сентября вернулся в Москву, 18 сентября приехал в Уфу. Размер суточных за эти дни командировки в этом случае составит:

– 13 сентября – 1000 руб.;

– 14 и 15 сентября – по 65 евро;

– 16 сентября – 70 евро;

– 17 и 18 сентября – по 70 евро.

Аванс на загранкомандировку сотруднику рассчитан в части суточных следующим образом:

– по территории России – 1000 руб. (1000 руб. х 1 дн.);

– по территории иностранных государств (включая последние два дня командировки по территории РФ) – 340 евро ((65 евро х 2 дн.) + (70 евро х 3 дн.)).

В пересчёте валютной части в рубли (по курсу 39,1868 руб./евро) на дату выдачи аванса (10 сентября) его сумма составила 13 323,52 руб. (2547,14 руб. х 2 дн. + 2743,08 руб. х 3 дн.).

Всего сотрудник получил суточные в рублёвом эквиваленте в сумме 14 323,52 руб. (1000 + 13 323,52).

Сумма суточных в пределах норм составляет:

– по территории России – 2100 руб. (700 руб. х 3 дн.);

– по территории зарубежных стран – 7500 руб. (2500 руб. х 3 дн.).

Сверхнормативная сумма суточных, облагаемых НДФЛ, составляет 4723,52 руб. (14 323,52 – 2100 – 7500). Эту сумму организация должна включить в налогооблагаемый доход сотрудника и отразить в индивидуальной карточке физического лица (форма N 1-НДФЛ).

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 614 руб. (4723,52 руб. х 13%).

“Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)”, N 11, ноябрь 2010 г.

*(1) Служебной командировкой называется поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал “Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)”

ООО Издательский дом “Бухгалтерия и банки”

Издание зарегистрировано в Министерстве по печати, телерадиовещанию и средствам массовой коммуникации РФ ПИ N 77-17496

Адрес редакции: 127006, г. Москва, ул. Новослободская, д. 31, стр. 2

– если за время командировки работник должен посетить несколько иностранных государств, то в день пересечения границы каждого из них ему выплачиваются суточные по нормам, установленным для страны, в которую сотрудник въезжает.

Суточные при пересечении границы при выезде рассчитываются по заграннорме

То есть, выезжая в командировку за границу, день пересечения государственной границы РФ сотрудником нужно оплатить по норме, установленной для страны, куда едет работник.

Суточные при загранкомандировке в 2020 году

Отправляя работника в загранкомандировку работодатель выдает ему суточные. В статье рассмотрим размер суточных, а также нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на суточные при загранкомандировках.

  1. Суточные при загранкомандировках
  2. Размер суточных при загранкомандировках
  3. Суточные и налогообложение
  4. Пример расчета НДФЛ с суточных
  5. В какой валюте выдать работнику суточные
  6. Суточные и страховые взносы
  7. Пример расчета НДФЛ с суточных в иностранной валюте
  8. Однодневные загранкомандировки
  9. Законодательная база

Размер суточных при загранкомандировках.

Сотрудник вернулся из поездки и снова уехал в тот же день

У работника, который часто ездит по служебным делам в командировки, может возникнуть ситуация, при какой он утром возвращается из одной поездки, а вечером уже должен уехать в другую.

Закон не запрещает так делать. Однако в методических указаниях нигде не сказано, как именно производить оформление такой ситуации. Существует два направления действий.

При первом варианте событий производится оформление отдельно каждой командировки. Т.е. оформляются два приказа, два удостоверения и так далее.

Суточные работодатель также выплачивает в полном размере, в том числе за дни нахождения в дороге. Однако, поскольку один из дней пересекается, т. е. одновременно являясь днем отправления и днем прибытия, он оплачивает в двойном размере.

Второй вариант предполагает объединение двух поездок в одну командировку. Т.е. если сразу известно, что работнику предстоит ехать в новую поездку, сразу готовятся приказы на продление командировки. Закон не ограничивает длительность служебной поездки, оставляя ее на усмотрение работодателя.

Но в этой ситуации используются те же правила день выезда или отлета будут считаться как день в иностранном государстве, а день прилета либо приезда как день на территории России.

Добавить комментарий