Ежеквартальная отчетность по НДФЛ станет формой 6-НДФЛ

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний.

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

Отчет 6-НДФЛ является сводной отчетностью по налогу на доходы, который налоговый агент удерживает из доходов, выплачиваемых физлицам. В нем содержатся данные, позволяющие судить об объеме начислений налога к оплате за отчетный период и о том, в какие сроки этот налог следует уплатить в бюджет.

Отчет формируется поквартально, но данные в нем делятся на две группы, отражающие информацию:

  • нарастающим итогом за прошедшие с начала года кварталы — в отношении расчета общей суммы подлежащего удержанию налога от оказавшегося начисленным за период дохода с учетом уменьшения его на возможные вычеты;
  • только по последнему кварталу периода отчета — в части тех сумм налога, сроки оплаты которых (определенные в соответствии с законодательством) приходятся именно на этот квартал.

Отчетность, создаваемую по итогам периодов, последовательно включающих в себя каждый из трех первых кварталов года, сдают не позднее последней даты месяцев, наступающих после завершения каждого квартала. Для годового отчета установлен особый срок. С 2020 года это 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (раньше было 1 апреля), совпадающий со сроком подачи другой (персональной) отчетности по удержанному в течение года НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что об отсутствии возможности удержания налога с выплаченного физлицу дохода тоже надо уведомить ИФНС, используя для этого ту же форму отчета (2-НДФЛ), что и для персональной отчетности, также до 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Даты всех вышеприведенных сроков, попадающие на общевыходные дни, приводят к переносу завершающего дня срока на более позднюю дату, отвечающую ближайшему к такому выходному буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Выполнение этой нормы в 2020 году при представлении формуляра за 2019 год приведет к переносу срока сдачи сводной НДФЛ-отчетности на 02.03.2020, т. к. 01.03.2020 — выходной день.

Подробнее о сроках сдачи 6-НДФЛ за 2019 год читайте здесь.

И еще новое правило. Налоговый агент может сдать 6-НДФЛ за 2019 год на бумаге, если численность получивших от него доходы физлиц «до 10 человек». Именно так сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ с 2020 года. И здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)? Ответ на него дала ФНС РФ в своем письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@. Налоговое ведомство указало, что отчитаться в бумажном виде могут НДФЛ-агенты, численность у которых 10 человек и менее.

Как же надо заполнить 6-НДФЛ за год, чтобы представленная отчетность не вызвала лишних вопросов по ее составлению? Этому будут способствовать:

  • выбор актуального бланка формы;
  • правильное занесение данных в нее;
  • проведение проверки по существующим контрольным соотношениям.

О том, что можно проверить по контрольным соотношениям, разработанным ИФНС для проверки сводной НДФЛ-отчетности, читайте в материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Этому будут способствовать.

6-НДФЛ в 2020 году – как заполнить в связи с нерабочими днями?

Форма 6-НДФЛ – это отчётность налогового агента, представляемая ежеквартально в налоговые органы. Введена она была относительно недавно – в 2016 году, но по сей день вызывает немало вопросов. Больше всего сложностей возникает при заполнении 2 раздела данной декларации, в котором указываются даты получения дохода и сроки перечисления налога. В последнее время нашей стране пришлось столкнуться с большим количеством изменений, что автоматически повлекло за собой корректировки некоторых правил работы. Коснулись они и формы 6-НДФЛ. В этой статье разберем самые распространенные ситуации начисления зарплаты в период пандемии и их отражение в программах 1С.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал и 1 полугодие 2020 года

В связи с появлением коронавирусной инфекции Правительством РФ было подготовлено несколько десятков мер поддержки российских предприятий и предпринимателей. Одной из таких мер стал перенос сроков отчётности, которые выпадают на нерабочий период.

Согласно Постановлению Правительства РФ №409 от 02.04.2020г. «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», отчётность, сроки сдачи которой выпадают на март – май 2020г., переносится на 3 месяца.

В стандартном режиме работы мы должны были представлять отчётность по форме 6-НДФЛ за 1 квартал не позднее 30 апреля, а за 1 полугодие не позднее 31 июля.

Получается, что срок сдачи декларации за полугодие не входит в перечень переносимых отчётов. Исходя из этого, декларацию 6-НДФЛ за 1 полугодие надо отправить также не позднее 31 июля, а за 1 квартал 2020 года не позднее 30 июля (30 апреля + 3 месяца).

Ситуация № 1: выплата зарплаты до её начисления в 6-НДФЛ

Многие предприятия, узнав, что период с 30 марта является нерабочим, произвели выплату зарплаты за март до начала карантина.

Законодательно это разрешено. Так в статье 136 Трудового Кодекса РФ говорится, что работодатель имеет право выплатить зарплату досрочно в случае, если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём.

Таким образом, получается, что начисление дохода произошло 31 марта, а его выплата 27 марта. Как в таком случае отразить данное начисление в отчёте?

Для формирования декларации в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия» следует перейти в раздел «Отчёты» – «Регламентированные отчёты», а в программе 1С: Зарплата и управление персоналом в раздел «Отчётность, справки» – «1С–Отчётность». В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать», а затем выбрать нужный отчёт и период.

После того, как откроется нужная форма, на панели вверху надо нажать на кнопку «Заполнить».
Теперь надо определить, в каких отчётах будет фигурировать мартовское начисление заработной платы.

Сумма доходов физических лиц за март 2020 года должна быть отражена в Разделе 1 отчёта за 1 квартал.

А вот в Разделе 2 эта сумма появится лишь в полугодовом отчёте, так как срок перечисления налога выпадает на первый рабочий день, после нерабочего короновирусного периода и майских праздничных дней.

Внимание! Правило переноса сроков уплаты НДФЛ на 12 мая распространяется лишь на те предприятия, деятельность которых прекращалась на период нерабочих дней, введенных из-за распространения короновирусной инфекции. Такая точка зрения изложена в письме ФНС РФ от 15.05.2020г. № БС-4-11/8000@, от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@.

Следовательно, организации, продолжающие работать в обычном режиме, указывают в отчёте фактические даты и заполняют его в обычном порядке. Но в целом, такие предприятия вряд ли бы стали перечислять зарплату до стандартного срока.

Читайте также:  Коэффициент территории ОСАГО законодательная база

Ситуация № 2: отражение отпускных и больничных в 6-НДФЛ

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, при выплате физическим лицам доходов в виде пособий по больничному листу или отпускных выплат, работодатели обязаны перечислить подоходный налог не позднее последнего дня месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, срок перечисления отпускных и больничных, выплаченных в марте, приходится на 31 марта. А так как данный день был объявлен нерабочим, то в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 6.1 НК РФ, он переносится на 12 мая 2020 года.

А значит, и отражаться данные выплаты будут в Разделе 2 декларации за полугодие, а не за 1 квартал. Хотя сами суммы начисленных и выплаченных доходов всё же отразятся в отчёте первого квартала, но в Разделе 1, а не 2.


Если у вас были отпускники или нетрудоспособные в апреле, то по ним также следует указать срок перечисления налога – 12 мая. Например, если выплата отпускных была 15 апреля, то в строках 100 и 110 Раздела 2 следует указать – 15.04.2020, а в строке 120 – 12.05.2020г.

Ситуация № 3: отражение заработной платы за апрель 2020 года в 6-НДФЛ

Апрельская зарплата, в отличие от мартовской, отражается полностью в полугодовом отчёте и 1й квартал не затрагивает. В Разделе 1 сумма заработной платы отражается в строке 020, а исчисленный и удержанный налог – в строках 040 и 070.

Во 2 Разделе датой фактического получения дохода будет день начисления заработной платы – это 30.04.2020г. А днём удержания – день фактической выплаты, например, это может быть 08.05.2020г. Исходя из пояснений к предыдущим примерам, становится понятно, что сроком перечисления налога в этом случае будет 12.05.2020г.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Получается, что срок сдачи декларации за полугодие не входит в перечень переносимых отчётов.

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), “белые пятна” еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Сроки представления расчета 6-НДФЛ

Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.

Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:

  • за I квартал 2016 г. — не позднее 4 мая 2016 г.;
  • за полугодие 2016 г. — не позднее 1 августа 2016 г.;
  • за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31 октября 2016 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно представить не позднее 1 апреля 2017 года.

Организации и ИП с числом физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.

Основания для сдачи 6-НДФЛ.

Приложение 1. Коды периодов предоставления

КодНаименование
211 квартал
31полугодие
33девять месяцев
34год
511 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
539 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90год при реорганизации (ликвидации) организации

Примечание: ликвидированные (реорганизованные) организации заполняют код, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Строка 090 общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Как оформить платежку на перечисление НДФЛ?

При перечислении НДФЛ в бюджет важно правильно заполнить все реквизиты платежного документа. Если же в платежке будут ошибки, налоговики не смогут правильно учесть такой платеж. Компании придется либо уточнять платеж, либо перечислять суммы НДФЛ снова.

При заполнении платежки нужно обратить внимание на следующее.

  • В поле 101 указывается статус плательщика02
  • В поле 104 указывается КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110
  • В поле 107 отражается номер месяца и год – «МС.08.2020» (НДФЛ с зарплаты за август 2020 года)
  • В полях 16, 61 и 103 указываются реквизиты налогового органа

Помимо правильного исчисления, удержания и своевременного перечисления НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны представить в налоговый орган отчетность.

Кроме штрафа начислят пеню.

6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: бланк и образец

  • Для чего нужен расчет 6-НДФЛ
  • Когда, куда и как сдается 6-НДФЛ
  • Требования к заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
  • Заполняем титульный лист 6-НДФЛ
  • Заполняем Раздел 1
  • Заполняем Раздел 2
  • Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году
  • Подводим итоги

6-НДФЛ — отчет для всех работодателей, из которого налоговики получают информацию о суммах и сроках удержания, а также перечисления в бюджет подоходного налога. Расмотрим, в какой срок и по какой форме нужно сдать 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Бывает ли нулевой 6-НДФЛ и нужно ли его сдавать в 2020 году?

Заполняем титульный лист 6-НДФЛ.

Строка 130

В строке 130 указывают сумму, полученную физлицом или физлицами (если это выплата по списку, например, зарплата) на дату, указанную в строке 100.

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули.

6-НДФЛ. Нюансы предоставления работодателями ежеквартального отчета по форме 6-НДФЛ

Согласно положениям Федерального закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ, на налоговых агентов-работодателей с 1 января 2016 года возлагаются новые обязанности. Вместо предоставления ежегодного расчета выплаченных доходов, начисленных и удержанных налогов (НДФЛ) по форме 2-НДФЛ (форма документа и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 года № ММВ-7-3/611@) с 1 января 2016 года работодатели-налоговые агенты (ст. 226 НК РФ) должны будут предоставлять ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ. Предлагаем ознакомиться на Российском налоговом портале с Проектом Приказа ФНС России, которым утверждается форма и порядок заполнения документа.

Читайте также:  Когда отдавать деньги при покупке дачи

Законом № 113-ФЗ в п. 2 ст. 230 НК РФ вносятся изменения: расчет по форме 6-НДФЛ должен быть предоставлен работодателем за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а также не позднее 1 апреля по соответствующим данным за календарный год. Налоговым агентом является организация или ИП, являющиеся источником выплаты доходов для работников (ст. 226 НК РФ).

Рассмотрим более подробно, какие разделы расчета 6-НДФЛ должны быть заполнены.

Титульный лист: в данном случае нужно будет заполнить общие данные о налоговом агенте (наименование – сокращенное, а в случае отсутствия, полное, ИНН, КПП, вид деятельности на основании ОКВЭД, номер контактного телефона). ИНН и КПП указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. ОКВЭД указывается на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утвержденного приказом Федерального Агентства по техническому регулированию и метрологии от 31.01.2014 № 14-ст. Коды вашей инспекции можете посмотреть на Российском налоговом портале. Коды отчетного периода и места представления расчета указаны в Приложении к Приказу ФНС об утверждении формы 6-НДФЛ. Коды ОКТМО для заполнения формы вы можете посмотреть на сайте ФНС России.

При заполнении поля «номер корректировки» указывается «000» в случае подачи первичного расчета.

Раздел 1 расчета. Является своего рода отражением данных, подлежащих заполнению в разделе 4 формы, но представляет собой сведения о сумме удержанного на основании раздела 4 размера налога (нарастающим итогом с начала налогового периода). Коды бюджетной классификации КБК на 2016 г. можно посмотреть здесь.

Кроме ОКТМО, КБК, суммы удержанного налога нужно указать количество физических лиц (отдельных работников), которые получили доход за текущий налоговый период. Стоит отметить, что например, в расчете за первый квартал календарного года будут указаны данные за этот квартал, данные за полугодие – соответственно в расчете за полугодие.

Раздел 2 расчета. В нем подлежат отражению данные по всем физическим лицам в виде сумм начисленного дохода и исчисленного налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке, предусмотренной статьей 224 НК РФ (13%) или по иной ставке. Если налоговый агент выплачивает доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой ставки отдельно.

В разделе 2 также подлежат отражению данные о налоговых вычетах (кодах вычетов, сумме вычетов). Коды вычетов и коды доходов должны быть утверждены приказом ФНС России. На сегодня они указаны в Приложении к Приказу ФНС России от 17.11.2010 года № ММВ-7-3/611@.

Как учитывать доходы, выплачиваемые каждому конкретному работнику, и надо ли это делать в расчете 6-НДФЛ? Как гласят поправки Закона № 113-ФЗ в п. 1 ст. 80 НК РФ, «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога».

В итоговой части (внизу раздела 2) подлежат отражению: сумма вычетов, сумма начисленного дохода, облагаемая сумма дохода (сумма дохода минус сумма вычетов) и сумма исчисленного налога.

4. Раздел 3 расчета. Он посвящен стандартным, социальным, имущественным и инвестиционным налоговым вычетам (ст. 218, 219, 220, 219.1 НК РФ). Представляет собой расчет суммы (по всем работникам) нарастающим итогом соответствующих (на основании присущих каждому вычету кодов) вычетов НДФЛ за квартал, полугодие, 9 мес. и год соответствующего налогового периода.

В Разделе 4 расчета необходимо будет заполнить дату и сумму выплаченного дохода, а также сумму удержанного НДФЛ (опять же без конкретизации, какой именно работник получает доход, т.е. данные носят обобщающий характер).

Советуем более подробно ознакомиться с общими требованиями заполнения формы 6-НДФЛ в Проекте Приказа, а также, скачать форму 6-НДФЛ.

Напомним, что указанный расчет будет предоставляться налоговым агентом ежеквартально. Как гласит п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции, расчет по форме 6-НДФЛ нужно будет представлять в электронном виде по ТКС, за исключением случаев, когда численность работников, получивших доходы у конкретного работодателя-налогового агента за налоговый период, не превышает 25 человек – в этом случае данные могут быть представлены в бумажном виде.

Ответственность для налоговых агентов

Закон № 113-ФЗ ввел дополнительные санкции для налоговых агентов, которые не представили (несвоевременно представили, или внесли недостоверные сведения) документы, которые обязаны представлять на основании НК РФ.

Непредставление расчета по форме 6-НДФЛ может повлечь взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Санкции коснутся налоговых агентов, которые представили в документах недостоверные сведения. За каждый представленный недостоверный документ придется заплатить штраф 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ в новой редакции). В то же время, если налоговый агент самостоятельно обнаружил в документах ошибку, то он вправе представить исправленные данные (расчеты). Если это произошло до того момента, когда налоговый орган обнаружил ошибку, это может освободить налогоплательщика от ответственности (п. 2 ст. 126.1 НК РФ в новой редакции).

ИНН и КПП указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

6 НДФЛ — сущность новой отчетной формы и предпосылки ее появления

Вплоть до 2017 года сдаваемая отчетность по налогу на доход была ежегодной как для самих налогоплательщиков (физлиц и ИП), так и для их агентов по НДФЛ (например, организаций – работодателей). При этом агенты осуществляли уплату налога при начислении заработной платы (как правило, ежемесячно), а сдавали отчетность по истечении календарного года.

Такая система приводила к тому, что налоговая служба не имела возможности эффективно контролировать выплаты НДФЛ, а недобросовестные организации пользовались этой недоработкой в системе.

Введение в 2017 году новой формы 6 НДФЛ для организаций, которые исполняют роль налоговых агентов, было призвано решить эту проблему. Работодатели и другие организации, производящие расчет и выплаты НДФЛ за физических лиц, обязаны, помимо ежегодной декларации 2 НДФЛ, ежеквартально сдавать форму 6 НДФЛ.

В 2020 году сроки сдачи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не изменились, а за 12 будет 1 марта (остальные годовые отчеты 1 апреля). Нововведения регламентирует Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. То есть, за 2019 год это 2.03, за 2020 — 1 марта.

За несдачу либо просрочку взимается штраф в сумме 1000 рублей за каждый месяц.

Правила заполнения и сдачи в ФНС новой декларации 6 НДФЛ регламентируются Налоговым Кодексом РФ и постановлениями налоговой службы. Данная форма отчетности появилась сравнительно недавно и порядок ее заполнения и подачи может уточняться, потому рекомендуем в каждом отчетном периоде внимательно отслеживать новшества в отношении 6 НДФЛ.

Читайте также:  Можно ли ездить на незарегистрированном автомобиле

По сути декларация 6 НДФЛ – это развернутая форма отчетности по подоходному налогу, в которой приводятся:

  • суммы начисленной и выданной зарплаты и дивидендов;
  • применяемая ставка НДФЛ;
  • суммы рассчитанного и уплаченного налога;
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы больничных листов, отпускных и других выплат сотрудникам;
  • и другие сведения, необходимые для контроля правильности исчисления и внесения НДФЛ.

Эти сведения включаются в декларацию не только нарастающим итогом за истекший период, но и в развернутой форме: для заработной платы помесячно, для других выплат – по моменту их возникновения. Таким образом, получая отчетность за квартал, ФНС может проверить соответствие сумм НДФЛ, полученных от предприятия, данным налогового учета.

В случае с формой 6 НДФЛ законодательство предписывает заполнять эту форму всем лицам, которые признаются агентами по НДФЛ.

02. Cроки сдачи 6-НДФЛ

Крайний срок сдачи годовой отчетности изменился. Если 6-НДФЛ за прошлые годы сдавалась до 1 апреля, то начиная с годовой отчетности за 2019 год, 6-НДФЛ необходимо сдать в срок до 1 марта. С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2020 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛСроки сдачи документаДень неделиКод периода предоставления 6-НДФЛ
Общий кодКод при ликвидации или реорганизации
отчетность за 2019 г. (годовая)02.03.2020понедельник3490
1-й квартал 2020 г.30.04.2020четверг2151
2-й квартал 2020 г. (за полугодие)31.07.2020пятница3152
3-й квартал 2020 г. (за 9 месяцев)02.11.2020понедельник3353
за 2020 год (годовая)01.03.2021понедельник3490

за полугодие 31.

Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе показывают сумму начисленных доходов нарастающим итогом. Отдельной строкой записывают сумму начисленных дивидендов (информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляют по каждой примененной налоговой ставке. Может быть столько листов с Разделом 1, сколько было ставок НДФЛ в 2019 году.

Бухгалтеры часто испытывают затруднения со строкой 070 в 6-НДФЛ. Остановимся на ней подробнее.

Чтобы понять, включать или нет сумму НДФЛ в строку 070, нужно помнить два обязательных условия, при которых НДФЛ считается удержанным:

  1. налог удержан при фактической денежной выплате;
  2. налог удержан с дохода, который на момент выплаты считается полученным (по условиям ст. 223 НК РФ).

Если оба этих условия соблюдены – сумма НДФЛ в строку 070 попадает. Если нет – НДФЛ в строку 070 не включают.

Отдельной строкой записывают сумму начисленных дивидендов информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 ( январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

  • Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
  • Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
  • Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
  • Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
  • Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

  • Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
  • Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

  • Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
  • Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
  • Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

  • Стр. 100 – 12.2018;
  • Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
  • Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
  • Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
  • Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Добавить комментарий