Что делать, если налоговые органы завышают сумму штрафа

Ответственность за нарушение законодательства

те же деяния, совершенные умышленно.

Обстоятельства сильнее меня, или «Не ведал, что творил»

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если налоговое правонарушение совершено вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (пп. 1 п. 1 ст. 111 НК РФ).

При этом такие обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

Кроме того, налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности, если нарушение допущено по причине болезненного состояния налогоплательщика, при котором он не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ). При этом наличие такого состояние надо подтвердить документально. Подтверждающий документ должен относится к периоду совершения налогового правонарушения.

2016 2672-О правила осуществления выездной налоговой проверки предполагают возможность пересмотра размера налоговой обязанности налогоплательщика за конкретный налоговый период по сравнению с ранее установленным ее размером в рамках камеральной налоговой проверки и представляют собой механизм определения действительного размера налоговой обязанности налогоплательщика.

Уголовные преступления

Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.

Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.

Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.

Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:

  • умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
  • причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
  • достижение обвиняемым возраста 16 лет.

Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.

Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.

То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.

123 Несоблюдение порядка владения, пользования и или распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога 30 000 руб.

Наказание для должников. Что грозит за неуплату налогов

Безнаказанно уйти от налоговой системы невозможно.

Что будет за неуплату налогов?

Неуплата государственных сборов физическим или юридическим лицом всегда является правонарушением, а иногда и преступлением, последствием этого станет наказание для должника.

В данном случае подразумевается заниженная реальная прибыль частного или юридического лица, а также ИП.

Как инициировать снижение штрафа

В пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ сказано, что в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель ИФНС выявляет обстоятельства, смягчающие ответственность. Но не стоит думать, что налоговики сами будут выявлять эти обстоятельства. Именно компания, являясь заинтересованным лицом, должна заявить о наличии смягчающих обстоятельств и ходатайствовать тем самым о снижении размера наказания.

Для этого пишется заявление или ходатайство о снижении суммы штрафа. К нему прикладываются документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, на которые ссылается фирма.

В какой момент заявление с документами нужно направить в инспекцию? В НК РФ об этом не сказано. Налоговики на своем сайте поясняют , что сделать это нужно в тот же срок, который дается для подачи возражений по акту проверки, то есть в течение одного месяца со дня получения акта проверки. Такой подход объясним, ведь инспекция должна успеть получить ходатайство до того, как будет вынесено решение по акту проверки (если речь идет о штрафе, наложенном за неуплату налога по результатам проверки).

А если организация вовремя не позаботилась о заявлении смягчающих обстоятельств и уже получила решение по проверке с суммой начисленных санкций? Ничего страшного. Можно обратиться с ходатайством о снижении размера наказания в вышестоящую УФНС в порядке обжалования решения. Также есть вариант снижения через обращение в суд.

Такой вывод приводится в определении Верховного суда РФ от 05.

Уменьшение штрафа по результатам налоговой проверки

Прошла налоговая проверка, и по ее результатам организацию оштрафовали. Не все это знают, но штраф можно уменьшить как минимум в два раза, заявив о смягчающих обстоятельствах. Перечень смягчающих обстоятельство, коорые позволят компании или ИП снизить размер санкций за налоговое нарушение, приведен в статье 112 НК РФ. Он является открытым и предусматривает возможность признать “иные обстоятельства” смягчающими.

Тяжелое финансовое положение

Тяжелое финансовое положение компании – одна из самых популярных причин налоговых нарушений. При этом в отношении нее нет четко устоявшейся судебной практики. Одни суды считают такую причину уважительной, а другие – нет.

Но не так давно ФНС России признала, что тяжелое финансовое положении организации является обстоятельством, которое может быть признано смягчающим по усмотрению суда или инспекции. Поэтому компаниям надо пытаться снизить размер санкций, если есть основания считать свое финансовое положение тяжелым. Шансы, что это получится, – высокие.

Но тут же встает вопрос: какие именно обстоятельства могу указывать на тяжелую ситуацию в компании? ФНС России в своем разъяснении называет некоторые из них: ликвидация предприятия, реорганизация налогоплательщика, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности и даже сезонный характер работ.

На самом деле таких причин больше. К ним могут относиться:

– сокращение объемов поставок, долги перед банками и непогашенная кредиторская задолженность (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.2014 №А27-8854/2013);

– наличие большого убытка (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2017 №Ф04-6898/2016);

– отсутствие оборотных средств для уплаты налога (Постановление АС Уральского округа от 04.03.2019 №Ф09-290/2019, Поволжского округа от 14.02.2019 №Ф06-42685/2018);

– наличие задолженности по выплате зарплаты перед работниками (Постановление АС Поволжского округа от 17.10.2018 №Ф06-38650/2018);

– снижение выручки на существенный процент по сравнению с предыдущим годом (Постановление АС Северо-Западного округа от 01.03.2018 №Ф07-507/2018);

– простой предприятия (Постановление АС Центрального округа от 14.07.2015 №Ф10-2166/2015);

– реконструкция производства (Постановление АС Центрального округа от 14.07.2015 №Ф10-2166/2015).

Но недостаточно просто взять и сослаться на тяжелое финансовое положение. Его надо подтвердить документально. Например, если в качестве тяжелого финансового положения приводится наличие убытка, долгов перед банками и простой предприятия, то доказательством будут служить копии кредитных договоров и договоров об открытии кредитной линии, налоговая отчетность, копии приказов о простое предприятия (Постановление АС Центрального округа от 14.07. 2015 №Ф10-2166/2015).

Хорошо, если специалистами (собственными или сторонними) будет проведен анализ финансового состояния предприятия, подтверждающий плачевное положение. (Постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2014 №А57-16413/2013).

Прочие смягчающие обстоятельства

Тяжелая финансовая ситуация в компании – далеко не единственная причина, на которую можно сослаться для смягчения наказания. Исходя их анализа судебной практики, приведем другие обстоятельства, кототыре принимаются во внимание при снижении размера санкций.

Так, добиться снижения суммы штрафа за неуплату (не полную уплату) налога помогут следующие смягчающие обстоятельства:

1. Совершение налогового нарушения впервые.

2. Самостоятельная уплата доначисленного налога до вступления в силу решения инспекции.

3. Наличие постоянной переплаты по другим налогам.

4. Несоразмерность санкций тяжести совершенного правонарушения.

5. Незначительный период просрочки, то есть перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока.

6. Уточнения в декларациях за проверяемый налоговиками период, которые были сделаны компанией до начала выездной проверки.

7. Ведение социально значимой деятельности.

8. Отсутствие умысла при совершении правонарушения.

9. Доплата налога через несколько дней после представления “уточненки”.

10. Ведение благотворительной деятельности.

Штраф может быть наложен и за другие правонарушения, например за несвоевременную сдачу налоговой отчетности или запрошенных инспекций документов. В этом случае в зависимости от ситуации можно также привести следующие доводы для снижения штрафа:

Читайте также:  Выделение доли через суд

1. Незначительное нарушение срока подачи декларации и документов;

2. Тяжелое состояние здоровья главного бухгалтера и неукомплектованность кадрами бухгалтерии, вследствие чего не было возможности подготовить все документы в срок;

3. Большой объем запрошенных документов (информации), а также оперативное информирование о невозможности представления документов в кратчайшие сроки.

В Налоговом кодексе РФ написано, что размер штрафа снижают, даже если установлено всего одно смягчающее обстоятельство. Однако на деле, чем больше количество обстоятельств будет заявлено, тем больше вероятность снижения размера наказания.

При этом далеко не всегда судами учитываются перечисленные выше обстоятельства. Примеров отрицательных судебных решений также достаточно.

В качестве доказательства приведем Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.08.2018 №Ф05-7824/2018. В нем суд не согласился снизить размер штрафа, несмотря на то что компания привела несколько смягчающих обстоятельств (совершение нарушения впервые, наличие переплаты по налогам, отсутствие умысла на совершение правонарушения и добросовестность действий по применению льготного налогообложения, ведение благотворительной деятельности, социальная направленность деятельности).

Все это говорит о том, что в каждом конкретном споре нельзя заранее предвидеть, какое решение будет вынесено судом. Кстати, наличие отягчающих обстоятельств не должно мешать применению смягчающих обстоятельств (Постановление АС Поволжского округа от 21.02.2019 №Ф06-43969/2019, Центрального округа от 05.07.2018 №Ф10-2324/2018).

Как инициировать снижение штрафа

В подпункте 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ указано, что в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель ИФНС выявляет обстоятельства, смягчающие ответственность. Но не стоит думать. что налоговики сами будут выявлять эти обстоятельства. Именно компания, являясь заинтересованным лицом, должна заявить о наличии смягчающих обстоятельств и ходатайствовать тем самым о снижении размера наказания.

Для этого пишется заявление или ходатайство о снижении суммы штрафа.

Руководителю ИФНС России №. по г. Москве
И.И. Иванову от
ООО “Ромашка” (ИНН 11111111111, КПП 11111111111,
Адрес: г. Москва, ул. Московская, д.1)

Ходатайство о снижении суммы штрафа

В ООО “Ромашка” была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления НДС за 2016,2017 и 2018 годы. По результатам проверки составлен Акт от 10.07.2019 г. №ААА-15, в котором указан ряд нарушений, допущенных ООО “Ромашка”. В результате чего ООО “Ромашка” привлекается к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 340 000 руб.

При вынесении решения просим Вас учесть следующие смягчающие обстоятельства:

– ООО “Ромашка” ранее не привлекалась к ответственности по ст. 122 НК РФ;

– у ООО “Ромашка” имеется переплата по налогу на имущество организаций в размере 56 500 руб.;

– ООО “Ромашка” занимается благотворительной деятельностью.

Приложение: копии договора с благотворительным фондом №567 от 12.03.2017, №89 от 04.05.2018, копия Акта сверки с ИФНС России №189 от 28.05.2019

Генеральный директор С.С. Семенов

К данному письму прикладываются документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств. на которые ссылается фирма.

В какой момент заявление с документами нужно направить в инспекцию? в НК РФ об этом не сказано. Налоговики поясняют, что сделать это нужно в тот же срок, который дается в течение одного месяца со дня получения акта проверки. Такой подход объясним, ведь инспекция должна успеть получить ходатайство до того, как будет вынесено решение по акту проверки (если речь идет о штрафе, наложенном за неуплату налога по результатам проверки).

А если организация вовремя не позаботилась о заявлении смягчающих обстоятельств и уже получила решение по проверке с суммой начисленных санкций? Ничего страшного. Можно обратиться с ходатайством о снижении размера наказания в вышестоящую УФНС в порядке обжалования решения. Также есть вариант снижения через обращение в суд.

Санкции можно уменьшить еще раз

В Налоговом кодексе РФ указано, что сумма штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса (п.3 ст. 114 НК РФ).

При этом совсем до нуля снизить санкции не получится, так как это уже будет считаться освобождением, а не уменьшением штрафа. Освобождение от ответственности и смягчение ответственности являются разными юридическими фактами. Такой вывод приводится в Определении Верховного суда РФ от 05.02.2019 №309-КГ18-14683.

Обычно на практике налоговики неохотно идут на многократное снижение санкций, часто ограничиваясь минимальным снижением. В этом случае компания может инициировать дополнительное снижение через суд.

Как поясняют судьи, размер взыскиваемого штрафа за совершение налогового правонарушения может быть снижена арбитражным судом в том случае, если смягчающие обстоятельства уже были учтены налоговым органом при вынесении решения о привлечении к ответственности.

Такие выводы содержатся, например, в Постановлениях АС Центрального округа от 17.06.2019 №Ф10-1519/201, Дальневосточного округа от 20.03.2018 №Ф03-723/2018.

В пункте 16 письма ФНС России от 22.08.2014 №СА-4-7-16692 также подтверждается, что арбитры могут дополнительно снизить санкции, учитывая любые смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговой инспекцией. Если компания в суде расскажет о дополнительных смягчающих причинах, то хуже от этого не будет (Постановление АС Северо-Западного округа от 23.08.2018 №Ф07-5696/2018).

– ООО Ромашка занимается благотворительной деятельностью.

Возможно ли уменьшение штрафа налоговой?!

| Налоговые тонкости, Юрики, вам сюда | 6 |

Как известно, любое правонарушение влечёт определённую ответственность. А самое действенное наказание – это наказание рублём, которое очень любят применять за налоговые грехи, налагая непомерные штрафы.

Но бывают ситуации, когда налоговое правонарушение, как и любое другое, совершено по неосторожности и размер наложенного штрафа явно несоразмерен. Можно ли снизить сумму штрафа в таких случаях и как это сделать?! Конечно можно, но справедливость своих требований нужно доказать.

Уменьшение штрафа налоговой

Итак, уменьшить налоговый штраф можно при наличии обстоятельств, хоть как-то смягчающих вашу ответственность. Налоговый кодекс содержит целый перечень:

— если правонарушение совершено вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

— если правонарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

— если аналогичное правонарушения ранее лицом не совершалось;

— если в течение последних 12 месяцев лицо не привлекалось к налоговой ответственности;

— тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физического лица (финансовое положение юрлица);

— иные обстоятельства , которые могут быть признаны смягчающими.

И вот последний пункт самый интересный. Мне всегда нравились размытые понятия, смысл которых можно повернуть в нужную сторону. Неопределённость, в нашем случае, исключает судебная практика, понимая под иными обстоятельствами :

— признание нарушителем самого факта правонарушения (так сказать, явка с повинной);

— совершение правонарушения впервые (впервые – это значит не только первый раз, но и в первый раз за последние 12 месяцев);

— совершение правонарушения по неосторожности, то есть отсутствие умысла (форма вины, в данном случае, очень важна!);

— формальный характер правонарушения (здесь каждый трактует в свою пользу);

— отсутствие задолженности по уплате налогов и добровольность их уплаты;

— незначительный характер правонарушения и незначительность допущенной просрочки;

— несоразмерность штрафа последствиям совершённого правонарушения, которые могут выражаться в отсутствии вредных последствий для бюджета;

— бюджетное финансирование налогоплательщика-нарушителя;

— и даже наличие на иждивении несовершеннолетнего ребёнка и беременной жены или состояние здоровья нарушителя и его близких.

Думаю, что это не весь список и в жизни могут произойти и другие обстоятельства, которые с лёгкостью смягчат вашу вину. Оговорюсь, вина должна быть. То есть вы действительно совершили налоговое правонарушение и признаёте это, а значит готовы нести за него ответственность, но не согласны с завышенным размером этой самой ответственности.

Смягчающие обстоятельства должны быть доказаны нарушителем и могут быть заявлены в налоговом органе при рассмотрении вопроса о привлечении к налоговой ответственности. Но даже если вы забыли, или просто не сообразили просить об уменьшении штрафа, то это можно сделать и при обращении в суд . Тем более, что налоговый орган обычно не идёт ни на какие уступки, такая уж у них установка.

Ну, а если в суде налоговый орган будет возражать против ваших доводов (а это как пить дать), то пусть он попробует ваши доводы разнести в пух и прах.

Но самое интересное дальше: по нормам налогового кодекса при наличии хотя бы одного, смягчающего вашу ответственность обстоятельства (из выше указанных и не только) размер наложенного на вас штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза.

Читайте также:  Новые сроки сдачи СЗВ-ТД

Мало? Естественно мало. Поэтому снисходительная судебная практика определила, что это минимальный предел и суд, оценив все обстоятельства дела (характер правонарушения, количество смягчающих обстоятельств, личность налогоплательщика и его материального положения) вправе уменьшить размер штрафа более, чем в два раза.

Исходя из судебной и собственной практики, могу сказать, что обычное уменьшение штрафа (если для него есть основания) происходит не в 2, а в десятки раз. Поэтому, если налоговый орган отказал вам снизить штраф, а смягчающие обстоятельства имеются, смело обращайтесь в суд, который обязательно примет справедливое решение.

Случай из практики. При электронной отправке в налоговую сведений по НДФЛ сотрудник случайно вместо 5 файлов отправил 1, так как не знал, что каждый файл надо отправлять по отдельности. Если ввести все файлы, то отправится только последний. В итоге штраф — 400 тыс. рублей.

В судебном заседании нами была признана несвоевременная подача сведений со ссылкой на наличие смягчающих обстоятельств, а именно: совершение правонарушения впервые, совершение правонарушения по неосторожности, то есть отсутствие умысла, отсутствие задолженности по уплате налогов и добровольность их уплаты, несоразмерность штрафа последствиям совершённого правонарушения, которое не привело к вредным последствиям для бюджета (естественно с предоставлением документальных доказательств). Штраф признан несоразмерным и снижен до 20 тыс. рублей. Апелляция и кассация оставили решение в силе.

Своевременно исполняйте свои обязательства, и рука правосудия не коснётся вас. Ваш юрист.

Материал основан на нормах ст. ст. 112, 114 НК РФ, Постановлении Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», а также на личном опыте.

Можно ли снизить сумму штрафа в таких случаях и как это сделать.

Как показывает судебная практика, если речь идет об исполнении обязанностей налогового агента и, соответственно, снижении штрафа по ст.123 НК РФ, то суды оставляют без внимания такие причины налогового агента, как:

  • последствия ликвидации аварии в компании;
  • введение процедуры наблюдения сроком на шесть месяцев в рамках производства и связанная с этим приостановка деятельности организации;
  • снижение производительности работ;
  • отсутствие навигации и тяжелые погодные условия;
  • сложное финансовое положение;
  • важность налогоплательщика для города, в связи с созданием рабочих мест и обеспечением занятости населения.

Как отмечают суды, из положений ст.24 НК РФ следует, что налоговый агент должен не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из налогового законодательства, но и обеспечить их выполнение, то есть использовать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния.

Функция налогового агента сводится к исчислению, удержанию из доходов налогоплательщика и своевременному перечислению в бюджет НДФЛ, но никоим образом не к распоряжению по своему усмотрению такими средствами.

В действительности, оставляя данный налог на предприятии, заявитель вместо исполнения обязанностей налогового агента незаконно использовал удержанные денежные средства в текущей деятельности компании.

Таким образом, вмененное компании налоговое правонарушение совершено умышленно, то есть компания осознавала противоправный характер своих действий.

В силу изложенного, довод компании о наличии на предприятии тяжелого финансового положения в целях признания такого обстоятельства, смягчающим налоговую ответственность и снижения размера наложенного штрафа суд не принимает. В рассматриваемом случае в действиях налогоплательщика суд усмотрел явное пренебрежительное отношение компании к исполнению своей обязанности как налогового агента на протяжении продолжительного периода, в связи с чем, применение пп.3 п. 1 ст.112 в корреспонденции с п.3 ст.114 НК РФ не будет соответствовать публичным интересам государства.

Цена вопроса в данном решении – штраф в размере 6, 6 млн рублей (Решение АС Сахалинской области от 17.04.2017 г. №А59-447/2017).

В подобном деле суд также не учел в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, добросовестность налогового агента и признание им вины в совершенном правонарушении, отсутствие неблагоприятных экономических последствий правонарушения и причиненного государству материального ущерба, тяжелое финансовое положение в проверяемом периоде, повлекшее несвоевременное перечисление НДФЛ, отсутствие умысла в совершенном правонарушении.

Судьи подчеркнули, что добросовестное исполнение обязанностей является нормой поведения. А средства, удержанные из доходов работников компании в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными и он не вправе самостоятельно ими распоряжаться.

Кроме того, судом было учтено, что ранее по результатам налоговой проверки компании уже принимался акт о привлечении к налоговой ответственности за неполное перечисление сумм НДФЛ (Определение АС Волгоградской области от 23.03.2017 г. №А12-41063/2016).

Размер штрафа сам по себе не является достаточным основанием для его снижения. Как правило, налоговым агентам могут снизить штраф в 2 раза (за небольшую просрочку в перечислении НДФЛ). И исключением является снижение штрафа в 6,9 раза за несвоевременное перечисление НДФЛ (Постановление АС Дальневосточного округа от 05.10.2016 г. №Ф03-4598/2016).

Таким образом, вмененное компании налоговое правонарушение совершено умышленно, то есть компания осознавала противоправный характер своих действий.

Как обжаловать транспортный налог, если он завышен из-за ошибочной мощности автомобиля?

Пришел транспортный налог на мой автомобиль, вместо 145,5 л.с. указали 1455 л.с. Поехал в налоговую, написал заявление на исправление, прошел уже месяц и тишина. Стал им звонить, в налоговой сказали что это проблема в базе ГИБДД, и пока исправить они этого не могут, сказали не переживать, все поправится. Все бы ни чего, вот только сумма долга пугает в 148000 рублей вместо 1800 руб. Что делать подскажите пожалуйста?

    ГИБДД налоговая, ошибочный налог
  • Поделиться

Ответы юристов ( 2 )

  • 4064 ответа
  • 4109 отзывов

Налоговая инспекция обязана была принять решение по вашему заявлению течение 10 дней со дня получения вашего заявления (п. п. 4, 8 ст. 78 НК РФ).

Если была переплата вернуть налог обязаны не позднее одного месяца с этой же даты. В случае нарушения срока возврата инспекция должна будет уплатить проценты за каждый день просрочки, которые начисляются на сумму переплаты исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в это время (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ).

Прилагаю разъяснения из ПС Консультант Плюс о том, что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог

«Электронный журнал „Азбука права“, 22.12.2016
ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
НЕПРАВИЛЬНО РАССЧИТАЛ НАЛОГ?

На основании налоговых уведомлений уплачиваются транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Если налоговый орган неверно рассчитал налог и завысил его сумму к уплате в налоговом уведомлении, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните заявление об ошибках в налоговом уведомлении.
Если в налоговом уведомлении вы обнаружили ошибки или недостоверные сведения, которые завышают сумму налога, сообщите об этом письменно в налоговую инспекцию. Для этого заполните заявление о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации. Форма заявления должна быть приложена к налоговому уведомлению, которое вам направила налоговая инспекция. В заявлении отражается номер налогового уведомления, адрес инспекции, в которую вы собираетесь направить заполненное заявление, ваши Ф.И.О. и ИНН.
Если форма заявления не прислана с налоговым уведомлением, заявление вы можете составить в произвольном виде, указав в нем обнаруженные ошибки.
К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают правильные данные, например копию свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Шаг 2. Направьте заявление в налоговую инспекцию.
Заполненное заявление можно лично сдать в налоговую инспекцию, направить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru
.
Если вы сдаете заявление лично в налоговую инспекцию, подготовьте его в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам.
Отправить заявление по почте лучше почтовым отправлением с описью вложения — в этом случае у вас будет доказательство даты отправки заявления и конкретных документов.

Шаг 3. Дождитесь нового налогового уведомления с верными данными.
После получения заявления об ошибках в уведомлении налоговый орган должен самостоятельно выяснить причину ошибки, пересчитать налог и направить вам новое налоговое уведомление. При этом в графе „Исчисленная сумма налога“ будет отражена правильная сумма налога, в графе „Сумма налога, исчисленная ранее“ — ошибочная сумма, указанная в первоначальном уведомлении.

Шаг 4. При наличии переплаты по налогу подайте в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога или заявление о ее зачете.
Если на момент получения правильного уведомления вы уже уплатили налог в бюджет в большей сумме, чем полагается, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Зачесть переплату, например, по налогу на имущество физических лиц можно в счет будущих платежей по налогу на имущество физических лиц или по земельному налогу (ст. 15, п. 1 ст. 78 НК РФ).
Для зачета или возврата переплаты подайте в налоговую инспекцию заявление в письменной форме. Его можно представить лично или направить по почте. Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
К заявлению приложите копии платежного документа и уведомления с перерасчетом налога.

Шаг 5. Дождитесь возврата (зачета) переплаты по налогу.
Решение о зачете, как и решение о возврате, инспекция должна принять в течение 10 дней со дня получения вашего заявления (п. п. 4, 8 ст. 78 НК РФ). Вернуть налог обязаны не позднее одного месяца с этой же даты. В случае нарушения срока возврата инспекция должна будет уплатить проценты за каждый день просрочки, которые начисляются на сумму переплаты исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в это время (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ).
Если у вас есть недоимка по местным налогам (в частности, по земельному налогу), долг по пеням и штрафам по этим налогам, инспекция сначала проведет зачет переплаты для погашения задолженности, а остаток суммы вернет вам (п. п. 5, 6 ст. 78 НК РФ).
Инспекция обязана направить вам сообщение о принятом решении о возврате (зачете) переплаты или об отказе в его осуществлении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Проверьте зарегистрировано ли ваше письмо в налоговой инспекции. Если зарегистрировано Вы можете обжаловать действия налоговой в вышестоящую налоговую инспекцию и в суд.

»Электронный журнал «Азбука права», 22.12.2016

КАК ОБЖАЛОВАТЬ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ?

Нередки ситуации, когда налогоплательщик не согласен с результатами налоговой проверки, в связи с чем он может защитить свои права и обжаловать решение налогового органа.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган в целях обжалования уже вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц, нарушающих, по мнению этого лица, его права.
Апелляционная жалоба призвана обжаловать не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Жаловаться возможно в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.
При этом решения налогового органа (за исключением решений, принятых по итогам рассмотрения жалоб, в т.ч. апелляционных) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

. Обжалование решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган
Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговый орган, на который подается жалоба.
Для обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Убедитесь в том, что установленный для подачи жалобы (апелляционной жалобы) срок не пропущен.
Жалоба подается в течение (п. 2 ст. 139 НК РФ):
— года со дня вынесения налоговым органом обжалуемого решения или со дня, когда вы узнали о нарушении ваших прав, либо
— трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устроившего вас решения — при подаче жалобы в ФНС России.
Апелляционная жалоба должна быть подана в течение месяца со дня вручения вам решения налогового органа, то есть до вступления обжалуемого решения в силу (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ).
Если вы пропустили срок, установленный для подачи апелляционной жалобы, то считается, что вы не стали обжаловать в апелляционном порядке решение налогового органа, и оно вступает в силу.
Если же вы пропустили срок, установленный для подачи жалобы, по уважительной причине и решение налогового органа вступило в силу, то вы имеете право ходатайствовать перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Заполните заявление об ошибках в налоговом уведомлении.

​Штраф за неуплату налогов в 2020 году

Своевременная выплата налогов – обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Штраф за неуплату налогов – наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:

  • уголовная ответственность;
  • административное наказание;
  • налоговая ответственность.
Читайте также:  График выплаты пенсии за май 2020 года в регионах России

Вид ответственности, который предусмотрен в 2020 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.

Штрафы налоговой – наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

Штрафы налоговой – наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

Опции темы
  • Подписаться на эту тему…
  • Дождитесь возврата зачета переплаты по налогу.

    В каких случаях можно уменьшить штраф

    В ст.112 НК перечислены смягчающие обстоятельства, для снижения штрафа налоговой. Вот основные:

    • Сложные личные причины (в том числе семейные);
    • Совершение действий под давлением или принуждением;
    • Тяжелое материальное положение;
    • Иные факторы, признаваемые инспекцией или судом смягчающими нарушение.

    Если с первыми тремя обстоятельствами все более или менее понятно, то к иным обстоятельствам можно отнести все что угодно на усмотрение налогоплательщика. При рассмотрении ходатайства налоговая служба примет их во внимание и вынесет решение — смягчать или нет ответственность, то есть уменьшать или нет сумму штрафа.

    В таком случае лучше в ходатайстве указать на то, что это было впервые и на причины опоздания к примеру, написать, что главный бухгалтер был в больнице или директор был в длительной командировке, если это действительно было так.

    Отсутствие состава правонарушения

    Пунктом 1 статьи 109 НК предусмотрено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если отсутствует событие налогового правонарушения.

    Неуплата налога приводит к возникновению задолженности налогоплательщика перед соответствующим бюджетом. Но если у налогоплательщика имеется переплата по этому же налогу, которая может быть зачтена в счет уплаты недоимки, то такая неуплата (занижение суммы налога, перечисленной в бюджет) не приводит к образованию задолженности перед бюджетом.

    Также не является налоговым правонарушением начисление и выплата заработной платы в размере меньшем, чем законодательно установленный МРОТ (письмо ФНС России от 19.03.2009 № 3-6-04/66). В этом случае нарушается трудовое, а не налоговое законодательство.

    32 НК, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора , направленного налогоплательщику плательщику сбора на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик плательщик сбора не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

    ​Штраф за неуплату налогов в 2020 году

    Своевременная выплата налогов – обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Штраф за неуплату налогов – наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:

    • уголовная ответственность;
    • административное наказание;
    • налоговая ответственность.

    Вид ответственности, который предусмотрен в 2020 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.

    Штрафы налоговой – наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

    Штраф за неуплату налогов – наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков.

  • Добавить комментарий