Противоречия в УСН на основе патента будут устранены

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

  1. Сумма дохода ИП не превышает 60 млн рублей. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ, учитывается доход по обоим спецрежимам.
  2. У предпринимателя работает не более 100 человек, при этом во всей деятельности на патенте заняты не более 15 сотрудников. Такое правило введено законом № 325-ФЗ от 29.09.2019. До его вступления в силу применялся другой порядок — ИП мог нанять не более 15 человек по всем направлениям бизнеса. Как только у него появлялся еще один работник, он терял право на патентную систему, даже если тот был занят в «упрощенной» деятельности.

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

  • деятельность в рамках каждого режима отвечает требованиям НК РФ;
  • исполняются приведенные выше условия для их совместного использования.

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Но по одному виду деятельности ФНС все же делает исключение — это сдача внаем собственной недвижимости. Такие объекты указываются в патенте. Согласно письму от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@, ИП вправе приобрести патент на сдачу в аренду определенных объектов недвижимости. При этом если у него есть иные объекты, в том числе в этом же регионе, он вправе сдавать их в аренду и применять УСН.

Кроме того, в 2020 году появилась еще одна ситуация, когда можно совмещать упрощенку и патент по одному виду деятельности. Речь о продаже бизнесменом маркированных и иных товаров. Например, можно одновременно продавать в магазине обувь на УСН, а прочие товары — на патенте. Это следует из письма Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1277. Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и, например, сумок, — это разные виды деятельности.

2017 СД-4-3 18795 , ИП вправе приобрести патент на сдачу в аренду определенных объектов недвижимости.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 сентября 2019 г. N 03-11-11/73583 Об утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно патентную систему налогообложения и УСН

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и, исходя из содержащегося в обращении вопроса, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей.

Согласно абзацу 4 пункта 6 указанной статьи Кодекса, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 указанной статьи 346.45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора ДепартаментаР.А. Саакян

45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %. А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов. То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др. При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.

В Письме Минфина от 03.

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение УСН на основе патента

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента в случае, если они осуществляют один из следующих видов предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 346.25.1 НК РФ):

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;

3) изготовление и ремонт вязаных изделий;

4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);

5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;

6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);

7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;

8) изготовление искусственных цветов и венков;

9) изготовление, сборка, ремонт мебели и других столярных изделий;

10) изготовление и ремонт ковровых изделий;

11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок;

12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);

13) ремонт часов и граверные работы;

14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;

16) изготовление изделий народных художественных промыслов;

17) заготовка шкур и шерсти домашних животных;

18) выделка и реализация шкур;

19) чистка обуви;

20) фото-, кино- и видеоуслуги;

21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;

22) изготовление, установка и ремонт надгробных памятников и ограждений;

23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

24) парикмахерские и косметические услуги;

25) перевозка пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;

26) мойка автотранспортных средств;

27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;

28) ремонт и настройка музыкальных инструментов;

29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы);

30) услуги переводчика;

31) машинописные работы;

32) копировальные работы;

33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;

35) прокат и реализация видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;

36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;

37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;

38) ремонт квартир;

39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;

40) художественно-оформительские и дизайнерские работы;

41) чертежно-графические работы;

42) переплетные работы;

43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

44) резка стекла и зеркал;

45) работы по остеклению балконов и лоджий;

46) банные услуги, услуги саун и соляриев;

47) услуги по обучению и репетиторству;

48) физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья);

49) тренерские услуги;

50) организация и ведение кружков и студий;

51) озеленительные работы;

52) выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий;

53) сдача в аренду квартир и гаражей;

54) услуги носильщика;

55) ветеринарное обслуживание;

56) услуги консьержей и сторожей;

57) услуги платных туалетов;

58) ритуальные услуги.

Конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, определяются законами субъектов Российской Федерации. При этом указанные перечни должны быть в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ. Кроме того, региональный закон по каждому виду деятельности устанавливает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Отметим, что переход с общего режима на УСН на основе патента осуществляется с 1-го числа квартала (пункт 4 статьи 346.25.1 НК РФ). Если предприниматель применял УСН, то на УСН на основе патента он вправе перейти только с начала очередного календарного года или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение «обычной» УСН. Ведь согласно статье 346.13 НК РФ УСН применяется в течение года и перейти с нее на иной режим налогообложения можно только с начала следующего календарного года.

Как указала ФНС РФ в письме от 23 мая 2006 года №ГВ-6-02/527@, индивидуальные предприниматели, применяющие в 2006 году упрощенную систему, не вправе перейти на упрощенную систему на основе патента до окончания календарного года. Предприниматели, применяющие в 2006 году общую систему налогообложения, могут подать заявление и перейти на упрощенную систему на основе патента с 1 апреля, 1 июля или 1 октября 2006 года. Если по итогам отчетного (налогового) периода размер дохода превысит предельно допустимый (20 млн. руб.), предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы на основе патента с начала квартала, в котором допущено нарушение.

, предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы на основе патента с начала квартала, в котором допущено нарушение.

Численность наемного персонала

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

  • «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
  • «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
  • сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.
Читайте также:  Платил алименты неофициально как доказать

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно. По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек. 15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09.2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21.07.2015 г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.
Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

03-11-11 55357 и от 21.

Виды деятельности на патенте

Патент действует для определенных видов деятельности. В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

  1. Парикмахерские и косметические услуги.
  2. Ремонт жилья и других построек.
  3. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
  4. Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  5. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
  6. Проведение спортивных занятий.
  7. Экскурсионные услуги.
  8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Региональные власти могут добавить другие виды бытовых услуг, по которым будет действовать патент в регионе, но не могут сократить список из налогового кодекса.

Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой.

Сапожник из Красноярска может купить патент на 12 месяцев

С начала 2020 года нельзя применять ПСН, если продаете лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха.

Патент для ИП на УСН, можно ли отказаться?

ИП с УСН 6% чтобы избежать уплаты торгового сбора (Москва), подал заявление на патент.

Дата начала действия 01.11.2015, дата окончания 31.12.2015.

Получается, что патент действует всего 2 месяца (меньше квартала)

Патент до сих пор не получен и не оплачен (нужно оплатить до 31.12).

Правильно ли я понимаю, что торговый сбор все равно нужно полностью уплатить?

Можно ли как-то отказаться от патента (не оплачивать), при этом сохранив УСН 6% ?

    патент для ИП, заявление на получение патента
  • Поделиться

Ответы юристов ( 5 )

  • 2779 ответов
  • 1804 отзыва

на Ваш вопрос полностью отвечает письмо Минфина

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 апреля 2012 г. N 03-11-09/29
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности добровольного отказа от применения упрощенной системы налогообложения на основе патента и сообщает следующее.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ статья 346.25.1 признана утратившей силу с 1 января 2013 года. С 1 декабря 2012 года (за исключением отдельных положений) введена Глава 26.5 «Патентная система налогообложения».
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской федерации (далее — Кодекс) переход индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения на основе патента является добровольным.
Согласно пункту 4 статьи 346.25.1 Кодекса документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 вышеуказанной статьи Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.25.1 Кодекса заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. При неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в вышеуказанный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Исходя из этого, если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения на основе патента и, соответственно, не должен уплачивать одну треть стоимости патента. При этом индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Примечание.
Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ статья 346.25.1 признана утратившей силу с 1 января 2013 года. С 1 декабря 2012 года (за исключением отдельных положений) введена Глава 26.5 «Патентная система налогообложения».
В случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения и получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента и в соответствии с пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса должен уплатить одну треть стоимости патента в вышеуказанный срок. При неуплате данного платежа индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом он не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента.

  • 241 ответ
  • 96 отзывов

НК РФ Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения часть 6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии состатьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Патент до сих пор не получен.
Евгений

Такого не может быть, ИФНС очень строго следят за соблюдением сроков, скорее всего Ваш патент лежит в ИФНС и ждет когда вы его заберете

Можно ли как-то отказаться от патента (не оплачивать), при этом сохранив УСН 6%?
Евгений

не оплачивайте и вернетесь на свою основную систему налогообложения (УСН 6%)

Но учтите, что за период действия патента (с 01.11.15 до 31.12.15 года) Вы обязаны заплатить налоги по общей системе налогообложения (НДС и НДФЛ), а с 01.01.16 года будете вновь применять УСН 6%

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2014 г. N 03-11-11/67912
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложению, на основании содержащейся в обращении информации сообщаем следующее.
Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан (пункт 1 статьи 346.45 Кодекса).
В том случае, если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.
Согласно пункту 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей;
если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;
если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.
В случае если индивидуальный предприниматель совмещает применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса. С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

При такой позиции фискальных органов, рекомендую оплатить стоимость патента, дабы избежать больших расходов

Можно ли как-то отказаться от патента не оплачивать , при этом сохранив УСН 6.

Сравнительный анализ систем

Из описания налоговых режимов понятно, что деятельность на УСН может осуществляться в гораздо больших масштабах, нежели деятельность на ПСН. Это касается и наемных работников, и величины годового дохода. Да и не к каждому виду деятельности можно применить ПСН. То есть область применения патента значительно уже по сравнению с упрощенкой. Однако у предпринимателя на ПСН отсутствуют обязанности по представлению декларации и расчету налога. Налог считает налоговая служба, уплата происходит по квитанциям, выданным ею же. Таким образом, предприниматель на патенте изначально освобожден от штрафов за несвоевременную сдачу декларации и неуплату (неполную уплату налога) в результате занижения налоговой базы.

, скорректированный на дефляционный коэффициент;.

Buh-Ved.RU

патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Особенности работы ИП по УСН и патенту

Различные виды и системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей позволяют выбрать оптимальную именно для вашей компании. Ошибка в выборе может быть чревата дополнительными затратами. Два самых распространенных вида – упрощенная система налогообложения и патент. Так что же выбрать – патент или УСН для ИП?

Читайте также:  Регистрация ИП по доверенности

Однозначно ответить на вопрос о том, что выгоднее и лучше для ИП (патент или «упрощенка»), сложно. Здесь следует учитывать и тип деятельности, и общее количество сотрудников (если они имеются), и годовой доход.

Количество сотрудников меньше 100 человек.

Потеря права на патент: УСН или общий режим?

Буквально с разницей в десять дней Минфин России выпустил два письма, содержащих противоположные ответы на вопрос: какой режим нужно применять индивидуальному предпринимателю после утраты права на использование патентной системы налогообложения, если до этого ПСН совмещалась с упрощенной системой. На наш взгляд, последнее по времени разъяснение чиновников ближе к истине.

Суть проблемы

В письмах Минфина России от 07.03.2013 № 03-11-12/27 и 18.03.2013 № 03-11-12/33 рассмотрена следующая ситуация. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, решил с 2013 г. по одному из видов деятельности перейти на патентную систему налогообложения. Бизнесмен получил патент, но не оплатил его часть в установленный срок. Из-за этого он утратил право на применение патентной системы в 2013 г. На какой режим налогообложения ему нужно перейти: на «упрощенку» или общую систему?

Обратимся к Кодексу. В подпункте 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ сказано, что если в установленные сроки предприниматель не уплатил налог, то он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Заметим, что аналогичная норма присутствовала в Кодексе и до вступления в силу главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, то есть в период действия упрощенной системы налогообложения на основе патента. Пунктом 9 ст. 346.25.1 НК РФ было предусмотрено, что при нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок, бизнесмен терял право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае он должен был уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Как видите, и при УСН на основе патента, и при патентной системе налогообложения нормы Налогового кодекса предписывают индивидуальному предпринимателю при утрате права на патент перейти на общий режим налогообложения. Однако в рассматриваемой ситуации у бизнесмена есть и другие виды деятельности, по которым он платит налог по упрощенной системе. Получается, что если он перейдет в отношении деятельности, на которую был получен патент, на общий режим, то ему нужно будет совмещать общий режим налогообложения и «упрощенку». А такой вариант совмещения налоговых режимов действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает. На это указали специалисты Минфина России в письме от 28.03.2007 № 03-11-04/2/68. Они отметили, что на упрощенную систему налогообложения переводится организация или индивидуальный предприниматель в целом, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности.

Совмещению сказали «да»…

В письме от 07.03.2013 № 03-11-12/27 Минфин России сделал вывод, что в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель должен по виду деятельности, по которому он утратил право на применение патентной системы, перейти на общий режим налогообложения. Приведем аргументацию финансистов.

Индивидуальный предприниматель, перешедший в 2013 г. на патентную систему налогообложения, при получении патента на год обязан произвести два платежа. Первый платеж в размере одной трети суммы налога в срок не позднее

25 календарных дней после начала действия патента. Второй платеж в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если в установленные сроки налог уплачен не был, то бизнесмен считается утратившим право на применение патентной системы налого­обложения. В этом случае он должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Как мы уже сказали, такой порядок прямо прописан в подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Получается, что если индивидуальный предприниматель не произвел первый платеж, то он должен перейти на общую систему с 1 января 2013 г.

Финансисты напомнили, что об утрате права на применение патентной системы налогообложения и переходе на общий режим бизнесмен должен поставить в известность налоговые органы. Сделать это необходимо в течение десяти календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). При этом суммы налогов по общей системе предприниматель рассчитывает в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, при утрате права на применение патента индивидуальный предприниматель по одному виду деятельности перейдет на общий режим, а по второму виду деятельности продолжит применять упрощенную систему налогообложения.

…а потом — «нет»

Но не прошло и двух недель, как специалисты Минфина России кардинально изменили свою точку зрения. В письме от 18.03.2013 № 03-11-12/33 они пришли к выводу, что если индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации теряет право на патент, то он может продолжать применять «упрощенку» по всем видам деятельности, в том числе и по той, на которую был выдан патент. Правда, такой вариант возможен, если предприниматель не превысил размер предельного дохода (60 млн руб.) и не нарушил требования, установленные п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. В противном случае предприниматель должен будет перейти на общий режим уже по всей деятельности в целом. Изложенный подход аргументируется тем, что одновременное применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и упрощенной системы Налоговым кодексом не предусмотрено.

Заметим, что налоговики придерживались именно такой точки зрения и в период действия упрощенной системы налогообложения на основе патента. В письме ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14719@ были даны следующие рекомендации. Если индивидуальный предприниматель одновременно применял обычную «упрощенку» и упрощенную систему на основе патента и в отношении последней утратил право на ее применение, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам обычной «упрощенки» за весь период, на который был выдан патент.

Читайте также:  Ответственность за недоносительство

Что выгоднее?

Конечно же последняя позиция Минфина России для индивидуальных предпринимателей выгоднее. Ведь в этом случае бизнесмену не придется вести раздельный учет доходов и расходов, а также платить дополнительные налоги (например, НДС). Что касается рисков, то, на наш взгляд, они минимальны. Ведь все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Да и контролеры не видят оснований для перехода на общий режим.

Как мы уже сказали, такой порядок прямо прописан в подп.

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Внимание! Упрощенная система налогообложения на основе патента прекратила действовать с 1 января 2013 года. Вместо неё с 2013 года введена Патентная система налогообложения

Для индивидуальных предпринимателей (далее ИП) предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) путем выкупа патента.

Порядок оплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в статье 346.25.1. НК РФ. В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон об УСН на основе патента не принят.

Упрощенная система налогообложения на основе патента.

Если утрачено право на применение патентной УСН

Рассмотрим какие налоговые последствия будут у налогоплательщиков, утративших право на применение патентной УСН.

2010 N 03-11-11 25 или сумма ваших доходов от любой предпринимательской деятельности за календарный год, в котором вы применяете эту систему налогообложения независимо от срока, на который выдан патент , превысила 60 млн руб.

Плюсы и минусы двух режимов

Чтобы понять, что лучше: упрощенка или патент, стоит изучить преимущества и минусы обоих режимов.

Плюсами упрощенки считаются:

  • Гибкость — предприниматель может выбрать более привлекательный вариант, исходя из специфики своей деятельности и платить налог в 6% с дохода или 15% с разницы между доходами и затратами.
  • Несколько налогов заменяются единой выплатой.
  • Налоговая отчетность минимальна, но сдавать ее все же нужно.

К недостаткам УСН относятся лимиты по объему доходов и количеству наемных работников. Если бизнесмен не соблюдает ограничения, его автоматически переведут на общую схему налогообложения. В схеме «доходы минус расходы» учитываются не все затраты, а только те, что определены законодательством. В связи с тем, что ИП не уплачивает НДС, с ним невыгодно работать некоторым контрагентам — крупным и государственным компаниям.

Упрощенцам запрещено открывать филиалы. Если ИП решит перейти на другой режим уплаты налогов, ему придется досдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Плюсами патентной системы служат:

  • Замена нескольких налогов на одну выплату.
  • Упрощение документооборота, поскольку отраженные в документации суммы не влияют на налоги и не привлекают внимания сотрудников ИФНС.
  • Возможность попасть под налоговые каникулы или уменьшение ставок в некоторых регионах.
  • Приобретение патента на период, выбранный самим предпринимателем.
  • Возможность оплаты патента одним платежом или поэтапно. Второй вариант возможен при покупке патента более чем на полгода.
  • Отсутствие необходимости самостоятельно рассчитывать налог — сумму сообщают налоговики.
  • Отсутствие необходимости подачи декларации.
  • Выбор ИФНС для получения патента, если деятельность ведется за пределами того региона, где регистрировался ИП.

Что касается недостатков ПСН, это, в первую очередь, авансовая системы оплаты патента. Никто не может дать гарантии, что бизнесмену удастся заработать больше, чем он уже оплатил за выдачу разрешения на работу. Из стоимости патента не вычитаются страховые взносы за самого ИП и его сотрудников, на УСН такая возможность есть.

При желании работать в нескольких регионах придется получать отдельный патент в каждом из них. Серьезным минусом являются и значительные ограничения по размеру доходов и численности сотрудников. Если бизнесмен решит прекратить деятельность до завершения срока действия патента, авансовый платеж ему не вернут.

Если бизнесмен не соблюдает ограничения, его автоматически переведут на общую схему налогообложения.

Минфин рассказал, как перейти на УСН с патента

Министерство финансов РФ разъяснило некоторые моменты, связанные с переходом с одной системы налогообложения на другую. В ведомство поступило письмо от индивидуального предпринимателя, который применяет УСН с объектом налогообложения “доходы”. Бизнесмен планирует с 1 апреля по 30 сентября 2013 года перейти на патентную систему. ИП поинтересовался, может ли он по истечении срока действия патента вновь перейти на УСН и как это сделать. Минфин направил в ответ на вопрос письмо. Специалисты ведомства сообщили, что перейти на другую систему налогообложения ИП сможет только с 1 января 2014 года.

Предприниматель, обратившийся в министерство, уточнил, что ему принадлежит на праве собственности объект недвижимости, который состоит из нескольких помещений с различной площадью. Каждое помещение сдается в аренду под офис по отдельному договору. У ИП нет наемных работников.

В Минфине напомнили, что патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В частности, ее могут использовать ИП, которые сдают в аренду жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, принадлежащие им на праве собственности.

Специалисты отметили, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке. Это определяет пункт 2 статьи 346.44 НК РФ. При этом документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент.

Минфин рассказал о сроках действия патента и о возможности перехода на другую систему налогообложения:

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Если индивидуальным предпринимателем получен патент на срок менее календарного года, то продление срока его действия гл. 26.5 Кодекса не предусмотрено.

В то же время индивидуальный предприниматель может вновь приобрести патент на срок до конца календарного года.

В отношении вопроса о возможности перехода в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности с патентной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения в течение календарного года необходимо учитывать следующее.

Порядок и условия начала применения упрощенной системы налогообложения предусмотрены ст. 346.13 Кодекса.

Так, п. 1 указанной статьи Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. При этом в уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Учитывая изложенное, после истечении срока действия патента, выданного на 6 месяцев, индивидуальный предприниматель вправе продолжать применять патентную систему налогообложения на основе вновь полученного патента при условии заблаговременной подачи соответствующего заявления, при этом последующий переход на УСН может быть произведен только в порядке, установленном ст. 346.13 Кодекса.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление деятельности по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества на срок в 6 календарных месяцев (например, с 1 апреля 2013 г. по 30 сентября 2013 г.), вправе по истечении срока действия патента в отношении указанного вида деятельности перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года (с 1 января 2014 г.), уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря 2013 г.

Напомним, с 1 января 2013 года вступили в силу некоторые изменения налогового законодательства. В частности, поправки коснулись упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой. Теперь патентная система налогообложения стала самостоятельным спецрежимом.

Ранее мы писали, что с начала года в силу вступили новые формы Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения. Министерство финансов РФ утвердило порядок их заполнения.

Также мы сообщали, что Минфин представил поправки в новую главу Налогового кодекса РФ. Законопроект уточняет порядок применения предпринимателями патентной системы налогообложения. В частности, документ определяет условия начала действия и прекращения использования патента. Также описан порядок постановки ИП на учет и снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Кроме того, Федеральная налоговая служба рассказывала, как пересчитать стоимость патента. Специалисты на примерах показали, как корректируются начисления и платежи.

Добавим, что Минфин наделен полномочиями предоставлять консультации по законодательству о налогах и сборах. Разъяснения по этому вопросу даны в письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138. Документ устанавливает, что консультации ведомства не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм.

Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе “Справочник налогов”. Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе “Календарь бухгалтера”.

Итак, в данной статье мы попытались наиболее четко ответить на вопрос как перейти на УСН с патентной системы налогообложения.

Кроме того, Федеральная налоговая служба рассказывала, как пересчитать стоимость патента.

Добавить комментарий