Зарплата за декабрь 2020 в декабре: НДФЛ

Досрочная выплата зарплаты

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата. Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.
Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2020 года Рассчитать бесплатно

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации. Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ. Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее. Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне». Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным. Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным.

Премию можно платить в любые сроки

Например, в положении о премировании можно указать конкретную дату выплаты или предусмотреть, что премия по итогам месяца выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года. При этом требования ст. 136 ТК РФ в этом случае нарушены не будут. С этим согласен Минтруд РФ (письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Таким образом, премию можно платить в любые сроки. Важно зафиксировать это в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актов.

2016 Ф02-4810 2016, Западно-Сибирского округа от 12.

Отражение перерасчета в 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ следует отправить в налоговую до 2 марта 2020 года. С 2020 года сроки представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ совпадают. Поэтому опять возникает два варианта:

  • Справки 2-НДФЛ за 2019 год не сданы.
Читайте также:  Как приостановить деятельность ИП не закрывая?

В этом случае необходимо заполнить их верными данными по декабрьской заработной плате с учетом перерасчета. Если к моменту составления справки все проблемы, связанные с ошибочным расчетом, урегулированы (например, излишне удержанный налог возвращен налогоплательщику), то строки справки «Налог исчисленный», «Налог удержанный» и «Налог перечисленный» будут равны.

Если на момент составления справки какие-либо задолженности еще остались, необходимо заполнить справку актуальными на дату ее составления данными. Позже, когда вопрос решится, необходимо подать корректирующую форму 2-НДФЛ.

  • Справки 2-НДФЛ за 2019 год уже сданы.

Необходимо подать уточняющие справки за 2019 год. Справки за 2020 год перерасчетом затронуты не будут.

Надо или нет уточнять 2-НДФЛ при обнаружении арифметической ошибки в зарплате за декабрь 2019 зависит от ситуации.

Похожие публикации

Перед новогодними праздниками многие работодатели стремятся выплатить сотрудникам зарплату декабря в уходящем году. Но при этом возникает немало вопросов о том, как выплатить декабрьскую зарплату в декабре, когда удержать и перечислить НДФЛ с досрочной выплаты, как отразить все это в налоговой отчетности. В этой статье мы расскажем об особенностях выплаты зарплаты в декабре 2017 г.

Но зарплата в декабре 2017 г.

Перечисление НДФЛ в бюджет

Если зарплата выплачена 29.12.2018, то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня — с учетом выходных и праздников это 09.01.2019 (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Для перечисления НДФЛ оформляется документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога .

Дата документа отразится в отчете Регистр налогового учета по НДФЛ .

Регистр налогового учета по НДФЛ предназначен для отражения сведений о доходах, налоговых вычетах, расходах, уменьшающих налоговую базу и сумме налога по каждому физическому лицу (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Налоговый агент должен самостоятельно разработать и утвердить форму указанного налогового регистра. 1С предлагает форму отчета Регистр налогового учета по НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ .

В отчете собираются сведения:

  • дата получения дохода – из документа Начисление зарплаты ;
  • дата удержания НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы ( Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы );
  • дата фактического перечисления НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога .

Дата фактического перечисления НДФЛ учитывается только при заполнении отчета Регистр налогового учета по НДФЛ и не влияет на заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Налоговый агент должен самостоятельно разработать и утвердить форму указанного налогового регистра.

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.

Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.

Когда платить зарплату перед Новым годом

Многие работодатели перед новогодними праздниками думают над вопросом, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря:

  • в январе;
  • в декабре.

Чаще всего руководство склоняется ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней). Если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-ое число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодатель обязан рассчитаться накануне, в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на декабрь. И других вариантов не существует. Оформляют такой перенос сроков приказом по организации.

Читайте также:  Пошаговая инструкция по получению рабочей визы в США

Но это не все вопросы, которые задают себе руководители организаций и бухгалтеры. Есть еще один: нужно ли в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года указывать выплаты за 2019 г. Ответ на него уже много раз давала ФНС России. Вспомним, какую позицию занимают налоговики. Кроме того, на эту тему высказался и Минфин — в своем письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 он напомнил, что до окончания месяца исчислять налог запрещено.

А нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе.

Онлайн журнал для бухгалтера

Как видно, в декабре 2020 года работаем каждую неделю с понедельника по пятницу. Всего – 21 трудовой рабочий день: 1, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 м 29 числа. Только в эти дни работодатели обязаны выплатить аванс за декабрь 2020 года (в зависимости от даты, которая прописана в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре). Если же выплата аванса за декабрь выпадает на выходные, то его нужно выдать накануне. То есть, если трудовым договором выплата аванса предусмотрена, допустим, 23 или 24 числа декабря (суббота и воскресенье), то выдать аванс нужно заранее – 22 декабря 2020 года.

Только в эти дни работодатели обязаны выплатить аванс за декабрь 2020 года в зависимости от даты, которая прописана в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре.

Если НДФЛ перечисляется в день выплаты, то это считается переплатой?

Удержанный НДФЛ по зарплате должен быть перечислен не раннее даты удержания (она соответствует дате выплаты) и НЕ ПОЗДНЕЕ следующего дня после выплаты. Поэтому если НДФЛ отправлен в бюджет в день выплаты, то это НЕ считается переплатой.

Таких контрольных соотношений нет, т.

Способ 1. Дата получения дохода – день выплаты зарплаты

Однако в отдельных разъяснениях представители ФНС указывают, что дата удержания НДФЛ не может предшествовать дате возникновения дохода, поэтому в строке 100 не 31 декабря, а день выплаты зарплаты

Декабрьскую зарплату 2020 года бухгалтер включил в раздел 1.

Пример заполнения 6-НДФЛ по декабрьской зарплате

В 6-НДФЛ за период, в котором зарплата начислена, но не выплачена, покажите (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507):

  • в строке 020 – всю начисленную зарплату вместе с НДФЛ;
  • в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В 6-НДФЛ за период, когда зарплата выплачена:

  • в строку 070 – включите НДФЛ с нее. Если вы выплатили декабрьскую зарплату в январе, то по строке 070 6-НДФЛ за I квартал вы отразите налог, который не включен в строку 040. Это соответствует Порядку заполнения расчета (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677);
  • в разд. 2 заполните для этой зарплаты отдельный блок строк 100 – 140 (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример: Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

  1. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
  2. Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.
Читайте также:  Являются ли права документом удостоверяющим личность

Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).

Пример Зарплата за декабрь 570 000 руб.

Пример 2

Поскольку в организации срок выплаты зарплаты установлен 8 числа каждого месяца, а 8-е января 2020 г. – выходной, за декабрь с сотрудниками фирма рассчиталась 31.12.2019. Начисленные доходы 20 сотрудникам составили 720000 руб., вычеты 14200 руб., удержанный НДФЛ – 91754 руб.

В годовом расчете 6-НДФЛ зарплата в декабре была отражена так:

Объясняется такой порядок отражения следующим:

по доходам декабря дата их фактического получения приходится на период 2019 г. – 31.12.2019;

зарплата выдана персоналу в отчетном году – 31.12.2019;

крайний срок для перечисления налоговых платежей – первый рабочий день следующего года – 09.01.2020 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому стр. 100-140 раздела 2 по зарплате, выданной 31.12.2019, будут заполнены только в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Когда налог перечислили фактически, значения не имеет.

Покажем, как будет отражена данная декабрьская зарплата в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г.:

В расчете 6-НДФЛ за 2019 г.

Как правильно выплатить зарплату за декабрь 2019 года

Иначе контролирующие органы могут выписать штраф организации или ИП.

Зарплату за декабрь 2020 года выплатите до 29 декабря


Но, как известно, новогодние каникулы занимают в этот раз 8 дней: большинство россиян будут отдыхать с 1 по 8 января, а выйдут на работу только 9 числа. Поэтому надо понимать, как должна производиться выплата зарплаты за декабрь 2020 года, чтобы не нарваться на проверки со стороны ГИТ и штрафы. Бухгалтеров волнует не только вопрос, можно ли выплатить зарплату за декабрь в декабре 2020, но и как в таком случае не нарушить требования закона по уплате НДФЛ, ведь налоговым законодательством введен запрет на перечисление подоходного налога ранее, чем заработная плата будет выдана на руки сотруднику.

Обоснование такое: по статье

Требования к выплате зарплаты по ТК РФПодробностиСколько раз должна выплачиваться зарплатаВыплата зарплаты должна производиться не менее 2 раз в месяц 136 ТК РФ Сроки выплаты аванса и основной части зарплатыВыплата зарплаты должна производиться в определенные сроки до 15 числа по окончании месяца начисления и до 30 числа текущего месяцаПериод между выплатами аванса и второй части зарплатыПериод времени между датами выплаты не должен превышать 15 дней.

Зарплата за декабрь 2019 года — когда лучше ее выплатить

В первую очередь работодателю необходимо соблюдать действующий на предприятии порядок выплаты заработной платы. Так, например, во многих компаниях зарплаты выплачиваются по 10 и 25 числам месяца. В такой ситуации нет необходимости выплачивать зарплату за декабрь в другое время.

При этом следует также учитывать, что от того, когда именно будет выплачена заработная плата, будет зависеть и факт выплаты налогов. Российским работодателям не запрещается обеспечивать фактическую выплаты зарплаты за декабрь 2019 года как в декабре, так и в январе, если не были нарушены базовые положения трудового договора и законодательства в вопросах соблюдения сроков оплаты труда и ее размеров. Однако, необходимо помнить также об основных правилах выплаты заработной платы. Если дата выплаты зарплаты за вторую часть декабря приходится на новогодние праздничные и выходные дни, то она должна быть обязательно выплачена накануне этих праздников. То есть — 31 декабря.

При этом необходимо также учитывать, что в справке необходимо правильным образом отразить заполнение разделов.

Добавить комментарий