Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ 2020

Размер стандартных вычетов в 2020 году

Стандартные вычеты предоставляются:

– “на себя” некоторым категориям физлиц – в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц. Размер вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

– на детей родителям и их супругам, усыновителям, приемным родителям и их супругам, опекунам и попечителям – в размере 1 400 руб. или 3 000 руб. на ребенка ежемесячно в зависимости от количества и очередности появления детей.

Если ребенок является инвалидом, то к указанным суммам прибавляется еще 6 000 руб. или 12 000 руб. исходя из того, кем налогоплательщик приходится ребенку (родителем, опекуном и т.п.).

На это указано в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Размер стандартных вычетов в 2020 году.

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

  1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

  • уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
  • государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% – то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

  1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

  1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

Рассмотрим данные нормативы подробнее.

на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ 100 000 рублей ;.

Профессиональные вычеты: этап знакомства

Согласно тексту статьи 221 НК РФ, профессиональными считаются вычеты, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, а также нотариусам и адвокатам, занимающимся своей профессиональной деятельностью.

Эти три категории лиц обязаны работать исключительно в границах общей системы налогообложения, при котором с доходной части должен уплачиваться тринадцатипроцентный налог.

Важно! В том случае, когда индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность по упрощённому налогообложению, выплачивая всего 6% налога, тогда он не имеет права на профессиональный вычет.

Следует чётко понимать, что такие налоговые вычеты в отношении перечисленных лиц полностью соотносятся с суммой расходной части, которая случилась у них в продолжение всего налогового периода. Причём данные траты должны быть связанными с получением личной выгоды, отражая факт реализации на деле профессиональной коммерческой деятельности.

Траты налогоплательщиков, которые учитываются в момент начисления профессионального вычета, дополняются перечнем статей, обозначенных в соответствующих положениях НК РФ.

Дополнительными расходами являются:

  1. все погашаемые гражданином, либо субъектом, пошлины, которые не имеют отношения к НДФЛ;
  2. взносы, рассчитанные на погашение обязательного пенсионного и медицинского страхований;
  3. оплата государственной пошлины по случаю ведения налогоплательщиком своей трудовой деятельности.

Имейте в виду! Когда ИП не может никаким образом осуществить подтверждение расходной части в своей деятельности, тогда он получает возможность профессионального вычета в размере 20% от всей массы полученной прибыли.

Профессиональные вычеты также выплачиваются:

  • гражданам, получающим прибыль в результате исполнения определённых работ, либо в результате осуществления деятельности по гражданской и правовой направленности, при условии заключения официального договора.
  • гражданам, получающим авторские гонорары, либо другие творческие вознаграждения за научные разработки, литературные произведения и технические изобретения.

Профессиональный вычет, который предоставляется этим гражданам, вычисляется от объёма подтверждённой ими расходной части.

В случае, когда этот расходный объём не поддаётся чёткому определению, тогда этот вычет вычисляется на основании принятых на законодательном уровне доходных нормативов.

В случае, когда этот расходный объём не поддаётся чёткому определению, тогда этот вычет вычисляется на основании принятых на законодательном уровне доходных нормативов.

Для лиц, занимающихся частной практикой

Специфика такого вычета схожа с тем, что получают ИП. Но тут есть несколько важных особенностей:

  • если не подтверждать доходы документально, то право на вычет теряется;
  • размер понесенных доходов определяется, исходя из того, как складывается размер налога на прибыль (те же статьи затрат), подробнее об этом написано в гл. 25 НК РФ.

Такие правила распространяются на адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

Правда, только если он является налоговым агентом.

Вычет по авторским вознаграждениям — от 20 до 40%

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП . Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Читайте также:  Субординация на работе между начальником и подчиненным

Например, из дохода от написания книги или сценария можно вычесть 20%, вычет за публикацию фотографий в журнале — 30% от дохода, а за музыку для спектакля или кино — 40% от дохода. Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Вычет по авторским вознаграждениям от 20 до 40.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ 2020

Зайцева Юлия Последние изменения: март, 2020 180

Помимо имущественных, стандартных и социальных, действующее налоговое законодательство предусматривает, что также предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для отдельных категорий граждан нашей страны. Порядок их получения и размеры регламентируются ст. 221 НК.

    • Кто имеет право на профвычет
    • В каких случаях вычет доступен к применению
    • Размер вычета
    • На какие еще расходы можно уменьшить налог
    • Что делать, если нет документов, подтверждающих расходы?
    • Как оформить профвычет
    • Когда нужно заплатить налог

    В каких случаях вычет доступен к применению.

    Профессиональные налоговые вычеты

    Профессиональный налоговый вычет – это расходованные денежные средства, которые понесло физическое лицо в процессе стабильного дохода или единичного денежного вознаграждения. Благодаря этому вычету любой человек может уменьшить свой дохода за конкретный период и, тем самым, уменьшить величину обязательного к уплате подоходного налога ( 13% ).

    Кто имеет право получить профессиональный налоговый вычет в России.

    Порядок предоставления профессионального налогового вычета

    Налогоплательщики могут реализовать свое право на получение профессионального налогового вычета двумя способами:

    путем подачи письменного заявления своему налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме до окончания налогового периода;

    при отсутствии налогового агента путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего жительства по окончании налогового периода.

    Во втором случае, то есть, если налогового агента как такового нет, то заявление на предоставление профессионального налогового вычета необходимо подать в налоговую инспекцию вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

    К налоговой декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых налогоплательщик желает получить профессиональный налоговый вычет.

    Во втором случае, то есть, если налогового агента как такового нет, то заявление на предоставление профессионального налогового вычета необходимо подать в налоговую инспекцию вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

    Вычет для ИП

    Предпринимателям доступен один из двух вариантов получения вычета:

    1. В размере произведенных расходов.

    Состав затрат ИП определяет самостоятельно, руководствуясь положениями следующих нормативных актов:

    • гл. 25 НК РФ;
    • приказом Минфина РФ № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

    Например: в состав расходов включается сумма уплаченных взносов на ОПС и ОМС, амортизация нежилой недвижимости, таможенные пошлины и т.д.

    При этом не следует забывать, что расходы по приобретению товара можно учесть лишь в том налоговом периоде, в котором этот товар был реализован.

    2. В размере 20 % от суммы полученного дохода.

    В этом случае предъявление подтверждающих документов от налогоплательщика не требуется. Обратите внимание, что применять оба способа одновременно запрещено.

    Если ИП, кроме ведения предпринимательской деятельности, получает иной доход, облагаемый НДФЛ (например: работает по трудовому договору, как обычное физическое лицо, или получает дивиденды, как участник общества), то он не вправе применить профессиональный вычет по отношению к такому доходу.

    Пример:

    ИП Шолохов Н. Г. в 2018 году получил доход от ведения предпринимательской деятельности по оказанию консультационных услуг в размере 925 000 руб. Общая сумма расходов за этот период составила 150 000 руб.

    Если предприниматель воспользуется ПНВ на сумму расходов, то налог к уплате в бюджет составит: (925 000 руб. – 150 000 руб.) * 13 % = 100 750 руб.

    В случае применения вычета по нормативу (20 % от дохода) ИП заплатит НДФЛ в размере:

    (925 000 руб. – 925 000 руб. * 20 %) * 13 % = 96 200 руб.

    В данном случае очевидно, что выгоднее воспользоваться вторым способом применения ПНВ.

    В частности, контролирующие ведомства запрещают принимать к вычету расходы на приобретение личного имущества, которое может быть использовано в других целях например мобильный телефон, компьютер и т.

    Авторская деятельность

    Право на льготы имеют авторы произведений и других результатов интеллектуальной собственности. Если авторские права переданы по наследству, отчуждены или права на их использование переданы иным способом другим лицам, вычеты этим лицам не положены. Льготу предоставят на фактически понесенные и документально подтвержденные затраты.
    Если документы, подтверждающие расходы на творческую деятельность, отсутствуют, то применяется норматив. Сумма вычета определяется, как доля от всех доходов, полученных в отчетном периоде по видам деятельности:

    • 20% — научные труды и разработки, произведения литературы и их исполнение
    • 25% — другие музыкальные произведения
    • 30% — образцы и модели промышленные, товарные знаки, изобретения, аудиовизуальные и художественно-графические произведения.
    • 40% — произведения искусства, живописи, сценические, хоровые, музыкальные, а также оркестровые, симфонические, и написанные для кино и театра.

    Каждый налогоплательщик вправе для снижения расходов выбрать более выгодный вариант оформления профессионального вычета по НДФЛ: по расходам или по нормативам.

    В заявлении указывает ФИО заказчика, название фирмы, ФИО исполнителя и его ИНН.

    Профессиональные вычеты по НДФЛ в 2020 году для лиц, получающих авторские вознаграждения

    Без подтверждения расходов вычет предоставляют в процентном отношении от уровня полученного дохода. Так, при написании произведений литературы, произведений для театра, эстрады, кино, цирка, вычет предоставляют в размере 20% от доходов, полученных по договору.

    При создании художественных, графических работ, фоторабот, архитектурных и дизайнерских работ вычет составит 30% от полученных доходов (в соответствии с договором). При создании произведений живописи, скульптуры, декоративного оформительского искусства, предоставляют возврат в размере 40% от суммы дохода, указанной в контракте.

    При создании видеоматериалов вычет оформляют в размере 30% от суммы дохода. За создание музыкальных произведений для кино, театра, телефильмов — 40% от полученных доходов. При создании других музыкальных произведений — 25% от суммы доходов. При исполнении произведений искусства и литературы — 20% от дохода. При создании научных трудов, промышленных образцов, испытательных моделей — 20% от суммы полученных доходов. При разработке моделей, промышленных образцов, изобретений — 30% от суммы дохода, который получен в течение двух первых лет применения результатов указанных разработок.

    При создании произведений живописи, скульптуры, декоративного оформительского искусства, предоставляют возврат в размере 40 от суммы дохода, указанной в контракте.

    Какой предел вычетов по НДФЛ в 2019 – 2020 годах?

    Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

    Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

    Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

    Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

    Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ.

    Определение профессиональных налоговых вычетов

    Профессиональный вычет – это сумма, на которую можно уменьшить размер налогооблагаемой базы некоторым категориям плательщиков НДФЛ (по профессиональному признаку).

    Общим правилом представления такого вычета является уменьшение налогооблагаемого дохода на размер расходов, которые произвел и может подтвердить платежными документами налогоплательщик. В отдельных случаях государство разрешает применять фиксированные суммы вычета без подтверждения понесенных расходов. Размер фиксированных вычетов («норматив затрат») колеблется в пределах 20-40% от суммы полученных доходов и зависит от характера деятельности гражданина.

    Они получают проф.

    Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

    Положениями главы 23 Налогового кодекса предусмотрено применение налоговых вычетов, при определении налоговой базы по НДФЛ.

    Одним из таких вычетов является профессиональный налоговый вычет, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса.

    Воспользоваться им могут лишь определенные категории налогоплательщиков, а именно:

    1. Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.

    2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.

    3. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

    4. Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

    5. Физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

    6. Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

    При этом,для применения вычета должны соблюдаться определенные НК РФ условия.

    Так, ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, для определения состава расходов, принимаемых к вычету, должны руководствоваться порядком определения расходов для целей налогообложения, установленным главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

    Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, уменьшить на сумму налоговых вычетов налоговую базу можно лишь по доходам физических лиц, облагаемым по ставке 13%, а при получении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, вычет применить нельзя.

    Если сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13% и подлежащих налогообложению, за этот же год, то применительно к этому году налоговая база принимается равной нулю.

    На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом году и суммой доходов, облагаемых 13%, не переносится.

    В статье мы рассмотрим особенности применения профессиональных налоговых вычетов ирекомендации Минфина по данному вопросу.

    ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ В КАЧЕСТВЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

    Расходы принимаются в качестве профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных затрат.

    Кроме того, такие расходы должны быть:

    • документально подтверждены,
    • непосредственно связаны с получением доходов, сумму которых они уменьшают.

    Для того, чтобы принять к вычету расходы, налогоплательщики должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом.

    При этом, для разных категорий налогоплательщиков условия применения профессиональных вычетов тоже различны.

    1. Расходы определяются аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.227 НК РФ.

    К таким налогоплательщикам относятся:

    • ИП не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.
    • Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
    • Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
    • Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

    При этом,порядок определения расходов, установленный гл. 25 НК РФ, используется в данном случае по аналогии только для определения состава расходов.

    Тогда как порядок учета расходов в налоговой базе соответствующего года, определяется в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

    В связи с тем, что гл.23 НК РФ не содержит указаний для ИП, о порядке учета в расходах стоимости приобретенного товара при его реализациипри получении профессионального налогового вычета по НДФЛ, то при расчете налоговой базы от реализации товаров ИП вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

    Информацию о выбранном методе необходимо указать в КУДИР и в налоговой декларации, предоставляемой в ИФНС.

    Такая рекомендация содержится в Письме Минфина от 15.10.2012г. №03-04-05/8-1196:

    «Пунктом 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

    Пунктом 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок учета), утвержденного 13.08.2002 Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 86н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

    Специального порядка определения стоимости реализуемых товаров Порядок учета не содержит.

    При расчете налоговой базы от реализации товаров налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

    При этом в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод оценки товаров, который был использован налогоплательщиком.»

    При определении налоговой базы по НДФЛ, авансовые платежи, полученные ИП в счет будущих поставок товара, учитываются в том году, когда они были получены, вне зависимости от того, когда произошла реализация товара.

    А вот расходы по приобретению товара можно будет учесть лишь тогда, когда товар будет реализован.

    Соответственно, если аванс получен в 2011 году, а реализация произошла в 2012 – доходы в виде полученного аванса облагаются НДФЛ в 2011 году, а профессиональные вычеты в виде расходов на приобретение товара, будут предоставлены ИП лишь в 2012г.

    Данная позиция Минфина отражена в Письме от 29.08.2012г. №03-04-05/8-1022:

    «Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц того налогового периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара.

    В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

    Пунктом 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13.08.2002 Приказами Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

    Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

    Как следует из письма, аванс в счет будущих поставок товара был получен в 2011 г. Исходя из вышеизложенного доходы включаются в налоговую базу после их фактического получения, то есть в 2011 г. Расходы по приобретению и реализации товара произведены в другом налоговом периоде, а именно в 2012 г. Соответственно, расходы по данной операции уменьшают доходы, полученные в 2012 г. от реализации данного товара.

    При ведении учета доходов и расходов необходимо учитывать данную особенность отражения полученных доходов в одном налоговом периоде и произведенных расходов в другом налоговом периоде. Если деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется из года в год, то, поскольку в гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.»

    Необходимо учитывать, что к документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся, в том числе, документы подтверждающие оплату произведенных расходов:

    • Квитанции,
    • Кассовые чеки,
    • Банковские выписки,
    • И пр.

    При отсутствии документов, подтверждающих оплату, не смотря на наличие иных подтверждающих документов, налогоплательщику с большой вероятностью откажут в предоставлении профессионального налогового вычета в сумме данных затрат.

    Письмо Минфина от 15 ноября 2012г. №03-04-05/8-1308:

    «Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

    Учет расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц без наличия документов, подтверждающих их оплату (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета), не предусмотрен

    Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной таким ИП от предпринимательской деятельности.

    К сожалению, данной возможностью не могут воспользоваться физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве ИП.

    Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного вышеуказанными налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с главой «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

    2. Расходы принимаются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затратналогоплательщиками, получающими доходы:

    • от выполнения работ,
    • от оказания услуг,

    по договорам ГПХ.

    Такие расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ или оказанием услуг.

    При этом, не смотря на то, что договор найма жилого помещения, предусмотренный ст.671 ГК РФ, является одним из видов договоров ГПХ, а понятие договора ГПХ в целях применения профессиональных налоговых вычетов в НК РФ не приводится, по мнению Минфина, расходы, связанные с договором найма жилого помещения в состав профессиональных вычетов не включаются.

    Соответственно, налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве ИП,не вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением обязательств по данному договору.

    По мнению Минфина, право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам договоров ГПХ, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 – 39 Гражданского кодекса.

    Такая точка зрения изложена в Письме Минфинаот 15.11.2012г. №03-04-05/4-1286:

    «Согласно п. 2 ст. 221 Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право наполучение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

    В соответствии с вышеуказанной нормой право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 – 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

    Договор найма жилого помещения хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами гл. 35 Гражданского кодекса Российской Федерации.

    С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.»

    3. Налогоплательщики получающие:

    • авторские вознаграждения,
    • вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
    • вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,

    в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

    Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

    54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Добавить комментарий