Все статьи: Компенсации

Компенсационные выплаты в 2020 году

Компенсационные выплаты – вид социальной поддержки граждан, вызванный необходимостью преодоления ряда негативных последствий перехода к рыночным отношениям, связанных с резким снижением уровня жизни неработающих граждан и адресованы узкому кругу лиц, нуждающихся в социальной поддержке по обстоятельствам, не зависящим от гражданина, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Помимо категорийных компенсационных выплат по вышеприведенным ссылкам на федеральном уровне законодательно установлены также следующие виды компенсационных выплат:

Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г.

С 1 июня вводятся новые льготы и компенсации. Кто и как может их получить

По три тысячи в месяц на каждого несовершеннолетнего ребёнка получат родители, которые потеряли работу.

При переезде в другую местность

Если организация отправляет сотрудников на работу в другой регион или город, ему возмещаются все затраты, связанные с переездом или обустройством на новом рабочем месте. Это нормировано ст. 169 Трудового Кодекса РФ. Направляя работника на новое место, работодатель должен понимать, что он оплачивает переезд не только сотрудника, но и членов семьи. Порядок компенсации устанавливается трудовым договором. Согласовывается:

  • оформление билетов;
  • вид и стоимость служебного жилья.
  • Как приготовить суп харчо
  • Фитнес дома – видео с упражнениями для похудения. Видеоуроки домашнего фитнеса
  • Как похудеть с помощью активированного угля: рецепты и отзывы

при сверхурочной работе, в неурочное время, выходные и праздники;.

Раздел VII. Гарантии и компенсации (ст.ст. 164 – 188)

Раздел VII. Гарантии и компенсации

Гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации.

Компенсационные выплаты

Компенсационные выплаты — это способы социальной поддержки граждан, выполняющих общественно полезную функцию, попавших в затруднительное положение.

Средства для помощи граждан Российской Федерации выделяются как из бюджетов различных уровней, так и из фондов заработной платы предприятий. Это зависит от вида компенсаций, обусловленного законодательными актами. Условно их делят на две большие группы:

  • компенсации в рамках трудового законодательства;
  • социальные выплаты.

На выплаты компенсационного характера могут претендовать как нуждающиеся граждане, так и лица, подвергающиеся воздействию вредоносных факторов, вынужденные переезжать и так далее.

Это зависит от вида компенсаций, обусловленного законодательными актами.

Компенсации / последние новости и статьи по теме

Компенсация вкладов, открытых до 1991г. на 2020 – 2022 годы (855) 02.02.20 . года N 73-ФЗ “О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации” В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2019 N 380-ФЗ в 2020 – 2022 годы компенсационные выплаты осуществляются гражданам Российской Федерации по гарантированным сбережениям (казначейским обязательствам СССР и сертификатам Сберегательного банка СССР), .
Сбербанк

Что делать, если Сбербанк отказал наследникам в выплате компенсации по вкладу в связи с утерей завещательного распоряжения 28.05.18 . новые актуальные данные о движении денежных средств по счету. А также номер «павловского» счета. После чего в сберегательной книжке появилась запись, что сумма вклада за период с 01 марта 1991 года по 31 декабря 1993 года, составила 98 686,00 (Девяносто восемь тысяч шестьсот восемьдесят шесть рублей) 00 копеек. Однако, деньги мне рекомендовали .
Компенсация по вкладам

Почему компенсация вкладов, открытых до 1991 года выдаётся более 20-и лет 10.04.18 . Сберегательного банка СССР – преобразован в Сбербанк РСФСР и объявлен собственностью РСФСР, то есть он становится самостоятельным банком. 2). 20 июня 1991 года Банк России – регистрирует устав Сбербанка России как самостоятельного Акционерного коммерческого банка Российской Федерации (Коммерческий Банк нового государства). 3). Федеральным законом .
Сберегательная книжка

Кому и в какой сумме выплачивается компенсация на оплату ритуальных услуг по вкладам 1991 года, и где оформляется справка о гражданстве? 15.11.17 . услуг выплачиваются в размере и на условиях, которые определены частями 5 – 7 статьи 117 Федерального закона от 19 декабря 2006 года N 238-ФЗ “О федеральном бюджете на 2007 год”. Данная компенсация не индексируется. Компенсация на оплату ритуальных услуг выплачивается в следующих размерах: в размере 6,0 тыс. рублей, если сумма вкладов .
Компенсация на оплату ритуальных услуг

Положена ли компенсация по вкладам моих родителей и какова сумма старого вклада на данный год? 16.12.16 . числились на счетах вкладчиков Сбербанка по состоянию на 20 июня 1991 года. Вы же указываете, что старые вклады были открыты в 1994 и 1996 годах, т.е позже этой даты, но одновременно говорите о полученной компенсации. Если даты открытия вклада вы указали верно, то такие вклады не участвуют в компенсационных выплатах. Тогда вопрос, откуда .
Вклады

Компенсация по срочному вкладу 1996 года 16.12.16 . на 1 рубль в новых деньгах. Следовательно, после проведения деноминации сумма вклада составила 2000 рублей. (2000000,00 / 1000 = 2000,00) Запись в сберегательную книжку об изменении суммы вклада и причислении процентов работники банка должны были внести при последующих посещениях вкладчиком (вашей бабушкой) Сбербанка, но по объективной причине .
Сберегательная книжка

Как разыскать старый счет, оформленный на предъявителя 09.09.16 . Если опустить вопросы вступления в наследство, то, вероятнее всего от банка опять будет ответ, что счетов нет (как вариант, действующих счетов нет). Что дальше делать? как разыскать счет? Как узнать, вообще он был или нет, а если был, то кто снимал по нему деньги и когда. Учитывая давность, это вообще реально сделать? И ответит ли банк на адвокатский .
Поиск счета

Положены ли нам с сестрой компенсационные выплаты по договорам накопительного личного страхования 1993 года 13.05.16 . РСФСР. А вот получить саму страховую сумму вы конечно можете, правда сумма после проведения деноминации в 1998 году будет незначительной. Так, по Указу Президента РФ от 4 августа 1997 г. N 822 “Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен” была проведена деноминация рубля в пропорции по соотношению .
Компенсаций по договорам накопительного личного страхования

Какая компенсация по вкладу мне положена? 11.05.16 . с учётом причисленной к вкладу суммы компенсации по Указу Президента СССР от 22.03.91 N УП-1708 и возможном начислении процентов за период нахождения вклада (1986г. – 1991 г.) на счёте. Не имея более точной информации по вкладу и не зная процентную ставку по вкладу могу составить только очень приблизительный (ориентировочный) расчёт суммы компенсации. .
Компенсация по вкладу

Что происходит со сберкнижкой при выдаче вклада или компенсации? 15.04.16 . таковой (вклад закрыт). Сами вклады, в соответствии с Федеральным законом от 10 мая 1995 г. N 73-ФЗ “О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации”, переведены в государственный внутренний долг Российской Федерации, и счета вкладчиков Сбербанка СССР как бы заморожены. Сбербанк России просто обслуживает этот долг Государства: .
Что происходит со сберкнижкой при выдаче вклада или компенсации?

Почему отказано в выплате 2-кратной компенсации по детскому вкладу? 15.04.16 . рождения включительно; инвалидам I группы; инвалидам II группы по 1960 год рождения включительно; родителям, а также опекунам детей-инвалидов; родителям, а также опекунам инвалидов с детства; родителям, сыновья которых проходили военную службу по призыву и погибли (умерли) в период прохождения службы в мирное время; по целевым вкладам на .
Почему отказано в выплате 2-кратной компенсации по детскому вкладу?

Какую сумму вклада и компенсации мне должен выплатить Сбербанк, если вклад оформлен в 1998 году? 15.04.16 . на депозиты, текущие, расчётные и другие счета без всяких ограничений, исходя из нового масштаба цен. При получении вклада в Сбербанке России сумма вклада составит -1000 руб. + начисленные за период вложения средств по договору проценты. Предположим, что если вклад размещался на 10 лет, то в таком случае сумма вклада может составить около 3 т.р. .
Компенсация вкладов

Как индексируется материнский капитал, если он частично уже использован? 15.04.16 . федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации изложен в Правилах к Постановлению Правительства Российской Федерации от 20 июля 2007 г. N 457 “Об утверждении Правил перевода средств материнского (семейного) капитала из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации” (с дополнениями). Так, в пункте .
Индексация материнского капитала

Могу ли я получить социальную карту Сбербанка для зачисления на неё социального налогового вычета? 15.04.16 . обслуживанием 300 р., мотивируя тем, что компенсация за детский сад не является социальной выплатой. Ответ: Открытие счета в банке осуществляется на основании подписываемого договора и на условиях, которые разработал и предлагает клиентам банк, что соответствует законам. В Статье 29 Федерального закона “О банках и банковской деятельности” .
Социальный налоговый вычет

Читайте также:  Сбербанк коммерческая организация

Как правильно оформить отказ от оставленных по завещанию сберкнижек? 15.04.16 . наследства, оформляется отказ в пользу второго. Порядка оформления сказать не могу, возможно это можно урегулировать в банке, в присутствии обоих, или у нотариуса. Если вклады были оформлены до 20 июня 1991 года, то возможно лучше оформлять наследство только на Вашу тетю. т.к. может быть компенсация и ее размер (2 или 3 кратный) будет зависеть от .
Завещание

О вкладах, которые уменьшились в связи с проведением деноминации рубля, и не попали под компенсационные выплаты (2) 15.04.16 . выплаты по вкладам , которые Сбербанк России осуществляет сейчас. Иногда у некоторых вкладчиков возникает вопрос, почему их вклад, размещённый в Сбербанке России в период с 20 июня 1991 года по 1998 год, не только не подлежит компенсации, но и стал мизерным? Приведу выдержки из законодательных актов того времени, которые оказали влияние на величину .
Вклад несовершеннолетним

Положена ли компенсация по вкладам, закрытым в 1991 году? 15.04.16 Вопрос: Моя мама (1937 г.р.) в конце 1991 г. у себя в квартире потеряла сберкнижки на три своих вклада, открытых примерно в середине восьмидесятых годов. 16.12.91 г. по этому поводу она обратилась в Сбербанк. Ей закрыли счета по утерянным книжкам, а все деньги с процентами перевели на новые счета, выдав новые сберкнижки, в которых указано, что счета .
Компенсационные выплаты

Как рассчитать размер компенсации по вкладу с учётом средств на специальном счёте, чтобы не получить меньше положенного? 15.04.16 . превышающая 200 рублей, зачислялась на специальный счёт с правом использования этих средств вкладчиком по истечении 3 лет. Теперь давайте разложим рассчитанную вами сумму 5200 по счетам: 1 часть – 200 руб. 2 часть – 5000 руб. Компенсацию по вкладу, размещённому на основном счёте, вы получили. Размер вклада, который подлежал компенсации – 13200 .
Расчет компенсации по вкладам Сбербанка

Как получить компенсацию в другом городе (регионе)? 15.04.16 . Если сумма компенсации будет смехотворная – (к примеру 1300 рулей 1984 года – это было – половина стоимости Жигулей), то стоит ли связываться? Ответ: Стоит ли с этим связываться, решать только вам. Размеры компенсационных выплат, установленные Государством конечно не сопоставимы по своей весомости с утерянными вкладами, но это тоже .
Получить компенсацию в другом регионе

Как уточнить размер компенсации по вкладу, если вы не согласны с полученной суммой или сомневаетесь в её размере? 15.04.16 . расчёт компенсационных выплат составить не сложно и самостоятельно. А что делать, если вы получили компенсацию, но не согласны с суммой, сомневаетесь в её размере или сомневаетесь в выдаче вам компенсации по вкладу, размещённому на специальном счёте? Всё уточнять в Сбербанке. Уточнить размер компенсации, причитавшийся вам можно несколькими .
Проверить расчёт компенсации

года N 73-ФЗ О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации В соответствии с Федеральным законом от 02.

НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль

Страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск облагается полностью, так как пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ прописано, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, связанных с увольнением, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 255 НК РФ в состав расходов организации на оплату труда включаются все начисления, положенные сотрудникам в денежной и натуральной форме, а также стимулирующие, компенсационные выплаты и поощрения, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами. Исходя из п.8 ст. 255 НК РФ, в котором прописано, что к расходам на оплату труда относятся компенсационные выплаты, связанные с оплатой неиспользованного отпуска, можно сделать вывод, что суммы компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемый доход учреждения.

Отражение в «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», ред. 3.1.

Компенсация за неиспользованный отпуск, положенная сотруднику, рассчитывается в документе «Увольнение» на вкладке «Компенсации отпуска» (рис. 1).

Количество дней компенсации работнику отражаются автоматически. Для того чтобы проверить корректность отражения дней, можно воспользоваться ссылкой «Как сотрудник использовал отпуск?». При переходе можно увидеть, каким образом и на основании каких документов формируется установленное количество дней компенсации отпуска. В случае, если данные о сотрудниках были перенесены из предыдущей редакции на вкладке «Главное» раздела «См. также» необходимо проверить «Остатки отпусков».

В данном документе указываются виды ежегодного отпуска, положенные сотруднику и остатки отпусков в разбивке по рабочим годам. Если все данные по сотруднику внесены корректно, то в документе «Увольнение» на вкладке «Начисление и удержание» будет рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск, исходя из среднего заработка работника и количества дней компенсации, которая в дальнейшем будет отражена в ведомости на выплату сотруднику.

Это также соответствует основным направлениям государственной политики в области охраны труда, выделяющей как приоритет сохранение жизни и здоровья работников.

Как классифицируются выплаты в 2020 году

  • 1 раз в месяц;
  • 1 раз в год;
  • единовременные дотации.

Единовременная компенсация – материальная помощь, которая предоставляется гражданам 1 раз в связи с возникновением особых обстоятельств.

  • По временной нетрудоспособности. Предоставляется гражданам, получившим травму на производстве, лицам, с диагнозом туберкулез, профессиональной патологией.
  • По уходу за недееспособным членом семьи. Пособие предоставляется гражданам, осуществляющим уход за близким родственником, старше 80 лет, получившим инвалидность 1 группы, пенсионного возраста, требующим ухода по медицинским показаниям.
  • Выходное пособие. Предоставляется работодателем сотрудникам, освобожденным от занимаемой должности по сокращению численности, штата, упразднения компании.
  • На погребение. Деньги выделяются близким родственникам умершего, третьим лицам, организующим похороны.
  • При постановке на учет на раннем сроке беременности.
  • При рождении ребенка. Пособие оформляют в течение 6 месяцев после рождения.
  • При рождении 2,3 ребенка. Единовременная выплата предоставляется нуждающимся семьям из средств материнского капитала.
  • Ко дню семьи, к 1 сентября. Пособие назначается многодетным семьям при наличии средств в бюджете.
  • Налоговый вычет. Предоставляется как компенсация расходов на обучение, лечение и т.д.
  • Жилищное. Пособие назначается военнослужащим, молодым специалистам, малоимущим семьям и другим льготным категориям граждан на оплату услуг ЖКХ.
  • На лечение. Компенсируются затраты на терапевтические процедуры, покупку лекарственных препаратов из списка, утвержденного Постановлением Правительства РФ.
  • На оплату проезда к месту прохождения терапевтических процедур, обратно. Дотация предоставляется лицам, утратившим дееспособность, ветеранам боевых действий, другим льготникам.
  • На переезд. Дотация выдается вынужденным переселенцам, жителям Крайнего Севера.
  • Компенсация жертвам экологических бедствий. Для получения денежных ассигнований требуется документ, подтверждающий факт воздействия радиации на здоровье заявителя.

Местные власти вправе расширить список социальных выплат.

При рождении ребенка.

Компенсации при увольнении: расчет, виды и особенности

Процедура увольнения всегда завершается начислением некоторой суммы денежных средств. Причем помимо стандартных выплат, отдельные категории сотрудников могут рассчитывать на дополнительные компенсации. Порядок предоставления последних, а также алгоритм их расчета, зависит от конкретного случая и причины увольнения.

Выплаты при увольнении производятся лишь в том случае, если между гражданином и нанимателем заключен официальный трудовой договор.

Компенсация за отпуск: когда отдых можно заменить деньгами?

Каждый работник, согласно ст. 2 ТК РФ, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Продолжительность такого отдыха составляет не менее 28 календарных дней. Но в некоторых случаях отпуск можно заменить денежной компенсацией. Давайте разберемся, в каких именно и как.

«Обмен» отпуска на деньги допускается только в двух случаях:

  1. при увольнении работника, если у него остаются неиспользованные отпуска;
  2. при наличии дополнительных отпусков, превышающих 28 календарных дней.

В каждой ситуации бывают нестандартные вводные, поэтому остановимся на них подробнее.

при увольнении работника, если у него остаются неиспользованные отпуска;.

Как аферисты предлагают получить компенсационные выплаты по «Указу Путина»

Мошенники привлекают внимание пользователей различными способами: покупают рекламу на ресурсах с большой посещаемостью, рассылают спам-сообщения и даже создают собственные сайты с ложной информацией о различных выплатах и компенсациях. При этом они не указывают ни номер Указа, ни дату его вступления в законную силу.

Изображение с сайта мошенников

В большинстве случаев аферисты прикрепляют к сообщениям ссылки на «Указ Президента» или на так называемый официальный сайт, на котором якобы можно проверить начисления и оформить выплату. Если человек перейдет по такой ссылке или кликнет на рекламный баннер, он может стать жертвой вредоносного программного обеспечения (ПО). Вирус может считывать информацию об учетных записях: логинах и паролях.

Читайте также:  Предоставление отгула за свой счет по трудовому кодексу

Это особенно опасно для владельцев смартфонов, на которых установлены приложения мобильных банков. Если у пользователя не установлена антивирусная программа, то мошенники могут получить доступ к его банковскому счету с помощью вируса. Так как вредоносное ПО начинает работать очень быстро, можно даже не заметить, что телефон или компьютер работает не как обычно.

Аферисты не всегда стараются заразить компьютер или телефон пользователя вирусом. Часто после клика по ссылке в сообщении или рекламному баннеру люди попадают на рекламные сайты. Однако очевидно одно — никаких компенсаций и социальных выплат всем гражданам России, рожденным в СССР, не предусмотрено. Такого Указа Президента не существует. Основная цель всех мошеннических схем — ввести в заблуждение доверчивых пользователей интернета.

Такого Указа Президента не существует.

Компенсации бывают разные…

Что понимать под компенсационными выплатами, установленными законодательством РФ?

Как провести грань между льготируемыми и облагаемыми НДФЛ и ЕСН компенсациями?

В этих и других вопросах поможет разобраться данная статья.

Компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Для этого необходимо выполнение ряда условий.

Компенсационные выплаты должны быть:

1) установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

2) связаны с определенными случаями, перечень которых приводится в указанных статьях НК РФ;

3) выплачены в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

На практике огромное разнообразие компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, с одной стороны, и отсутствие четких критериев в НК РФ, с другой стороны, не позволяют бухгалтеру однозначно определить, какие выплаты облагать “зарплатными” налогами, а какие – нет.

Попытаемся систематизировать все компенсационные выплаты и рассмотрим на примерах соответствие некоторых из них данным условиям.

Но для начала необходимо разобраться, что следует понимать под компенсационными выплатами для целей налогообложения.

Понятие компенсационных выплат

Налоговый кодекс РФ не дает определения понятию “компенсационные выплаты”. В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ необходимо руководствоваться другими отраслями законодательства.

Понятие компенсации раскрывается в ст. 164 ТК РФ.

Компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Таким образом, отличительной особенностью компенсационных выплат является их цель, а именно возмещение затрат работникам. Затраты работника можно условно подразделить на затраты, связанные с исполнением:

– иных (нетрудовых) обязанностей.

Такие обязанности могут быть установлены как Трудовым кодексом, так и другими федеральными законами.

Сопоставим понятие компенсации, установленное ТК РФ, с нормами НК РФ, освобождающими компенсационные выплаты от налогообложения.

Для наглядности разделим все компенсации на установленные:

– иными законодательными актами.

В других законах, предусматривающих выплаты компенсаций, не связанных с трудовыми отношениями, понятие компенсации не определено. Однако из общего смысла применения термин “компенсации” следует рассматривать как денежные выплаты физическому лицу в целях возмещения чего-либо, например вреда здоровью (п. 15 ст. 14 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”), затрат родителей на содержание детей в детских садах (ст. 52.2 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 “Об образовании”).

Компенсации, установленные Трудовым кодексом

Обратите внимание! Не все компенсации, установленные ТК РФ и связанные с определенными случаями, перечень которых приводится в ст. ст. 217 и 238 НК РФ, не облагаются “зарплатными” налогами.

Дело в том, что в Трудовом кодексе РФ можно выделить два вида компенсационных выплат.

Первый вид компенсаций определен ст. 164 ТК РФ и связан с возмещением затрат работникам (см. выше).

Второй вид компенсаций определен ст. 129 ТК РФ и фактически является частью оплаты труда. Структура заработной платы (оплаты труда работника), приведенная в указанной статье, включает:

– вознаграждение за труд;

Компенсационные выплаты определены как доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению. При этом такие компенсации не призваны возместить конкретные затраты работников.

По смыслу ст. ст. 217 и 238 НК РФ не облагаются НДФЛ и ЕСН компенсации первого вида как не входящие в систему оплаты труда. А компенсации второго вида облагаются НДФЛ и ЕСН в общем порядке, поскольку являются элементом системы оплаты труда.

Ярким примером такого разделения являются выплаты работникам за работу в тяжелых и (или) вредных условиях труда.

Компенсация или доплата “за вредность”

Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).

Конкретные размеры доплаты за вредные условия труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным или трудовым договором. Такие доплаты относятся к компенсациям второго вида, приведенным в ст. 129 ТК РФ, и являются частью оплаты труда работников.

Таким образом, указанные доплаты за вредные (тяжелые) условия труда не являются компенсациями и облагаются НДФЛ и ЕСН как составная часть оплаты труда.

Вместе с тем ст. 219 ТК РФ предусмотрены компенсации работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Цель таких компенсаций – возмещение работникам физиологических затрат, связанных с повышенными физическими и умственными нагрузками. Такие выплаты соответствуют понятию компенсаций, приведенному в ст. 164 ТК РФ, и не облагаются НДФЛ и ЕСН. Размер таких компенсаций должен определяться коллективным или трудовым договором.

Аналогичную позицию по поводу разделения выплат за работу в тяжелых (вредных) условиях труда на облагаемые и не облагаемые “зарплатными” налогами высказывают Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 N 4419/07, п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 “Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога”), а также Минфин России (Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-04-07-02/40) и налоговые органы (Письма ФНС России от 18.10.2007 N ГИ-6-04/793@, от 21.04.2005 N 14-1-04/1345@).

Следует иметь в виду, что основанием для доплат и компенсаций “за вредность” являются результаты аттестации рабочих мест, проводимой в соответствии с Постановлением Минтруда России от 14.03.1997 N 12. Обязанность работодателя по проведению аттестации рабочих мест по условиям труда установлена ст. 212 ТК РФ.

Компенсация за часть отпуска

Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Следует отметить, что денежная компенсация за весь основной отпуск трудовым законодательством не предусмотрена.

Перечень компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ и ЕСН, установлен п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и является закрытым. Напрямую компенсация за часть отпуска в нем не поименована.

Данная выплата не соответствует понятию компенсации, приведенному в ст. 164 ТК РФ, поскольку она не возмещает затрат работника. Замена части отпуска деньгами относится к компенсациям второго вида и является элементом оплаты труда. Косвенным подтверждением такого вывода может служить факт включения такой компенсации в состав расходов на оплату труда по налогу на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Следовательно, компенсация за часть отпуска облагается НДФЛ и ЕСН в общем порядке. Такого мнения придерживаются Минфин России (Письмо от 01.06.2006 N 03-03-04/3/10) и некоторые судьи (Постановления ФАС Центрального округа от 14.06.2006 N А09-2774/05-29; Северо-Западного округа от 18.04.2007 N А26-6260/2006-212, от 18.07.2006 N А56-35031/2005).

Однако некоторые судьи высказывают противоположное мнение (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2005 N А05-7210/05-33, от 15.09.2005 N А26-2725/2005-210, от 29.08.2005 N А05-17293/04-18, от 04.02.2005 N А26-8327/04-21). Основанием таких решений служит рассмотрение судьями компенсации за часть отпуска как выплаты, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, приведенной в перечне п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Какие нормы применять

Одним из условий освобождения компенсаций от НДФЛ и ЕСН является их выплата в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. По нашему мнению, под такими нормами следует понимать:

Читайте также:  Незаконное лишение свободы человека: статья 127 УК РФ

а) конкретное предельное значение компенсационной выплаты, установленное законодателем;

б) нормы, которые законодатели предписывают устанавливать самостоятельно, например в коллективном договоре.

Хорошо, если такие нормы прямо установлены соответствующими статьями НК РФ, например нормы суточных. К сожалению, это происходит крайне редко. Как правило, нужно обращаться к ТК РФ и другим законодательным актам, которые содержат положения о порядке выплаты и размерах тех или иных компенсаций.

Зачастую параллельно существуют различные нормы выплаты одной и той же компенсации для разных целей. В таких случаях возникают трудности с выбором правильных норм и, как следствие, споры с налоговыми органами.

Ярким примером, подтверждающим обозначенную проблему, является компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.

Данная выплата предусмотрена ст. 188 ТК РФ и соответствует понятию компенсации, приведенному в ст. 164 ТК РФ, поскольку связана с возмещением конкретных затрат работникам. Рассматриваемая компенсация включена в перечень льготируемых компенсационных выплат как связанная с выполнением трудовых обязанностей.

Таким образом, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях отвечает первым двум условиям льготирования. Осталось проанализировать соответствие третьему условию, т.е. определить, нормируется ли данная выплата.

Размер возмещения расходов, связанных с использованием личного имущества работника, определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). При этом конкретная предельная сумма (лимит) возмещения таких расходов Трудовым кодексом не предусмотрена.

Вместе с тем существуют нормы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 “Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией”.

Представители налоговых органов и Минфина России настаивают на том, что организации должны использовать указанные нормы, поскольку в НК РФ не предусмотрены специальные нормы для НДФЛ и ЕСН (Письма Минфина России от 24.12.2007 N 03-11-04/3/513, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192 и УФНС России по г. Москве от 28.08.2007 N 28-17/1269, от 18.09.2007 N 18-11/3/088756@).

Однако предельные нормы расходов организаций на выплату таких компенсаций, предусмотренные Постановлением Правительства РФ N 92, установлены исключительно в целях исчисления налога на прибыль организаций и не могут быть применены для исчисления другого налога иной категорией налогоплательщиков – физических лиц. Поэтому компенсации за использование личного транспорта освобождаются от налогообложения в размере, определенном соглашением сторон трудового договора. Такова позиция Президиума ВАС РФ (Постановление от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731).

Компенсации, установленные законодательными актами
(кроме установленных ТК РФ)

Компенсации могут быть установлены не только Трудовым кодексом РФ, но и другими федеральными законами.

Рассмотрим пример одной из таких компенсаций.

В России в последнее время уделяется большое внимание государственной поддержке семей, имеющих детей.

С 1 января 2007 г. вступили в силу дополнения в Закон РФ от 10.07.1992 N 3266-1 “Об образовании” (далее – Закон N 3266-1), предусматривающие выплаты компенсации родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.

Право на получение компенсации имеет один из родителей (законных представителей), внесших плату за содержание ребенка в соответствующем образовательном учреждении (п. 1 ст. 52.2 Закона N 3266-1).

Размер компенсации составляет определенную часть от фактически внесенной родительской платы:

– 20% – на первого ребенка;

– 50% – на второго ребенка;

– 70% – на третьего и последующих детей.

Предположим, многодетная мать оплачивает по 1000 руб. в месяц содержание каждого ребенка в детском саду. Она имеет право на компенсацию в размере:

– 200 руб. – на первого ребенка;

– 500 руб. – на второго ребенка;

– 700 руб. – на третьего и последующих детей.

Порядок выплаты указанных компенсаций устанавливается органами государственной власти субъектов РФ (п. 2 ст. 52.2 Закона N 3266-1).

Рассмотрим налогообложение таких компенсаций.

Сразу отметим, что такие компенсации ЕСН не облагаются, поскольку не являются объектом налогообложения (п. 1 ст. 236 НК РФ).

А вот по поводу обложения НДФЛ рассматриваемых компенсаций Минфин в 2007 г. высказывал две противоположные точки зрения.

Вначале, сославшись на отсутствие в перечне п. 3 ст. 217 НК РФ прямого указания на такие компенсации, Минфин заявил о необходимости их налогообложения (Письмо от 13.06.2007 N 03-04-06-01/181).

Затем Минфин изменил свою позицию на прямо противоположную, и вышеуказанное Письмо было отозвано (Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/416). Аргументами чиновников стали общегосударственные задачи повышения рождаемости, поддержки семей, имеющих детей. При этом Минфин отметил необходимость внесения изменений в п. 3 ст. 217 НК РФ, предусматривающих отдельное основание для освобождения от уплаты НДФЛ данной компенсации. А до внесения соответствующих изменений (с учетом положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика) суммы компенсации части родительской платы за содержание ребенка не подлежат обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 20.12.2007 N 03-04-05-01/417, от 30.11.2007 N 03-04-06-01/426).

Целью настоящей статьи не являлось рассмотрение всех компенсационных выплат, предусмотренных законодательством. Автор обозначил подход (алгоритм) к анализу компенсаций с точки зрения соответствия критериям льготного налогообложения.

Во-первых, бухгалтеру необходимо проверить, соответствует ли та или иная выплата понятию компенсации. Затем определить, к какому виду компенсаций она относится.

Во-вторых, нужно удостовериться, что компенсация связана с определенными случаями, перечень которых приводится в п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

В-третьих, нужно определить, являются ли эти компенсационные выплаты нормируемыми.

вступили в силу дополнения в Закон РФ от 10.

Почему люди верят

Согласно статистике ЦБ, 97% хищений с банковских карт происходят с помощью социальной инженерии – мошеннических практик, которые выводят людей на эмоции. Злоумышленники пользуются тем, что человек в этот момент дезориентирован и не может логически мыслить. Именно поэтому до сих пор работают фразы «У вас списали деньги» и «Вам положены деньги». В первую очередь потенциальная жертва испытывает страх, во втором – радость. И то, и другое временно может выбить из колеи.

Почему люди верят.

Выплаты инвалидам

Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 № 670 содержит правила выплаты единовременной компенсации взамен легкового автомобиля инвалидам, которые были поставлены на учет в органах соцзащиты в связи с намерением получить автомобиль, но отказались от этого намерения. К ним относятся инвалиды, ставшие таковыми в результате боевых действий, воздействия радиации, трудовых увечий, общих заболеваний, инвалидов с детства.

Инвалиды по зрению, которые обеспечиваются собакой-проводником, получают ежегодную компенсацию расходов на ее содержание, установленную постановлением Правительства РФ от 30.11.2005 № 708.

Приказ Минтруда РФ от 23.09.2014 № 657н предусматривает выплату инвалидам компенсации за приобретенные ими самостоятельно технические средства реабилитации или протезно-ортопедические изделия.

Оплату расходов на технические приспособления и на собаку-проводника осуществляет ФСС. Порядок определения суммы, причитающейся к выплате за технические средства, и перечень документов, необходимых для ее получения, приведены в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2011 № 57н.

В соответствии со ст. 17 закона «Об ОСАГО» от 25.04.2002 № 40-ФЗ, инвалиды, имеющие по медицинским показаниям автомобиль, могут получить в органах, назначенных для этого местной администрацией, 50%-ную компенсацию расходов на ОСАГО.

Пенсионеры и инвалиды, проживающие в районах Крайнего Севера, 1 раз в 2 года вправе рассчитывать на компенсацию расходов на проезд к месту отдыха (ст. 34 закона РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» от 19.02.1993 № 4520-1). Возврат средств делает ПФР по заявлению с подтверждающими документами. Правила этого возврата содержит постановление Правительства РФ от 01.04.2005 № 176.

О том, какие льготы по уплате НДФЛ имеют инвалиды и пенсионеры, читайте в материале «Ст. 217 НК РФ: вопросы и ответы».

34 закона РФ О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях от 19.

Все статьи: Компенсации

Вы используете старую версию браузера. Пожалуйста обновите браузер!

призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса ;.

Добавить комментарий