Три вопроса об ошибках в КБК: что будет, если…

Допущена ошибка в КБК в платежном поручении в 2020 году

Что такое КБК и для чего он нужен.

Неправильный КБК

Бел неправильно указан КБК – ситуация, для которой все бухгалтера делятся на две части – те, которые её прошли, и те, которые её не прошли. Выйти из неё можно, она не тупиковая, но проблем доставляла всегда достаточно. И дело не в новой проблеме, созданной своими руками, а в пенях и штрафах, которые налоговая с удовольствием начисляет организациям. Время от времени суды рассматривают иски недовольных, ведь деньги-то перечислены в бюджет, указан был, лишь, неправильный КБК. Спорить с инспекциями, судиться – дело хлопотное, но убедить государство в том что оно предлагает абсурдные решения и не хочет их исправлять – почти невозможно.

В случае с чиновниками – клин клином вышибают. Раз они живут инструкциями, то очередное письмо Минфина и разрешило (должно!) ситуации с неправильно указанным КБК в платежном поручении в пользу налогоплательщиков. Государство признает теперь, что обязанность по уплате налога считается исполненной, даже в случае указания в платежных документах неправильного КБК . Собственно, ошибка может быть и не стороне предприятия – КБК (а КБК – это код бюджетной классификации) может измениться, но эта новость может не дойти до налогоплательщика (плательщика взносов в ПФР, ФФОМС и т.д.). Государство считает, что отслеживать чехарду с КБК плательщики взносов и налогов должны самостоятельно. Так что если вы формируете платежки непонятно в какой программе, то каждый раз нужно проверить КБК – неправильным КБК становится из-за того, что изменился код – то есть цифры.

В платежном поручении на перечисление налога или сбора должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя — в противном случае обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. А ошибки в КБК к таким последствиям не приводят. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.12.2017 № 03-02-08/79774 .

В письме ссылаются на положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса. В нем установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Соответственно, в платежном поручении должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. Ошибка в указании данных реквизитов приведет к неуплате налога.

А КБК является реквизитом в платежном поручении, позволяющим определить принадлежность платежа. Данный реквизит, в случае его неправильного указания в платежке, может быть уточнен (п. 7 ст. 45 НК РФ). В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что если неправильно указан КБК в платежном поручении, то это является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Хотя Минфин часто рассылает письмо по поводу неправильного КБК, да и сам НК постоянно меняется, так что за темой придется следить тем, у кого обновления бухгалтерской программы – это проблема.

Как избежать в платежке неправильного КБК? Все ошибки допускает человек (бухгалтер) в данном случае, поэтому если есть возможность заполнять платежки в учетной системе, то это обезопасит от большого/частого количества ошибок. А практически полностью избавит от них – веб-сервис, недаром же на них переходят массово и бухгалтера, и предприниматели. Вообще можно ни о чем не беспокоиться – все формы отчетностей, все формулы расчета, справочники БИК, КБК и прочие – всё обновляется централизованно, мгновенно и без всяких там задержек. В качестве примера можно привести веб-сервисы от СКБ Контур – это онлайн-бухгалтерия и веб-сервис для предпринимателей , заменяющий бухгалтера (Эльба). Регистрация и там, и там бесплатная, дается месяц использования для знакомства, в общем, можно легко разобраться.

А что делать, если КБК неправильно указан? Писать заявление или письмо о неправильном КБК, указанном в платежке?

Первое, что стоит сделать. Если фирма неправильно укажет КБК в платежке, деньги всё равно переведутся в бюджет, но будут зачислены в счет уплаты другого налога. Однако возможна ситуация, когда, несмотря на ошибку, деньги все же поступят в счет уплаты «нужного» налога. Поэтому перед тем, как что-либо предпринимать, нужно провести сверку с налоговой инспекцией. Опять же это можно сделать онлайн с помощью указанных веб-сервисов, для этого нужно всего-то нажать одну кнопку…

И если выяснится, что ошибку исправлять придется, то порядок ее исправления будет зависеть от того, в какой бюджет попали деньги: в тот же самый, в который и направлялись, или в другой (например, вместо федерального в региональный). Если неправильный КБК привел к последнему случаю, то зачесть переплату между налогами, зачисляемыми в разные бюджеты, будет нельзя. В этом случае придется заплатить налог повторно. А неправильно уплаченную сумму (была ошибка в КБК) можно вернуть или зачесть ее в счет будущих платежей. К слову, в неприятную ситуацию может попасть каждый, даже Почта России – она более года платила по неправильном КБК, и получила штраф в 40 млн. руб.

Вернуть ошибочно перечисленный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 8 ст. 78 НК), а если срок превышен – то обратиться к судебной практике, найти соответствующие прецеденты. Хотя это бывает очень сложно и рискованно – то лучше обратиться к юристам:

Для возврата налога в свою налоговую инспекцию нужно написать заявление в двух экземплярах: один оставьте в инспекции, второй с отметкой ответственного лица, возьмите себе. После получения этого документа у налоговиков есть один месяц, чтобы вернуть фирме ее деньги (п. 9 ст. 78 НК). Однако налоговики сначала проверят, нет ли у предприятия долгов перед бюджетом. Если есть, ошибочно перечисленные деньги сначала пойдут на погашение недоимки, а уж затем оставшаяся сумма (если, конечно, что-то останется) будет переведена на расчетный счет фирмы. То есть, как и было написано выше, сначала – сверка налогов – а потом уж решения по возврату, зачету и т.п. То есть вернуть уплаченные деньги по неправильному КБК можно!

В случае нарушения месячного срока налоговики несут ответственность – они должны заплатить проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Ситуации, когда всё можно исправить самостоятельно, всё же бывают. Если же вы обнаружили ошибку в КБК (в уже отправленной платежке) в тот же день и вы пользуетесь интернет-банком, то можно просто позвонить в банк, попросить «завернуть» ошибочную платежку и сразу же отослать правильную. В данном случае лучше и звонить, и оставлять письменную заявку на отмену.

В общем, если случилась ошибка, и всё же был неправильно указан КБК, то и бухгалтер, и директор могут быть более спокойными – штрафов и пеней налоговая не будет начислять.

Неправильный КБК.

Бюджетная классификация – что это и зачем

В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.

КБК бывают 4 видов:

  • касающиеся государственных поступлений;
  • имеющие отношение к расходам;
  • обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
  • отображающие операции госуправления.

подстатья 9, 10 и 11 знак уточняет статью дохода ;.

Три вопроса об ошибках в КБК: что будет, если…

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

КБК – понятие, определяемое бюджетным законодательством.

Ошибка в КБК

В прошлом месяце я перечисляла НДФЛ за работников и вместо КБК “Налог на доходы физ.лиц явл. нал. резидентом РФ” я указала – “Налог на доходы физ.лиц с доходов, полученных физ.лицами – не налог.резидент.РФ
Что мне теперь делать? писать им заявление? И что нам грозит?

Re Ошибка в КБК.

Что уточнить нельзя

Сразу скажем, что не все налоговые платежи можно исправить. В двух случаях сделать этого не получится:

  • неверно указан номер банка получателя денежных средств;
  • перечисленная сумма пенсионных взносов учтена на индивидуальном счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

В первом случае банк плательщика вовсе не проведет платеж, и компании придется подать новое платежное поручение с правильными реквизитами. Во втором случае взносы придется заплатить повторно.

Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку моджно, уточнив платеж.

Как уточнить платеж в налоговую при неверном получателе.

“Медицинские” взносы

Взносы на обязательное медстрахование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС

182 1 02 02101 08 1011 160

Пени по “медицинским” взносам

182 1 02 02101 08 2011 160

Штрафы по “медицинским” взносам

182 1 02 02101 08 3011 160

За периоды с 1 января 2017 года, то есть начиная с взносов за январь 2017 года, уплачивать их нужно уже по иным КБК:

182 1 02 02101 08 1011 160.

Ошибка в КБК не квалифицируется как неисполнение обязанности по уплате налога

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Карасук)

1 апреля 2011 года был уплачен авансовый платеж УСН за 1 квартал 2011 года. Но ошибочно указали старый КБК (2010 г.) Писем ИФНС не поступало. В 2012 году пришло письмо по недоимке. Не объясняя всех тонкостей этой процедуры, налоговики сказали – пишите заявление. Я написала заявление с текстом: Прошу сумму такую-то, уплаченную тогда-то по КБК (старому), перенести на КБК (новый). Да, и еще инспектор сказал, пени не избежать быстрее платите. Я в этот же день уплатила пеню 1 795 руб. После чего спокойно изучила письма Минфина и ст. 45 НК РФ. Я написала официальное письмо с объяснением всей ситуации и с просьбой уплаченную пеню перенести на основной налог (6%) УСН. Т.к. сумма в бюджет поступила вовремя и в полном объеме, но КБК ошибочно указали старый. Ст. 45 об этом и говорит. Прошло больше месяца, ответа от налоговиков нет. Устно мне было сказано, о чем вы вообще говорите? И прочее. Подскажите, как правильно поступить, и можно ли вернуть пеню?

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в банке в бюджетную систему РФ при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

При этом пп. 4 п. 4 ст. 45 НК установлено, что обязанность по уплате налога считается неисполненной лишьв случае неправильного указания в платежном поручении номера соответствующего счета Федерального казначейства и реквизитов банка получателя.

Указание неверного КБК не квалифицируется как неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога, поскольку не приводит к непоступлению налога в бюджет. В этом случае в соответствии с п. 7 ст. 45 НК налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога, с просьбой уточнить принадлежность платежа.

Читайте также:  Расчет неустойки для суда: образец 2020 года

На основании заявления налогоплательщика и акта сверки (в случае ее проведения) расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджет и производит пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщикав течение 5-ти дней после принятия данного решения. Вместе с тем, Налоговым кодексом не установлен срок для вынесения налоговым органом такого решения (!). Согласно официальной позиции в данном случае применяется срок, установленный ст. 78 НК в отношении решений о зачете сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и т.д. – 10 рабочих дней (см. Письмо МФ РФ от 31.07.2008 г. №03-02-07/1-324).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными сроки.

Таким образом, в результате уточнения налогоплательщиком в приведенном выше порядке платежа (и пересчета пеней налоговым органом!) ранее уплаченные им пени, исчисленные с соответствующей суммы налога, фактически являются излишне уплаченными и подлежат зачету или возврату налогоплательщику.

На основании п.п. 1 и 14 ст. 78 НК сумма излишне уплаченных пеней может быть зачтена в счет предстоящих платежей налогоплательщика по соответствующему налогу.

Согласно п. 4 ст. 78 НК зачет осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (может быть подано в течение 3-ех лет со дня уплаты указанной суммы, п. 7 ст. 78 НК) по решению налогового органа, принимаемого налоговым органомв течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась). На сообщение налогоплательщику о принятом решении налоговому органу отводится 5 дней (п. 9 ст. 78 НК). Указанное сообщение (извещение) передается руководителю организации или представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, если в установленные сроки налогоплательщик не получает решение налогового органа об уточнении платежа и/или о зачете, он на основании ст.ст. 137, 138 Налогового кодекса вправе обжаловать действия или бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Согласно п. 2 ст. 139 жалоба подается налогоплательщиком в письменной форме в течение 3-ех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Таким образом, на основании вышесказанного Вы вправе в установленном порядке обжаловать действия/бездействие должностных лиц налогового органа, связанные с непринятием и/или неуведомлением Вашей организации о принятых решениях. К жалобе рекомендуем приложить (что допускается п. 2 ст. 139 НК) обосновывающие ее документы (заявления об уточнении платежа и зачете с подтверждением даты получения их налоговым органом).

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

45 НК установлено, что обязанность по уплате налога считается неисполненной лишьв случае неправильного указания в платежном поручении номера соответствующего счета Федерального казначейства и реквизитов банка получателя.

Структура КБК

Код бюджетной классификации состоит из 20-значного числа. Каждой группе цифр соответствует зашифрованное значение.

Первые три знака в КБК означают получателя платежа. Данный государственный орган несет ответственность за пополнение им той или иной части бюджета. Например, для налоговой службы это 182, для госавтоинспекции — 188.

С четвертой по одиннадцатую цифру в КБК можно определить вид поступления денежных средств, цель и статью прибыли. Например, доходы от предпринимательской деятельности за пользование природными ресурсами или безвозмездный доход за штраф.

Одиннадцатый и тринадцатый знак в КБК покажут уровень бюджета. Он может быть федеральным, региональным, городским, местным. Также распределяют бюджеты фондов, например ФСС (фонд социального страхования) и ПФР (пенсионный фонд России).

Позиции с 14 по 17 разделяют налоговые сборы от денежных средств, изъятые принудительно. Например, пени, проценты, взыскания, недоимки. Если деньги поступили добровольно, то указывается шифр налогового сбора.

Последние три цифры КБК определяют платежи с точки зрения их экономического вида. Например, если вы платите в бюджет за обучение, то указывается шифр за оказанные услуги, если вы решили пожертвовать денежные средства, то он будет определяться как безвозмездные поступления. Либо ставится число, обозначающее налог.

Приведем общий пример. Если вы хотите зарегистрировать автомобиль в ГИБДД Челябинской области, то КБК указывается следующий: 18810807141011000110. Расшифровывается он так:

  • 188 — за поступление денег несет ответственность дорожная инспекция;
  • 10807141 — пошлина за государственную регистрации транспортного средства;
  • 01 — федеральный бюджет;
  • 1000 — налоговый сбор;
  • 110 — налог.

Конечно самому КБК вычислять не нужно. Как его узнать, разберем ниже.

при личном обращении в бюджетную организацию или казначейство;.

Вопрос недели: с неправильного КБК на правильный

Вопрос: Перечислен налог на неправильный КБК, начислены пени. Произведен зачет налога на правильный КБК. Должна ли ФНС отсторнировать начисленные пени за период, пока деньги находились на невыясненных платежах ?

Сообщаю Вам следующее:

После уточнения платежа налог считается уплаченным со дня передачи платежного поручения с ошибкой в банк. Пени, начисленные до уточнения платежа, инспекция (пп. 1 п. 3, п. 7 ст. 45 НК РФ):

— обнулит, если ошибочная платежка передана в банк без просрочки платежа;

— пересчитает, если ошибочная платежка передана с просрочкой платежа. Период просрочки, за который уплачиваются пени, при уточнении платежа уменьшается.

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Документ 2

Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении

  1. При каких условиях можно уточнить налоговый платеж

Уточнить платеж можно при одновременном соблюдении трех условий (п. 7 ст. 45 НК РФ):

  • с даты перечисления средств по ошибочной платежке прошло не больше трех лет. Если три года уже истекли, платеж не уточнят. Зачесть или вернуть его через инспекцию также не получится (п. 7 ст. 78 НК РФ). Поэтому рекомендуем регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом и своевременно уточнять ошибочные платежи;
  • уточнение не приведет к образованию недоимки. В ситуации, когда она образуется, платеж не уточнят до тех пор, пока недоимка не погашена;
  • деньги поступили в бюджет несмотря на ошибку в платежном поручении. Это можно проверить путем сверки расчетов в своей инспекции. Данные о поступивших налогах инспекция отражает в карточках РСБ.

Если платеж не поступил в бюджет из-за ошибки в счете Федерального казначейства, в наименовании банка получателя, налог не считается уплаченным и уточнить платеж нельзя (пп. 4 п. 4, п. 7 ст. 45 НК РФ). Это означает, что вам нужно:

  • подготовить новое платежное поручение с правильными реквизитами и уплатить налог по нему еще раз.

Если срок уплаты налога к этому моменту уже истек, погасите задолженность как можно быстрее, чтобы прекратить начисление пеней (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени, которые уже успели набежать, вы можете уплатить отдельной платежкой одновременно с погашением недоимки или позже;

  • подать заявление о возврате или зачете средств, ошибочно уплаченных в бюджет по предыдущей платежке (ст. 78 НК РФ).

Если платеж поступил в бюджет, уточнить можно любой реквизит платежного поручения, в том числе счет Федерального казначейства (поле 17) (п. 7 ст. 45 НК РФ).

  1. В каком порядке инспекция уточняет налоговый платеж

Порядок уточнения платежа зависит от того, кто первый выявил ошибку:

  • обнаружил налогоплательщик — инспекция уточняет платеж по его заявлению (п. 7 ст. 45 НК РФ);
  • выявила инспекция — она может уточнить платеж самостоятельно, не дожидаясь заявления (п. 7 ст. 45 НК РФ). В таком случае вы получите уведомление (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Однако если инспекция не располагает достаточными сведениями для правильного отражения уточняемого платежа в карточке РСБ, то уточнить платеж она не сможет. Скорее всего, она попросит вас подать заявление об уточнении платежа (разд. 1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@).

  1. Как организации составить заявление об уточнении налогового платежа

Для уточнения платежа составьте заявление и подайте его в налоговую инспекцию по месту учета, приложив копию ошибочного платежного поручения (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения составляется в произвольном виде. Официально утвержденной формы нет. В заявлении укажите:

  • сведения о налогоплательщике;
  • дату и номер платежного поручения;
  • данные о платеже (вид налога, период, за который он уплачен);
  • реквизиты, в которых допущены ошибки, с указанием их правильного значения.

Заявление об уточнении платежа представьте любым из следующих способов (п. 7 ст. 45 НК РФ):

  • на бумажном носителе (лично или по почте);
  • в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (по ТКС или через личный кабинет).

Далее инспекция примет решение об уточнении платежа и в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения сообщит вам (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ).

После уточнения платежа налог считается уплаченным со дня передачи платежного поручения с ошибкой в банк. Пени, начисленные до уточнения платежа, инспекция (пп. 1 п. 3, п. 7 ст. 45 НК РФ):

  • обнулит, если ошибочная платежка передана в банк без просрочки платежа;
  • пересчитает, если ошибочная платежка передана с просрочкой платежа. Период просрочки, за который уплачиваются пени, при уточнении платежа уменьшается.

Документ 3

Как уточнить платеж при ошибке в платежном поручении по страховым взносам

  1. При каких условиях можно уточнить платеж по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ

Уточнить платеж можно при одновременном соблюдении трех условий (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ):

  • с даты перечисления средств по ошибочной платежке прошло не больше трех лет. Если три года уже истекли, платеж не уточнят. В его зачете или возврате инспекция также откажет (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому рекомендуем регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом и своевременно уточнять ошибочные платежи;
  • уточнение не приведет к образованию недоимки. В ситуации, когда она образуется, платеж не уточнят до тех пор, пока недоимка не погашена;
  • деньги, перечисленные по ошибочному платежному поручению, поступили в любой из следующих бюджетов (ст. 10, п. 2 ст. 144 БК РФ):

— федеральный бюджет, региональный или местный бюджет, если вы по ошибке указали КБК налога.

Читайте также:  Как облагаются НДС подарки

Информацию об их поступлении можно выяснить в своей инспекции путем сверки расчетов. Данные о поступивших платежах инспекция отражает в карточках РСБ.

Если платеж в бюджет не поступил из-за ошибки в счете федерального казначейства, в наименовании банка получателя, взносы не считаются уплаченными. Уточнить такой платеж нельзя (пп. 4 п. 4, п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ). Это означает, что организации нужно:

  • подготовить новое платежное поручение с правильными реквизитами и уплатить страховые взносы по нему еще раз.

Если срок уплаты взносов к этому моменту уже истек, погасите задолженность как можно быстрее, чтобы прекратить дальнейшее начисление пеней (п. п. 3, 7 ст. 75 НК РФ). Пени, которые успели набежать, вы можете погасить отдельной платежкой одновременно с погашением недоимки или позже;

  • подать заявление о возврате или зачете средств, ошибочно уплаченных в бюджет по предыдущей платежке (ст. 78 НК РФ).

Если платеж в бюджет поступил, уточнение зависит от вида взноса:

  • при платеже по взносам на ОМС или ВНиМ можно уточнить любой реквизит платежного поручения, включая счет Федерального казначейства (поле 17) (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ);
  • при платеже по взносам на ОПС также можно уточнить любой реквизит платежного поручения при условии, что орган ПФР не успел учесть средства на индивидуальных лицевых счетах работников (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ). На таких счетах отражаются взносы на ОПС без учета переплаты по ним. Переплата не распределяется по счетам, поскольку данные о ней орган ПФР не получает. Соответственно, платеж на сумму, равную переплате или меньше ее, вы можете уточнить. В ином случае, когда платеж превышает сумму переплаты, его уточнить нельзя (Письмо ФНС России от 15.06.2017 N ЗН-4-22/11334). Возможность частичного уточнения платежа в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена.

Например, организация при уплате взносов на ОМС ошибочно указала КБК взносов на ОПС, поэтому в бюджет ПФР поступили лишние средства и образовалась переплата.

Платеж по ошибочному платежному поручению можно уточнить, так как он формирует переплату по взносам на ОПС и на лицевых счетах работников не учтен.

  1. В каком порядке налоговый орган уточняет платеж по страховым взносам

Порядок уточнения платежа зависит от того, кто первый выявил ошибку:

  • если ее обнаружила организация, инспекция уточняет платеж по ее заявлению (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ);
  • если ошибку выявила инспекция, она может уточнить платеж самостоятельно, не дожидаясь вашего заявления (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ). В таком случае организация получит уведомление (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).

Однако если инспекция не располагает достаточными сведениями для правильного отражения уточняемого платежа в карточке РСБ, то уточнить платеж она не сможет. Скорее всего, она попросит организацию подать заявление об уточнении платежа (разд. 1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@).

  1. Как организации составить заявление в налоговую об уточнении платежа по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ

Для уточнения платежа составьте заявление и подайте его в налоговую инспекцию по месту учета, приложив копию ошибочного платежного поручения (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).

Заявление об уточнении платежа по взносам на ОПС, ОМС или ВНиМ составляется в произвольном виде. Официально утвержденной формы нет. В заявлении укажите:

  • сведения о страхователе;
  • дату и номер платежного поручения;
  • данные о платеже (вид страховых взносов, период);
  • реквизиты, в которых допущены ошибки, с указанием их правильного значения.

Заявление об уточнении платежа представьте любым из следующих способов (п. 7 ст. 45 НК РФ):

  • на бумажном носителе (лично или по почте);
  • в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

После этого инспекция принимает решение об уточнении платежа и в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения сообщает о нем организации (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).

После уточнения платежа страховые взносы считаются уплаченными со дня передачи платежного поручения с ошибкой в банк. Пени, начисленные до уточнения платежа, инспекция (пп. 1 п. 3, п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ):

  • полностью обнулит, если на момент сдачи ошибочной платежки в банк срок платежа по страховым взносам не был пропущен;
  • пересчитает, если была просрочка платежа. В связи с его уточнением период просрочки, за который уплачиваются пени, должен уменьшиться.

Ответ подготовил эксперт Систем КонсультантПлюс Бородкина Елена Васильевна

Платеж по ошибочному платежному поручению можно уточнить, так как он формирует переплату по взносам на ОПС и на лицевых счетах работников не учтен.

Дубликаты не найдены

В частой смене КБК и прочих реквизитов очень простой смысл – увеличить пополняемость бюджета: при смене реквизитов огромное количество субъектов мелкого предпринимательства допускает ошибки в оплате и им приходится повторно оплачивать. (делать возвраты, или даже зачеты из бюджета то еще развлечение). К тому же штрафы, пени за несвоевременную оплату.

Ну и самое главное – смена КБК в расходной части бюджета помогает запутывать следы и затруднять анализ сами понимаете какого процесса 😉

Ага, а новые КБК страховых взносов – по-моему это диверсия в крупных масштабах. Путаются все: и налоговики, и плательщики, и фонды.

В университетах тем не менее, встречаются преподаватели с весьма высокими научными степенями, которые на полном серьезе заставляют всю эту 20-ти значную ахинею учить наизусть.

Ну во-первых, Петя или Катя практически всю жизнь остаются с этим, неизменяемым, именем. КБК, сука, каждый год меняются.

Во-вторых – прошу объяснить, каким образом прогресс и биткойны относятся, например, к тому, что было ОКАТО, а стало ОКТМО?

Буду благодарен, если мне назовут еще хотя бы одну страну в мире, где налогоплательщик обязан в платежках и декларациях указывать 20-значный КБК.

В-третьих, я ничего не предъявлял налоговикам, правда, ты это не заметил. Ну ничего, к сожалению, не всем удается. Все претензии были в адрес государственной бюрократии. Иногда смотришь в новую декларацию и не понимаешь, какую цифру в очередную графу надо заносить. Ты зайди на какой-нибудь форум бухгалтеров, и увидишь, как там матерят 6-НДФЛ и т.д. Налоговая декларация должна быть такой, чтобы ее смог заполнить и ребенок. Это ж надо – выходит новая декларация и к ней инструкция по заполнению на 20 листах!

Зачем в рамках одного налога куча разных КБК – сам налог, пеня, штрафы, до такого-то года, после такого-то года. Еще раз говорю – святая обязанность налогоплательщика, это посчитать и заплатить, а государство уже само должно обеспечивать свое статистическое веселье. Почему везде надо указывать КПП? Налогоплательщику код причины постановки на налоговый учет нахуй не нужен.

Про психиатра – лишнее. Надеюсь ты понимаешь недальновидность своего комментария.

Добавлю еще то, что у Пети или Кати имеется уникальный ИНН, по которому можно начислять и отслеживать оплату налогов. На ИНН начислена сумма налога, данным ИНН уплачена сумма налога – на самом деле это все что должно требоваться от налогоплательщика. А если уж казначейству надо распределять по видам дохода бюджет – пусть они с этими КБК и прочей ересью сами и *бутся. Незачем перекладывать свою работу на плечи налогоплательщика.

Я однажды видел как бухгалтер (или бухгалтерское ПО) указал в декларации вместо суммы – КБК. И налоговая начислила ему этот 20-ти значный налог (потому что автоматизация). И на наог за пару дней набежали многозначные пени.

И потом у налоговой зашкалила отчетность по задолженности, и все бегали и кричали, махали руками и обвиняли друг друга.

“Советский союз кончился и началась эра когда приходится думать и исправлять свои ошибки лично.” А вы за что там зарплату получаете? Что почта, что налоговая. Тебя посадили, красивую, людям помогать. А не писать простыни на пикабу.

То у налоговой заявительный порядок, то вы фискальные, вы уже определитесь.

Хорошо. Как скажете. Постараюсь больше не путать. Все-таки в налоговых лучшие люди работают.

Все согласно методичке.

Не тот КБК в платеже

Из-за изменений в кодах налогоплательщики сталкиваются с проблемами. Если код не тот, деньги уйдут другой организации. Но, работодатель вправе направить в налоговую службу официальный запрос. Так уточняются реквизиты, проводятся сверки расчетов. Это прописано в пункте 7 ст. 45 НК РФ.

Уплата налога считается выполненной со времени предъявления в банк поручения. В этой бумаге должны отразиться данные о перечислении денег со счета плательщика в финансовую организацию. То есть даже если КБК не тот, вы все равно не будете считаться должником. Полная информация в подпункте 1 пункта 3 ст. 45 НК РФ.

дата, подпись.

Последствия неправильного указания кодов бюджетной классификации

“Бухгалтерия и банки”, 2006, N 6

Бюджетная классификация является одной из основных составляющих бюджетной политики. На законодательном уровне она была установлена Федеральным законом от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ “О бюджетной классификации Российской Федерации”. Руководствуясь ст. ст. 11 и 12 данного Федерального закона, а также в целях обеспечения единой бюджетной политики, сопоставимости показателей бюджетов всех уровней, Минфин России на протяжении последних лет регулировал данный вопрос своими приказами, указаниями. В настоящее время действуют Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21 декабря 2005 г. N 152н (до этого – Приказом от 25 мая 1999 г. N 38н, Приказом от 10 декабря 2004 г. N 114н).

В соответствии с п. 1 данных Указаний бюджетная классификация предусматривает присвоение объектам классификации соответствующих группировочных кодов, обеспечивающих единство формы бюджетной документации, представление необходимой информации для составления консолидированного бюджета Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, а также отчетов об их исполнении. Таким образом, применение кодов бюджетной классификации (КБК) происходит в соответствии с Указаниями Минфина России, принятыми в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ.

Рассмотрим основания, по которым указание КБК обязательно для налогоплательщика при заполнении платежных поручений. Постановлением Правительства РФ от 23 июня 1999 г. N 677 была утверждена Федеральная целевая программа развития органов Федерального казначейства на 2000 – 2004 годы. В рамках реализации этой Программы Минфин и МНС России по согласованию с Банком России совместным Приказом от 29 февраля 2000 г. N 21н и N АП-3-25/82, в частности, утвердили порядок указания КБК в платежных документах. Впоследствии по согласованию с Центральным банком РФ этот документ был заменен на Правила указания информации в полях “Плательщик”, “Получатель” и “Назначение платежа” расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также взыскание недоимок, пеней и штрафов (Приказ МНС России, ГТК России и Минфина России от 1 октября 2001 г. N БГ-3-10/373/961/80н, зарег. Минюстом России 5 декабря 2001 г.). Данные Правила также предусматривали использование КБК при заполнении расчетного документа на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней.

Читайте также:  Можно ли отказаться от управляющей компании?

В настоящее время действуют Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н (зарег. Минюстом России 14 декабря 2004 г.). При этом Правила распространяются на налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов или плательщиков иных платежей – юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и иных физических лиц. Таким образом, как в прошлые годы, так и в настоящее время обязанность налогоплательщика указывать КБК в платежном поручении при перечислении налогов в бюджет установлена нормативным документом, прошедшим государственную регистрацию и обязательным к исполнению.

Что произойдет, если плательщик ошибется в указании КБК или вообще его не укажет? В соответствии с Правилами платеж должен быть зачислен на тот счет учета доходов бюджета, чей КБК стоит в графе “Назначение платежа” (именно поэтому Правилами не допускается указание в одном расчетном документе более одного КБК). При этом показатель “Примечание”, который наряду с КБК также может содержать информацию о виде налога, является текстовым пояснением и используется для указания дополнительной информации (п. 14 Правил). В случае если показатели “КБК” и “Примечание” противоречат друг другу, кредитная организация будет руководствоваться КБК.

При отсутствии КБК судьбу платежа предсказать довольно сложно, учитывая, что на кредитные организации не возложена обязанность проверять правильность указания (или правомерность неуказания) какого-либо реквизита в платежном поручении. Наиболее вероятно, что платеж останется на счете учета невыясненных сумм банка-получателя вплоть до прояснения вопроса.

Таким образом, при неправильном указании КБК в платежном поручении всю ответственность за незачисление налога по назначению понесет плательщик. Каковы пределы этой ответственности? Сама по себе ответственность налогоплательщика за неправильное указание им КБК отсутствует. Однако кредитная организация имеет полное основание зачислить налог не на тот счет учета доходов бюджета, который “подразумевался” плательщиком, а на тот, который реально указан в платежном документе. В свою очередь, налоговый орган имеет основания считать обязанность по уплате соответствующего налога неисполненной (при одновременной переплате по другому налогу, КБК которого был ошибочно указан, либо непоступлении суммы в бюджет, если вообще не указан или указан несуществующий КБК). Как свидетельствует арбитражная практика, при ошибочном указании плательщиком одного КБК вместо другого суд может счесть правомерным привлечение плательщика к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 июня 2002 г. N А26-5999/01-02-02/262). Однако такое решение является нехарактерным, как правило, арбитражные суды делают принципиальное различие между ситуацией, когда налог ошибочно зачислен в другой бюджет, и ситуацией, когда интересы бюджета не пострадали.

Ту же позицию высказал Минфин России в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 1 марта 2005 г. N 03-02-07/1-54. По мнению Минфина России, высказанному в данном Письме, если деньги в итоге попали в тот же бюджет, то налог может считаться уплаченным. Следовательно, у налоговых служб не будет оснований для начисления плательщику пеней. Главное – чтобы платеж был внесен полностью и в срок, установленный законодательством (согласно дате расчетного документа). Чтобы зачесть перечисленную сумму в счет уплаты нужного налога, по мнению Минфина, необходимо подать заявление в свою инспекцию. На основании этого документа инспекторы проведут сверку с информационными базами и исправят начисления в лицевой карточке плательщика (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Следует отметить, что налоговые органы до настоящего времени придерживаются иной точки зрения. От пеней, по их мнению, “нарушителю” не уйти в любом случае. Ведь завершение сверки и внесение исправлений в лицевой счет, как правило, происходит после истечения срока платежа. А до этого времени налог считается неуплаченным (см., например, Письма ФНС России от 21 октября 2004 г. N 21-3-05/457, УМНС России по г. Москве от 10 февраля 2004 г. N 11-11н/08084). В Письме ФНС России от 25 июля 2005 г. N 10-1-13/3367 прямо высказывается несогласие с позицией Минфина, поскольку, по мнению ФНС России, положения Налогового кодекса “не предусматривают освобождение от начисления пеней по одному налогу (сбору) при наличии переплаты по другому, даже при условии, что оба налога (сбора) зачисляются в один и тот же бюджет”.

Однако арбитражная практика на этот счет складывается в пользу налогоплательщика. Ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренная ст. ст. 122, 123 НК РФ, не должна применяться к предприятию в случае, если недоплата одного налога и переплата другого налога произошли в рамках одного бюджета. Данный вывод основывается на следующем. Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Неуплата или неполная уплата сумм налога представляет собой налоговое правонарушение, состоящее в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Результат такого правонарушения – финансовые потери бюджета. Следовательно, ответственность, установленная ст. 122 НК РФ, должна применяться только к тем налогоплательщикам, которые заплатили налоги в размере, меньшем, чем это положено по закону.

В п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 разъяснено, что “неуплата или неполная уплата сумм налога” означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия). Если же налогоплательщик правильно и честно заполнил налоговую декларацию, своевременно представил ее в налоговую инспекцию, уплатил в полном объеме положенную сумму налога, то ответственность за неуплату налога к нему применена быть не может. Допущенная налогоплательщиком при перечислении налоговых платежей ошибка не должна служить основанием для привлечения его к ответственности, ибо он свою обязанность по уплате налога в данный бюджет выполнил в полном объеме. Иная ситуация возникает, если налог поступил в один бюджет (например, федеральный), а должен быть уплачен в другой (например, московский). В этом случае возникновение задолженности перед соответствующим бюджетом налицо и привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ обоснованно.

Ниже приводятся выдержки из нескольких решений Федерального арбитражного суда Московского округа, которые, по нашему мнению, довольно конкретно выражают позицию судей: “При рассмотрении спора суд правомерно исходил из того что на момент рассмотрения дела недоимка отсутствует, что налоговое законодательство, регулирующее уплату налога на имущество, не предусматривает уплату налога на определенный КБК, что налог не считается неуплаченным при допущенной ошибке при указании КБК и поступлении и учете налога на счете доходов, распределяемых ОФК между уровнями бюджетной системы РФ” (Постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2005 г. N КА-А40/11156-05).

“КБК – понятие, определяемое бюджетным законодательством. В ст. 152 этого Бюджетного кодекса перечислены все участники бюджетного процесса, в числе которых налогоплательщика нет.

Таким образом, распределение зачисленных средств по бюджетам всех уровней относится к компетенции Федерального казначейства. Денежные средства находятся в бюджете со дня их поступления на счета Федерального казначейства.

Так как основанием для начисления пени, согласно ст. 75 НК РФ, является наличие недоимки, и в данном случае недоимка отсутствовала, суд обоснованно признал оспариваемую часть решения незаконной” (Постановление ФАС Московского округа от 12 декабря 2005 г. N КА-А40/12192-05).

Таким образом, налогоплательщику при обнаружении ошибки с указанием КБК следует незамедлительно представить в налоговый орган уведомление об обнаруженной ошибке (в порядке, указанном в Письме Минфина России от 1 марта 2005 г. N 03-02-07/1-54). Как минимум это должно остановить начисление пеней по налогу, который, по данным налогового органа, значится неоплаченным. Если в дальнейшем на сумму “неоплаченного” налога будут начислены пени, то налогоплательщик может обжаловать данное решение налогового органа, используя приведенные выше аргументы.

По мнению Минфина России, высказанному в данном Письме, если деньги в итоге попали в тот же бюджет, то налог может считаться уплаченным.

Поле КБК в платежном поручении

Каждому полю в платежном поручении присвоен собственный номер.

В платежном поручении есть отдельное поле для КБК (это 104 поле), и оно должно быть верно заполнено (правила заполнения платежного поручения вы можете посмотреть в «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). Если КБК указан в платежке неверно, то соответствующая сумма может быть отнесена к невыясненным платежам. Федеральное казначейство может отнести его в разряд «невыясненных».В то же время ошибка в указании КБК в платежке может привести к недоимке по налогу и страховым взносам.

Приведем пример заполненной платежки с внесенными данными о получателе:

  • в поле 104 платежного поручения указан КБК для перечисления НДФЛ;
  • 105 — ОКТМО;
  • 106 — основание — текущий платеж (сокращенно ТП);
  • 107 — период (МС — сокращенно месяц);
  • 108 — в этом поле стоит «0» (при уплате по требованию в это поле платежки ставится номер документа с требованием);
  • 109 — «0» (поле платежки предназначено для указания даты сдачи декларации или расчета. Если платеж осуществляется независимо от сдачи отчетности, в этом поле платежки всегда ставится «0»);
  • 110 — поле всегда остается пустым в платежном поручении;
  • 24 — краткое назначение платежа: вид налога и период уплаты.

Например, указан КБК 392 1 16 20010 06 6000 140, как заполнить платежное поручение 2018 по этому коду.

Три вопроса об ошибках в КБК: что будет, если…

Что делать, если банк неверно разнес в платежном поручении КБК?

Мне непосредственно в банке сказали, что уточнить реквизиты они сами не могут, что им нужен официальный запрос на уточнение реквизитов из налоговой инспекции.

Я со своей стороны должна что-то написать в налоговую инспекцию? Попросить их, чтоб они в банк написали или они сами знают об этом?

Всегда ли банк исправляет свои ошибки или тут могут попросить написать заявление на возврат денежных средств и заплатить заново по верному КБК?

Меню пользователя Innoch
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для Innoch
Найти ещё сообщения от Innoch

Меню пользователя любитель
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для любитель
Найти ещё сообщения от любитель

любитель, да, все именно так и получилось.
То есть со своей стороны я пишу запрос в банк или. на что мне сослаться?

Просто мне из налоговой позвонили и сказали, что по одной платежке не верный КБК. Письменно никакого требования уточнить реквизиты – не было.

Или мне в налоговую написать: “на ваше устное требование сообщаем. ” или так не пишут?

А в банк можно просто написать письмо (не хочется писать именно претензию), о том, что в КБК в такой-то платежке допущена ошибка – просим уточнить реквизиты? Или это неверно?

Просто мне из налоговой позвонили и сказали, что по одной платежке не верный КБК.

Добавить комментарий