Налоговые агенты по НДС

Обязанности налоговых агентов

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Исчислять НДС необходимо рас-четным методом по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Удержанную сумму НДС налоговый агент обязан в полном объеме перечислить в бюджет по месту своего нахождения (п. 4 ст. 173 НК РФ).

В том случае, если налоговый агент не является плательщиком НДС, то уплаченный НДС учитывается в стоимости то-вара (работ, услуг) (п. 7 ст. 170 НК).

Таким образом, обязанность налогового агента по НДС (ст. 174 НК РФ) означает уплату суммы налога по месту своего нахождения, а также предоставление в налоговые органы по месту своего учета соответствующей налоговой декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако НК РФ не запрещает уплачивать в бюджет сумму удержанного НДС одновременно с перечислением арендной платы арендодателю.

Налоговый агент может уплатить удержанную им сумму НДС в бюджет в любое время в порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ (равными долями до 20-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за тем кварталом, в котором была уплачена арендная плата).

Книги покупок и продаж. Условия получения налоговых вычетов.

Выступая в роли налогового агента, компания обязана выписать счет-фактуру сама себе. Его оформляют в 2 экземплярах. Первый регистрируют в книге продаж. Он является основанием для начисления налога к уплате в бюджет. Второй — в книге покупок. Он служит основанием для налогового вычета. Однако для регистрации такого счета–фактуры в книге покупок, а значит для по-лучения права на вычет необходимо исполнение ряда определенных условий:

  • товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами;
  • товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или предназначены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • налогоплательщик должен получить от поставщика счет-фактуру (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, организация (ИП) вправе предъявить к вычету НДС только при выполнении всех условий, предусмотренных в ст. 171, ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 12.08.2010 N 03-07-11/355).

Из каждого правила всегда есть исключения. Так суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами, поименованными в п. 4.1 ст. 161 Кодекса, принимаются к вычету на основании документов, подтверждающих уплату налога в качестве налогового агента, т. е. в данном случае составление счета-фактуры не является обязательным. Этой обязанности нет и у налоговых агентов — покупателей имущества банкротов. В этих случаях уплаченные покупателем суммы НДС принимаются к вычету на основании документов, подтверждающих уплату им налога в качестве налогового агента.

В то же время необходимо отметить, что составление указанными налоговыми агентами счетов-фактур в отношении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных ими при приобретении имущества и (или) имущественных прав банкротов или конфиската, в целях применения налоговых вычетов не является основанием для отказа налоговых органов в осуществлении такого вычета.

Так суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами, поименованными в п.

Как отразить удержание НДС

Удержание НДС в обязательном порядке сопровождается отражением налога в отчетности по НДС.

О том, в каком разделе декларации показать удержанные суммы и как заполнить основные показатели, читайте в статьях:

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2019-2020 годах.

Расчет НДС для налогового агента

Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛ

Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

Если в течение квартала у организации были иные операции, облагаемые НДС, то в свою декларацию она дополнительно включает раздел 2.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае если поставщик будет поставлять товар из своей страны, налоговым агентом по НДС вы не будете и уплатите НДС на таможне.

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги. И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ. Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит, вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете. Сумму налога вам нужно рассчитать самим и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте. Чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты. В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, которые можно взять из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк. В полях «Покупатель», «Адрес» и «ИНН» нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

Читайте также:  Оплата чужого кредита

НДС, удержанный у иностранца, нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банк подаются одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10 или 18.

Ситуация 2. Предоставление органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального, муниципального имущества, имущества субъектов РФ

1) Арендодатель – администрация города, комитет по управлению государственным имуществом, муниципалитет или иной аналогичный орган (двусторонний договор). В этом случае арендатор признается налоговым агентом.

2) Арендодатель – администрация города, комитет по управлению государственным имуществом, муниципалитет или иной аналогичный орган, балансодержатель – унитарное учреждение (трехсторонний договор). В этом случае арендатор также признается налоговым агентом.

3) Арендодатель – муниципальное или федеральное унитарное учреждение (школа, больница, автовокзал и т.д.). Такие учреждения являются самостоятельными налогоплательщиками. Арендатор не является налоговым агентом.

4) Арендодатель – казенное учреждение. Услуги таких учреждений НДС не облагаются. Арендатор не является налоговым агентом.

Если арендатор является налоговым агентом, то он обязан рассчитать НДС в момент уплаты арендной платы. Сумма налога определяется следующим образом:

Сумма налога определяется следующим образом.

Декларация по агентскому НДС в 2020 году

Заполнение декларации по НДС это этап подготовки к сдаче отчетности, которую обязаны представлять все, кто платит этот налог. И даже если компания не является плательщиком НДС, но выступает в роли налогового агента, то сдать декларацию все равно придется. О правилах заполнения декларации по агентскому НДС в 2020 году расскажем в статье.

Декларация по агентскому НДС в 2020 году.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Нередки случаи, когда лица приобретают импортный товар у зарубежных организаций. В случае заключения такой сделки потребуется уплачивать налог.

В каких ситуациях НДС исчисляется налоговым агентом:

  • Зарубежный поставщик не состоит на учете в ФНС РФ. Если же зарубежная компания имеет подразделения в РФ, вероятно, не понадобится делать отчет по НДС.
  • Покупаемая продукция является объектом налогообложения. Ознакомиться со списком операций, за которые не нужно выплачивать сбор, можно в НК.
  • Продукция реализуется на территории РФ.

Подавать отчетность требуется своевременно, чтобы избежать санкций со стороны фискального органа.

Зарубежный поставщик не состоит на учете в ФНС РФ.

Кто такой налоговый агент по НДС

Налоговыми агентами называют посредников между государством и хозяйствующими субъектами. Они исполняют специфические обязанности, позволяющие налогу попасть в бюджет.

Список налоговых агентов по НДС представлен на рисунке:

В этом списке до 2019 года находились отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги у иностранных продавцов — до указанной даты они исчисляли, удерживали, перечисляли НДС в бюджет и отражали его в декларации. Теперь НДС-обязанности иностранцы исполняют сами.

С начала года к списку присоединили покупателей макулатуры: компании и ИП. При скупке картонных и бумажных отходов производства и потребления, отбракованной и вышедшей из употребления бумажной продукции они обязаны исполнить обязанности налоговых агентов по НДС.

С начала года к списку присоединили покупателей макулатуры компании и ИП.

Кто такие налоговые агенты

В процессе хозяйственной деятельности у экономических субъектов помимо обязанности перечислять налоги в бюджет по результатам работ может возникнуть и необходимость совершать платежи и в качестве налоговых агентов. Налогами в таких ситуациях выступают НДФЛ, налог на прибыль и НДС. Такие субъекты признаются налоговыми агентами. При этом налоговые агенты сами могут и не быть плательщиками перечисленных налогов. Например, налоговый агент по НДС вправе не рассчитывать налоги от собственной деятельности, но перечислять его за прочих представителей обязан при возникновении некоторых ситуаций.

При этом налоговые агенты сами могут и не быть плательщиками перечисленных налогов.

Уплата НДС в бюджет

Уплата НДС налоговыми агентами должна быть произведена тремя равными частями не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Исключение составляет приобретение работ и услуг у иностранной компании. В соответствии с пунктом 4 статьи 174 НК РФ, в этом случае НДС в бюджет необходимо уплатить одновременно с выплатой денежных средств иностранному поставщику (исполнителю). Если вместе с платежным поручением на перевод денег за услуги (работы) не представить платежку на перечисление НДС в бюджет, банк попросту не примет у покупателя документы.

Если в нем указано, что НДС включен в стоимость арендной платы, налог исчисляется по расчетной ставке по формуле.

И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
1.Производим предоплату поставщику:

Для составления налогового расчета необходимо в форме ввести команду создания нового отчета, в форме Виды отчетов найти отчет с названием Доходы, выплаченные иностранным организациям.

Право на вычет

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, могут принять к вычету сумму НДС, фактически перечисленную в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). При этом налоговый вычет не предоставляется налоговым агентам, которые:

  • освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ;
  • реализуют конфискованное имущество и ценности, перечисленные в пункте 4 статьи 161 Налогового кодекса РФ;
  • реализуют в качестве посредников (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 171, пунктов 14 и 15 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:

  • приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-07-08/77);
  • арендует государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • покупает (получает) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Читайте также:  Как перевести нежилое помещение в жилое и наоборот

Это следует из положений пункта 3 статьи 171, абзаца 2 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

При перечислении аванса (частичной оплаты) такие налоговые агенты могут воспользоваться налоговым вычетом только после того, как товары (работы, услуги) будут приняты к учету. Дело в том, что правила применения налоговых вычетов по авансам (частичной оплате) распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом (исполнителем) и указанные в его счете-фактуре. Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры самостоятельно, эти условия не выполняются. Следовательно, до тех пор пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса (частичной оплаты), не будут приняты к учету, сумму НДС принять к вычету они не могут. Это следует из пункта 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634 и подтверждается решением ВАС РФ от 12 сентября 2013 г. № 10992/13.

Ситуация: можно ли принять сумму НДС к вычету, если организация – налоговый агент по НДС не удержала сумму налога с иностранного поставщика и перечислила ее в бюджет за счет собственных средств?

Исходя из буквального толкования абзаца 3 пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ, налоговый агент может воспользоваться вычетом только в том случае, если сумма НДС была удержана им из доходов, выплачиваемых контрагенту (налогоплательщику). Однако в письмах от 5 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20797 и от 28 февраля 2008 г. № 03-07-08/47 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 марта 2008 г. № 03-1-03/908) Минфин России допускает возможность применения вычета, даже если НДС был перечислен в бюджет за счет налогового агента. Поэтому, если российская организация должна была удержать налог из доходов иностранного поставщика, но перечислила его в бюджет за счет собственных средств, она не теряет права на налоговый вычет. Правомерность такого подхода подтверждена Президиумом ВАС РФ в постановлении от 18 мая 2010 г. № 16907/09.

Для применения вычета налоговый агент должен самостоятельно составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок в том налоговом периоде, в котором сумма НДС была перечислена в бюджет.

Ситуация: нужно ли восстанавливать НДС при списании недоамортизированного основного средства, если вычет при покупке такого объекта организация заявляла как налоговый агент?

Восстанавливать принятый к вычету входной НДС необходимо только в тех случаях, которые прямо указаны в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Списание недоамортизированных основных средств в этом пункте не упомянуто.

Если раньше организация правомерно возместила входной НДС по основному средству, то списание этого объекта до его полной амортизации не отменяет ее права на вычет. Главное, что до списания имущества организация использовала его для выполнения операций, облагаемых НДС.

Это следует из пункта 2 статьи 171 и абзаца 3 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 17 июня 2015 г. № ГД-4-3/10451 и от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию ВАС РФ, изложенную в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06, и на письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571.

Кроме того, исходя из буквального содержания пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ обязанность восстанавливать НДС вообще предусмотрена только для налогоплательщиков. А налогоплательщики и налоговые агенты – это разные категории участников налоговых отношений (ст. 9 НК РФ).

, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2006 г.

Налоговые агенты по НДС на практическом примере в 1С: Бухгалтерии

К налоговым агентам относят те компании, которые выполняют обязанность расчета и перечисления налогов за налогоплательщиков. Словосочетание «налоговый агент» часто упоминается при учете налога на доходы физических лиц – НДФЛ. Но налоговым агентом компания может являться и в части НДС. Причем система налогообложения, по которой работает ваше предприятие совершенно не имеет значения. Учет НДС сторонних компаний придется вести даже если ваша компания работает по «упрощенке» или ЕНВД. Это положение устанавливает статья сто шестьдесят первая НК РФ. Компания признается налоговым агентом по НДС в следующих ситуациях:

  • арендует государственное имущество (Федеральное или муниципальное);
  • работа с иностранными лицами в части реализации или приобретения услуг;
  • реализация кладов, конфискованного имущества и других ценностей;
  • работа на основании агентского договора, поручения или договора комиссии в части перевозки грузов для другого лица железнодорожным транспортом;
  • реализация на территории России отходов и лома цветных и черных металлов, шкур животных в сыром виде и макулатуры (этот пункт действует только для предприятий на ОСНО).

Как правило, самый распространенный случай – аренда имущества у органов государственного управления. Изучим этот случай подробнее.

Начать необходимо с настройки программы. Во вкладке «Администрирование» находим опцию «Функциональность». В ней находим поле «Расчёты» и активируем пункт «Организация – налоговый агент по НДС».

Далее, необходимо отразить факт получения у арендодателя муниципального имущества. Это устанавливается бухгалтерской проводкой по дебету забалансового счета 001. Активируем документ из вкладки «Операции» – «Операция, введённая вручную».

Акты оказанных услуг арендодатель передает нашей компании в конце месяца. Таким образом, необходимо открывать «Поступление (акты, накладные)» из вкладки «Покупки». Договор аренды и статья затрат являются основными реквизитами для работы с документом «Поступление услуг: Акт». В поле договора необходимо ввести дату, номер и наименование. Затем, с помощью галочки нужно активировать опцию «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС». В этом поле выбирается вид договора и общее название для счет-фактуры.

В случае, если компания не проводила подобных операций, нужно открывать новую. Вкладка «Вид расхода» содержит необходимый пункт «Аренда федерального и муниципального имущества».

Корректно заполненный акт поступлений будет выглядеть так:

Операция сопровождается следующими проводками:

  • Д-ет 44.01 К-ит 60.01 – стоимость аренды, исключая НДС;
  • Д-ет 19.04 К-ит 60.01 – сумма входящего НДС;
  • Д-ет 60.01 К-ит 76 – НДС, начисленный в качестве налогового агента.

Сделаем оплату за имущество арендодателю за помещение, создав документ «Списание с расчётного счёта».

Контролируйте сумму оплаты и ставку НДС.

Создание документа сопровождается проводкой: Д-ет 60.01 К-ит 51.

Выполним функции налогового агента и зарегистрируем счет-фактуру. Операция выполняется специальной обработкой:

На экране монитора появится пустое окно. Проведите действия: «Заполнить» – «Выполнить».

При корректном заполнении появится информационное окно. Оно называется «Регистрация счетов-фактур выполнена». Этот документ уже прошел регистрацию и доступен во вкладке «Продажи» функция «Счета-фактуры выданные». Проверьте проводку: Д-ет 76 К-ит 68.32.

Подходит срок уплаты НДС. Бухгалтер выполняет операцию «Списание с расчётного счёта». Обязательно изменять автоматический режим ввода на ручной и менять счет 68.02 на 68.32 и вносить арендодателя.

Читайте также:  Страхование квартиры при ипотеке

Обязательно контролировать активацию статуса на 02 – налоговый агент.

Давайте оценим, какое влияние оказали наши действия на Декларацию НДС, а именно пункт 2.1. Данные в декларацию переносятся из регистров учета автоматически. Бухгалтеру необходимо лишь проконтролировать, чтобы код операции соответствовал виду операции, по которой ваша компания проходит налоговым агентом.

Проконтролируем девятый раздел счет-фактуры «Сведения из книги продаж». Код вида операции – НДС от аренды муниципального имущества должен быть 06.

Если имущество предоставлено бесплатно, то арендатор исчисляет и оплачивает НДС по ставке 20/120. Налоговая база – средняя арендная плата по отрасли (по рыночной цене с учетом налога). Это положение установлено письмом МинФина от 02.04.2009 №03-07-11/100.

Это положение устанавливает статья сто шестьдесят первая НК РФ.

Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

  • Полезные статьи
  • Видео
  • Новости
  • Мероприятия
  • Избранное
  • Для отражения операций учета деятельности налогового агента в системе 1С используется общая схема, которую мы сейчас опишем
  • Настройка программы
  • Предоплата поставщику
  • Поступление металлолома
  • Регламентные операции НДС
  • Заполнение декларации

Оперативные консультации по 1С без предоплаты. Не тратьте время – мы поможем решить проблему любой сложности.

Налог на добавленную стоимость уплачивается при реализации товаров, работ, услуг на территории России при применении общей системы налогообложения для организации и ОСНО для индивидуального предпринимателя.

Однако в процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникнуть ситуации, когда поставщик – плательщик НДС, не может уплатить налог в бюджет РФ. В этом случае покупатель выступает налоговым агентом по уплате НДС в бюджет.

Все эти ситуации описаны в статье 161 НК РФ (часть 2; раздел 8; глава 21):

  • Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ;
  • Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов;
  • Реализация конфиската, кладов, бесхозных объектов;
  • Оказание посреднических услуг на территории РФ для нерезидентов;
  • Приобретение незарегистрированного в реестре в течение 45 дней с даты сделки судна;
  • Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

Исполнение обязанностей налогового агента при возникновении вышеописанных ситуаций возлагается как на плательщиков НДС, так и на лиц и организации, применяющие специальные налоговые режимы, а также освобожденные от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Наша компания предоставляет услуги по обслуживанию 1С. Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем.

Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ;.

Налоговые агенты по НДС на практическом примере в 1С: Бухгалтерии

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ. Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ. Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:

– при аренде федерального и муниципального имущества;

– при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;

– при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;

– при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;

– при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;

– при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» – «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» – «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»). Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» – «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

Следует отметить, что если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом налога (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-07-11/100).

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

2009 03-07-11 100.

Добавить комментарий