Бухгалтерский учет агентских договоров в 2020 году

Агентское вознаграждение в учете принципала и агента

Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.

Основные схемы корреспонденции счетов у агента будут ниже.

Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):

  • ДТ 51 — КТ 76 — поступили деньги от принципала для оплаты сделки (с учетом НДС и вознаграждения).
  • ДТ 76 — КТ 90/1 — агентское вознаграждение отражено в учете.
  • ДТ 90/3 — КТ 68/2 — НДС с вознаграждения.
  • ДТ 60 — КТ 51 — оплачено контрагенту за МЦ для заказчика.
  • ДТ 76 — КТ 60 — агентские расходы (возмещаемые) отражены в учете, с НДС.

Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д002. После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К002.

Схема применяется агентом, при его действиях как посредника:

  • ДТ 62 — КТ 76 — выручка согласно договору.
  • ДТ 51- КТ 62 — покупатель перечислил деньги.
  • ДТ 76 — КТ 51 — перечисление денег за реализованные ТМЦ заказчику (за вычетом вознаграждения).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — вознаграждение агента отражено в учете.
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на вознаграждение.
  • ДТ 76 КТ 62 — к зачету вознаграждение агента.

Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.

Схема применяется, если агент работает непосредственно от имени тех, кто заказал услуги:

  • ДТ 76 — КТ 51 — деньги перечислены агенту на различные цели (покупка ТМЦ, возмещение расходов, вознаграждение).
  • ДТ 41 — КТ 76 — товар закуплен через агента (такой же проводкой в стоимость товара добавляется вознаграждение, ТЗР).
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС покупной стоимости товара (такой же проводкой учитывается НДС с вознаграждения, ТЗР).
  • ДТ 68/2 КТ 19 — НДС на вычет.

Так отражаются операции, если агент работает как посредник в сделке:

  • ДТ 51 — КТ 62 — получены деньги от агента (полученные от покупателя).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — учтена выручка от агента (по отчету).
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на выручку.
  • Д20 (или иной «затратный» счет) — К76 — вознаграждение агента учтено.
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС на вознаграждение учтено.
  • ДТ 68/2 — КТ19 — НДС, вычет.
  • ДТ 90/2 — КТ 20 (иной «затратный» счет) — списаны затраты по услугам агента.
  • ДТ 76 — КТ 62 — вознаграждение агента к зачету.

ДТ 19 КТ 76 НДС покупной стоимости товара такой же проводкой учитывается НДС с вознаграждения, ТЗР.

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 18-процентной ставке.

О том, когда может быть применена ставка 0%, читайте в публикации «Экспорт через посредника-иностранца: облагать ли НДС и по какой ставке?».

начисляется НДС на вознаграждение Дт 90 Кт 68;.

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

ООО Принципал поручил реализовать товар ООО Агент на сумму 295 000 рублей в том числе НДС 45 000 рублей.

Положения агентского договора

Договор заключается в письменной форме с включением обязательных условий, определяющие основные моменты ведения учета. В документе указываются:

  • Круг юридических действий агента. Договор, не содержащий предмета, может быть признан ничтожным. Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
  • Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
  • Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
  • Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
  • Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.

Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

Агентский договор: особый учет

При заключении агентского договора компания по поручению и за счет своего партнера-принципала может совершать различные бизнес-операции, при этом действовать фирма может как от своего имени, так и от имени делового партнера. В нюансах учета таких сделок разобралась Дарья Перковская, директор департамента налогового и правового консалтинга АКГ «Деловой профиль».

Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит. Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, то есть получение агентом за свои услуги вознаграждения.

Таким образом, о каких бы агентских сделках ни шла речь – у агента всегда возникают доходы, расходы и объекты налогообложения только в отношении сумм агентского вознаграждения. В зависимости от того, является ли агентская деятельность для агента постоянной или разовой, возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (принципал для агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета.

Право собственности на реализуемый товар работу, услугу агенту не принадлежит.

Предмет договора

— Юридические действия, которые подлежат совершению агентом (то есть факты или обстоятельства, влекущие правовые последствия, и возникающие по воле физических и юридических лиц, например, заключить договор на оказание услуг с исполнителем, договор купли-продажи с покупателем и т.п.).

— Фактические действия, которые подлежат совершению агентом (это действия, которые сами по себе не влекут правовых последствий, например, осуществлять поиск исполнителей по поручению принципала, вести переговоры и согласовывать с ними условия договора — но без его заключения). Фактические действия как правило связаны с порученными агенту юридическими действиями и необходимы для их надлежащего совершения.

В ряде ситуаций фактические и юридические действия будут совпадать, например, получение продавцом-агентом оплаты от покупателя в розничной торговле одновременно является заключением договора розничной купли-продажи (ст.493 ГК РФ).

Отметим, что действия, которые должен совершить агент, могут быть указаны без подробной детализации, а только общие полномочия агента (заключать сделки, участвовать в расчетах и т.д.). Однако если агент осуществляет поиск исполнителей для принципала, мы рекомендуем конкретизировать действия агента для минимизации риска переквалификации договора (и перерасчета налоговых обязательств агента).

Читайте также:  Дети-инвалиды и их лечение на материнский капитал

В частности, поручение принципала может заключаться в том, что агент:

— находит покупателей на товар принципала, либо наоборот, находит для принципала необходимое для него имущество (например, недвижимое);

— находит исполнителей для выполнения работ (оказания услуг) на объектах принципала;

— заключает от своего имени, но за счет принципала, договора с исполнителями, покупателями, продавцами;

— осуществляет иные действия, порученные ему принципалом.

Отметим, что агентский договор на реализацию или закуп товара (имущества) в отношении его юридической сути вопросов как правило не вызывает. Риск его переквалификации в самостоятельные договора купли-продажи есть, но его оценка в большей степени зависит от налоговой составляющей сделки, чем от ее юридической трактовки.

А вот агентский договор, предполагающий привлечение агентом исполнителей для оказания услуг, выполнения работ для принципала, в связи с неоднозначностью юридической составляющей может быть переквалифицирован в договора подряда и субподряда (либо возмездного оказания услуг — в зависимости от характера работ/услуг). Каких-либо четких критериев для разграничения этих типов договорных отношений в судебной практике нет, как правило суды анализируют обстоятельства конкретной ситуации (например, Определение ВАС РФ от 15.04.2013 N ВАС-3637/13 по делу N А19-13741/2011).

Сложность заключается в том, что если юридические и иные действия совершаются агентом от своего имени, но за счет принципала, то в этом случае права и обязанности по сделке, совершенной агентом с исполнителем, приобретает агент, даже если принципал указан в договоре или самостоятельно вступил с третьим лицом в отношения по исполнению сделки (в частности осуществляет фактическую приемку работ (услуг), выполненных исполнителем).

Для минимизации рисков рекомендуем четко определить порядок документальной фиксации взаимоотношений всех сторон (принципала, агента и фактического исполнителя). При этом важно разделить потоки документов, необходимых для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (первичных документов — актов исполнителя, отчетов агента и т.п., счетов-фактур) и потоки документов, служащих подтверждением фактического исполнения работ/услуг, соблюдения требований к их качеству, срокам выполнения и прочим существенных для сторон факторам.

Например, стороны могут предусмотреть в агентском договоре и продублировать в договоре с исполнителем дополнительный отчет (журнал или иной документ), в котором принципал будет отмечать факт выполнения работ (оказания услуг) и отсутствие у него претензий к их качеству и срокам. Такой отчет целесообразно закрепить как приложение к акту выполненных работ (оказанных услуг) в договоре с исполнителем (подписываемым исполнителем с агентом, заключившим с ним договор выполнения работ). И копия (или дополнительный экземпляр такого отчета/журнала) будет передаваться принципалу в комплекте документов, подтверждающих расходы агента на исполнение поручения принципала (как правило, прилагаемых к отчету агента).

И копия или дополнительный экземпляр такого отчета журнала будет передаваться принципалу в комплекте документов, подтверждающих расходы агента на исполнение поручения принципала как правило, прилагаемых к отчету агента.

Положения агентского договора

Договор заключается в письменной форме с включением обязательных условий, определяющие основные моменты ведения учета. В документе указываются:

  • Круг юридических действий агента. Договор, не содержащий предмета, может быть признан ничтожным. Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
  • Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
  • Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
  • Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
  • Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.

Право закрепляется в договоре см.

Бухгалтерский учет агентского договора

Бухгалтерский учет у агента

Бухгалтерский учет агентского договора, как правило, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета. Поскольку приобретаемые агентом товары по поручению принципала, ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Кроме этого, если принципал передает агенту товары для последующей продажи, то они учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Агентское вознаграждение при учете агентского договора отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для агента базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают по агентскому договору НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) видов товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода агента (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает принципал, агент не имеет право включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.251, п.9 ст.270 НК РФ). Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от принципала в счет оплаты за покупаемые агентом товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для принципала продукции.

Бухгалтерский учет у агента без участия в расчетах: проводки агентского договора

Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы, произведенные агентом за счет принципала;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 76 – Отражена задолженность принципала по расходам;

Дебет76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов и агентское вознаграждение.

Бухгалтерский учет у агента c участием в расчетах: проводки агентского договора

a) агент продает имущество принципала

Дебет 004 – Отражено за балансом имущество, поступившее от принципала;

Дебет 51 (50) Кредит 62 – Получены деньги от реализации товара;

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Отражена продажа товара агентом;

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – Имущество передано покупателю;

Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы агента, связанные с реализацией, которые возмещаются принципалом;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 76 – Отражена задолженность принципала по расходам;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

Читайте также:  Исполнение договора аренды здания или сооружения

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Принципалу перечислена выручка от продажи за вычетом агентского вознаграждения и компенсации расходов

б) агент приобретает имущество для принципала

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – На расчетный счет получены деньги на покупку товаров;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – Получен аванс по агентскому договору;

Дебет 76 Кредит 68 – Начислен НДС с аванса по агентскому вознаграждению (с суммы аванса);

Дебет 60 Кредит 51 – Оплачены товары поставщику;

Дебет 002 – Оприходованы товары, приобретенные для принципала;

Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 60 – Отражена задолженность за приобретенные товары;

Кредит 002 – Переданы принципалу приобретенные товары;

Дебет 62 Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – Зачтен аванс по агентскому вознаграждению;

Дебет 68 Кредит 76 – Принят к вычету НДС, начисленный с аванса по агентскому вознаграждению;

Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Возвращены принципалу неизрасходованные средства;

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с принципалом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает агент, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у агента, а один экземпляр передать принципалу.

Бухгалтерский учет агентского договора у принципала

Товары, переданные агенту для реализации, учитываются у принципала на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности, который агент обязан указать в своем отчете.

После реализации товара принципал выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя агента, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает агент от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ принципал должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

а) принципал продает товары через агента

Дебет 45 Кредит 41 – Товары переданы агенту на реализацию;

Дебет 62 Кредит 90 – Отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС от реализации;

Дебет 90 Кредит 45 – Списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Принят к вычету НДС по вознаграждению;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 62 – Зачтена задолженность покупателей;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят НДС к вычету по агентскому вознаграждению;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – На расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

б) принципал приобретает товары через агента

Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 51 – Перечислены денежные средства агенту на приобретение товара;

Дебет 10 Кредит 60 – Получены товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 10 Кредит 60 – Агентское вознаграждение включено в стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по вознаграждению;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед поставщиком;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед агентом;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Получен остаток денежных средств.

Скачайте агентские договоры в приложении FreshDoc:

Дебет 68 Кредит 76 Принят к вычету НДС, начисленный с аванса по агентскому вознаграждению;.

Лучшие юристы

Кодекс внутреннего водного транспорта РФ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Нужно ли оформлять доверенность агенту для осуществления услуг посредника?

Ответ: Если операции осуществляются по поручению принципала по агентскому договору, то потребуется оформление доверенности. В случае заключения договора комиссии и осуществления операций от имени комиссионера, доверенность заключать не нужно.

Вопрос Нужно ли оформлять доверенность агенту для осуществления услуг посредника.

Ответственность агента перед принципалом

Так, лицо, действующее в качестве агента, может взять на себя задачу заключения сделок по сбыту чужих товаров и одновременно проведение рекламной кампании, изучение и освоение рынка.

Агентская деятельность такого рода возможна и в культурно-творческой сфере, где предприниматели (импресарио, антрепренеры) осуществляют как юридические, так и фактические действия по организации и проведению различных театральных, концертных и тому подобных мероприятий.
1.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Агент обязан сообщать Принципалу по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения.

Отчет по агентскому договору

Отчет агента — это основной документ, которым агент отчитывается перед принципалом о понесенных расходах. Для их подтверждения к отчету прилагаются копии первичных документов, свидетельствующих о произведенных затратах. Форма отчета агента не является регламентированной, каждая организация для отражения необходимой ей информации вправе разработать собственную форму.

От имени кого будет действовать агент;.

Агентские договоры. Учет и налогообложение

По агентскому договору Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению Принципала юридические и иные действия:

от своего имени, но за счет Принципала или
от имени и за счет Принципала.

Иными словами, независимо от того, действует агент в отношениях с покупателями от своего имени или от имени принципала, он совершает действия за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит.

Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, т.е. получение Агентом за свои услуги вознаграждения.

Таким образом, о каких бы агентских сделках ни шла речь – у Агента всегда возникают доходы, расходы и объекты налогообложения только в отношении сумм агентского вознаграждения. В зависимости от того, является ли агентская деятельность для Агента постоянной или разовой, возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Принципал для Агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета.

Обратимся к проводкам:

1) Агент получает оплату вознаграждения непосредственно от Принципала на условиях 50% авансирования

Корреспонденция счетов

Дт 51 – Кт 62 (76)

Получен аванс по агентскому вознаграждению

Дт 62 (76) – Кт 68.2

Начислен НДС с аванса

Дт 62 (76) – Кт 90

Признан доход Агента в момент принятия Принципалом Отчета Агента

При наличии прямых расходов Агента по сделке, они признаны в себестоимости

Начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения

Дт 68.2 – Кт 62 (76)

Читайте также:  Ходатайство о продлении срока. Образец и бланк 2020 года

Принят к вычету НДС, начисленный с аванса

Дт 51 – Кт 62 (76)

Услуги Агента оплачены Принципалом

При отсутствии предоплаты учет Агента ограничивается проводками 3,4,5 и 7(на всю сумму вознаграждения)

Если Агент применяет УСНО – исключаем проводки по НДС (2,5 и 6)

2) Агент удерживает вознаграждение из сумм, полученных от Покупателя товаров (услуг, работ) Принципала

Корреспонденция счетов

Дт 62 (76) – Кт 90

Признан доход Агента в момент принятия Принципалом Отчета Агента

При наличии прямых расходов Агента по сделке, они признаны в себестоимости

Начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения

Дт 76 Принципал – Кт 62 (76) Принципал

Вознаграждение Агента удержано из средств, поступивших от Покупателей в адрес Принципала

Соответственно, если Агент использует УСНО то исключаем проводку по начислению НДС (3)

Таким образом, в учете у Агента основным документом, на основании которого происходит отражение доходов и формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль или УСНО, является Отчет Агента.

Отчет предоставляется Агентом Принципалу в сроки, установленные Договором. Отчет считается принятым Принципалом, если в установленный в Договоре срок от последнего не поступило возражений по Отчету. Поскольку законодательно сроки предоставления Отчета Агента не установлены, а на возражения Принципала по ГК РФ отводится 30 дней (достаточно длительный срок), целесообразно установить Договором периодичность или срок предоставления Отчета Агентом, а также разумный срок рассмотрения Отчета Принципалом.

Форма Отчета Агента законодательно не закреплена, но на нее распространяются общие требования к обязательным реквизитам для первичных учетных документов. Во избежание разногласий на этапе приемки услуг Агента, форму Отчета Агента лучше согласовать в качестве приложения к договору.

По существующим обычаям делового оборота факт оказания Агентом услуг дополнительно оформляется Актом об оказании услуг, либо данный акт является элементом отчета Агента. Условие о подписании Акта, либо его объединение с Отчетом агента также необходимо закрепить в Договоре.

Условиями договора может быть предусмотрено участие Агента в расчетах между Принципалом и Покупателями (Поставщиками).

Движение денежных средств в этом случае не формирует у Агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, Агенту могут передаваться активы Принципала для последующей реализации Покупателю, либо Агент может принимать от Поставщиков активы, приобретенные по поручению Принципала. В этом случае право собственности на активы к Агенту не переходит, а при наличии документов о передаче активов Агенту (акты, ТТН и т.п.), Агент отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Резюмируем по Агенту:

  • Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с Принципалом и его Покупателями/Поставщиками, документооборот по этим операциям, исходя из условий Агентских Договоров
  • Начисление НДС к уплате в бюджет производится Агентом (если он не применяет УСНО) только с сумм агентского вознаграждения
  • Для расчета налога на прибыль (налога по УСНО) Агент учитывает в доходах только агентское вознаграждение, а в расходах – свои текущие расходы.
  • Все расчеты в интересах Принципала проходят в учете Агента транзитом через счет 76, не участвуя в расчете доходов, расходов и налоговых баз
  • Активы Принципала, переданные Агенту, не переходят в его собственность, а в учете отражаются забалансом.

В бухгалтерском учете Принципала отдельно отражаются операции по агентскому вознаграждению и отдельно операции по купле продаже активов, в которых задействован Агент.

Документальное оформление таких операций зависит от разновидности агентского договора, но по общему принципу – если Агент действует от своего имени, то все первичные учетные документы и счета-фактуры по основной сделке оформляются на имя Агента, который передает их заверенные копии Принципалу для отражения последним операций в учете. Если же Агент действует от имени Принципала, то итоговые документы оформляются от имени Принципала (в лице Агента по доверенности) и их оригиналы служат основанием для отражения операций в учете Принципала.

Также, если агентским договором предусмотрена, помимо агентского вознаграждения, компенсация расходов Агента, произведенных в интересах принципала, копии документов, подтверждающих расходы, включая счета-фактуры, прикладываются к Отчету Агента. На основании этих копий и Отчета расходы учитываются в учете Принципала.

Перейдем к проводкам:

1) Агент реализовал нежилое недвижимое имущество Принципала

Право собственности на реализуемый товар работу, услугу агенту не принадлежит.

Что это такое простыми словами (заказчик или исполнитель)

Изначально следует обращать внимание на то, что в некоторых ситуациях принципал не может действовать от своего имени по причине физической невозможности либо же отсутствия достаточных познаний в конкретной сфере.

Российское законодательство допускает возможность физическим и юридическим лицам привлекать в подобных ситуациях квалифицированных специалистов, которые выступает в качестве агента в пределах предоставленных полномочий по подписанному агентскому договору.

В соответствии с таким соглашением, агент либо его уполномоченный представитель должен выполнить определенные действия непосредственно от имени заказчика либо же самостоятельно, но всегда — за счет лиц, которые дали поручение.

Одним из наиболее встречающихся ситуаций выделяют процесс продажи недвижимости, которая находится в праве собственности у лиц, который находятся вдалеке от него.

Агентское соглашение предоставляет возможность иным лицам действовать непосредственно в порядке представления персональных интересов от имени владельца, в частности выступать его официальным агентом.

Итак, рассмотрим значение слова принципал подробней. Принципал в агентском договоре — один из участников сделки, которые действует за персональный счет и дает право представлять его интересы иным лицам в качестве агентов.

В первой ситуации в тест соглашения заносится раздел относительно запрета на использование субагента.

Область применения стандарта

СГС «Долгосрочные договоры» применяется с 1 января 2020 года при отражении в бухгалтерском учете доходов, расходов, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения субъектом учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает один год (долгосрочные договоры).
Согласно п. 4 СГС «Долгосрочные договоры» он НЕ применяется при отражении в бухгалтерском учете результатов следующих договоров:

на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;
цена которых определяется для отдельного отчетного периода исходя из фиксированной стоимости единицы работы (услуги), при условии, что общий объем работ (услуг) по таким договорам не определен.

Государственное образовательное учреждение – вуз оказывает платные образовательные услуги в виде онлайн-курсов. Курсы не имеют фиксированного срока освоения программы, но имеют фиксированную стоимость 3110 руб. в месяц. Обучающийся получает доступ к прохождению курсов после оплаты на соответствующее число месяцев и может учиться столько времени, сколько ему нужно. На такой договор СГС «Долгосрочные договоры» не распространяется независимо от длительности курсов.

Согласно п. 5 СГС «Долгосрочные договоры» может применяться для учета результата договоров возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике учреждения.

Правила оказания платных образовательных услуг утверждены постановлением Правительства РФ от 15.

Добавить комментарий