От чего зависят контрольные даты по взносам с отпускных

Выводы к статье:

  • Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
  • В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
  • Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
  • Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
  • Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.

Количество дней отпуска в 2020 году

Из недавнего письма Минтруда от 24.09.2019 № 14-2/ООГ-6958 можно сделать вывод, что сотрудник обязательно должен отгулять 14 дней подряд за текущий рабочий год. Поясним.

Трудовой кодекс РФ разрешает делить ежегодный оплачиваемый отпуск на части по соглашению сторон (ч. 1 ст. 125). При этом одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней.

По мнению Минтруда, не менее 14 календарных дней должна быть часть ежегодного оплачиваемого отпуска за текущий рабочий год. Если сотрудник, например, возьмет 7 дней за прошлый год и 7 за текущий, требование ч. 1 ст. 125 ТК РФ выполнено не будет.

В этой ситуации продолжительность одной части отпуска в текущем году должна составить минимум 21 календарный день (14+7). Тогда претензий к компании не будет. То есть, сотрудник обязательно должен отгулять не менее 14 дней подряд за текущий рабочий год.

Сумма среднего дневного заработка 1467,58 руб.

Департамент общего аудита по вопросу начисления переходящих отпускных

1. Сотрудник идет в отпуск с 03.04.2017 г.
2. Месяц начисления отпуска указала апрель 2017 г., дата начисления в программе 31.03.2017 г., соответственно социальный вычет сотруднику за апрель, а страховые взносы буду начислять в апреле.
3. НДФЛ оплатила в бюджет 31.03.2017 г. вместе выплатой отпускных.
4. В 6-НДФЛ отпуск не указан.

Правильно ли отразила начисления отпускных и страховых взносов? Должна ли я отразить отпуск в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.?

Трудовое законодательство

В соответствии со статьёй 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Таким образом, если сотрудник уходит в отпуск с 03.04.17, то Организация обязана выплатить ему отпускные не позднее 31.03.17 [1] .

Бухгалтерский учёт

В соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 [2] расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Поскольку трудовое законодательство Обязывает Организацию выплатить отпускные не позднее, чем за три дня, то в бухгалтерском учёте сумма отпускных правомерно отражена 31.03.17.

Страховые взносы

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ [3] база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Таким образом, поскольку сумма отпускных была начислена в марте 2017 года, то данные выплаты следовало включать в базу для исчисления страховых взносов в марте 2017 года.

Аналогичное мнение изложено в Письме Минтруда РФ от 17.06.15 № 17-4/В-298:

«Вопрос: О периоде отражения в отчетности по страховым взносам отпускных, начисленных и выплаченных в марте 2015 г ., если отпуск начинается с 01.04.2015.

Ответ: Учитывая изложенное, исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты. Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленные сотруднику отпускные в марте текущего года включаются в отчетность по страховым взносам за I квартал 2015 года.» [4]

Читайте также:  Скачать бесплатно заявление в банк здесь

Налог на прибыль

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 – 320 настоящего Кодекса.

Следовательно, поскольку начало отпуска приходится на 03.04.17, то Организация правомерно включила отпускные в налоговую базу в апреле 2017г. [5]

Аналогичные позиция изложена Письме Минфина РФ от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147:

«Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 – 320 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период .» [6]

Однако, следует учитывать, что исходя из нормы пункта 1 статьи 272 НК РФ, поскольку сумма начисленных страховых взносов приходится на март 2017г., то и в налоговую базу по налогу на прибыль данные страховые взносы подлежат включению в марте 2017г.

Аналогичныаяпозиция изложена Письме Минфина РФ от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643:

«При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять подпункт 1 пункта 7 статьи 272 Кодекса.

Таким образом, датой осуществления расходов в виде страховых взносов во внебюджетные фонды признается дата их начисления .» [7]

Налог на доходы физических лиц

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Следовательно, сумма налога была правомерно перечислена 31.03.17.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ установлен Приказом ФНС РФ от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ [8] , в частности:

«4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

по строке 100 – дата фактического получения доходов , отраженных по строке 130;

по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога ;

по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.»

Таким образом, поскольку дата получения дохода, равно как и дата удержания налога – 31.03.17, то выплату отпускных следует отразить в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Аналогичное мнение изложено в Письме ФНС РФ от 01.08.16 № БС-3-11/3504@:

«В случае если работнику сумма оплаты отпуска за июль 2016 года выплачена 29.06.2016, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 29.06.2016, по строке 110 – 29.06.2016, по строке 120 – 30.06.2016, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.»

Коллегия Налоговых Консультантов, 24 апреля 2017г.

[1] Срок исчисляется в календарных днях (Письмо Роструда от 30.07.14 № 1693-6-1)

[2] Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»

[3] Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

[4] По мнению Минфина РФ, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда РФ по соответствующему вопросу (Письмо Минфина РФ от 16.11.16 № 03-04-12/67082)

Читайте также:  Можно ли отозвать платеж в сбербанке онлайн

[5] Следует отметить, что по вопросу включения отпускных в состав расходов по налогу на прибль существует также иная точка зрения, согласно которой отпускные учитываются по дате их начисления, на том основании, что они являются частью оплаты труда (пункт 7 статьи 255, пункт 4 статьи 272 НК РФ). Однако, такой подход, скорее всего, вызовет претензии со стороны налогового органа. При этом анализ арбитражной практики позволяет предположить, что в суде Организация с большой долей вероятности сможет отстоять свою точку зрения (например, Постановления ФАС ЗСО от 07.11.12 № А27-14271/2011, от 26.12.11 № А27-6004/2011).

[6] Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина РФ от 21.07.15 № 03-03-06/1/41890

[7] Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина РФ от 23.12.10 № 03-03-06/1/804

[8] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

Бухгалтерский учёт.

Нужно ли платить страховые взносы с отпускных

Каждый официально трудящийся человек имеет право на ежегодный отпуск. Он полностью оплачивается за счет работодателя, поэтому гражданин за три дня до начала отдыха получает деньги в связи с выходом в отпуск.

На отпускные, как и на обычный заработок, начисляется НДФЛ и страховые взносы. При этом учитываются специальные нормы и правила, о которых должен знать бухгалтер предприятия.

Бесплатно по России

Но по ТК предусматриваются и другие виды отпусков.

Отражение «переходящих» отпускных в справке по форме 2-НДФЛ

Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ (приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.10 г. № ММВ-7-3/611@) справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. То есть отпускные отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (в разделе 3) в тех месяцах налогового периода, в которых отпускные были фактически выплачены работнику.

В справке по форме 2-НДФЛ для отпускных выплат предусмотрен код дохода 2012.

Работнику предоставлен отпуск на период с 28 декабря 2015 г. по 12 января 2016 г. Отпускные перечислены на банковскую карточку работнику 24 декабря 2015 г.

Отпускные выплаты подлежат отражению в справке по форме 2-НДФЛ в декабре 2015 г. в полном объеме (письма Минфина России от 6.03.08 г. № 03-04-06-01/49, ФНС России от 9.01.08 г. № 18-0-09/0001).

Отметим, что начиная с 2016 г. расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, будет предоставляться ежеквартально (п. 3 ст. 3 Закона № 113-ФЗ).

Отметим, что начиная с 2016 г.

Ответ:

С учетом мнения Минтруда, взносы с отпускных начисляются в месяце их выплаты и отражаются в отчетности за период выплаты, то есть в данном случае взносы, начисленные в июне 2015 года отражаются в отчетности за 1 полугодие 2015 г., даже если отпуск приходится на другой период. Перечислить взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует 15 июля 2015 г. Взносы на «травматизм» должны быть уплачены не позднее 10 июля 2015 года.

17-03-09 08-4428П.

Налог на прибыль

Расходы на оплату основного ежегодного отпуска, установленного законодательно, организации учитывают при исчислении налога на прибыль и УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» как затраты на оплату труда. Раз отпускные – это расходы на оплату труда, то они учитываются в том периоде, к которому относятся (п. 7 ст. 255 НК РФ). По мнению контро­лирующих органов, отпускные нужно учитывать в расходах по налогу на прибыль в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда они выплачены.

Не использованные в течение нескольких лет отпуска ни в коем случае не сгорают , хотя не предоставлять их нарушение закона.

Штатные сотрудники

Здесь все просто. За две недели до отпуска сотрудник должен написать заявление об уходе в отпуск. По закону, всем работающим россиянам полагается 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска. По сути, мы работаем 11 месяцев в году, а за это работодатель дарит нам один месяц. Если прибавить к этому еще и все праздничные дни, то получится дополнительная скидка — еще полмесяца. Итого полтора месяца оплачиваемого отдыха в год (стандартные выходные дни в расчет не берем).

Кстати

У некоторых категорий работников продолжительность оплачиваемого отпуска еще больше. Например, у тех, кто работает на вредном производстве, в школе или в метро. Но на расчет отпускных это не влияет.

При этом максимальный размер пособия при средней зарплате 70 тысяч рублей в месяц и выше 28 тысяч рублей.

Какими налогами облагаются отпускные в 2020 году?

  1. отпуска, предоставляемые за определенные условия труда или режим, к примеру, за ненормированный график, опасные или вредные условия, особые характеристики трудовой деятельности, о чем указано в ст. 116, 321 ТК РФ;
  2. ежегодный оплачиваемый отпуск, положенный сотрудникам согласно ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ;
  3. отпуска, касающиеся совмещения трудовой деятельности с учебным временем, а именно получение высшего профессионального образования, степени бакалавра и др. (согласно ст. 173-176 ТК РФ).
Читайте также:  Машина в лизинге: кто платит транспортный налог

Нормы НК РФ диктуют правило удержания налогов в день перевода денег подчиненному.Конкретный граничный термин перечисления средств в бюджет должен быть не более последнего дня отчетного периода, но она может быть и ранее этого дня.

116, 321 ТК РФ;.

Алгоритм исчисления отпускных выплат

Немаловажно для любой компании соблюдения правильности и последовательности действия при просчеты выплаты на отдых подчиненного. Рассмотрим основные формулы, что используют бухгалтеры в своей повседневной работе:

  1. Исчисление отпускной выплаты проходит умножением среднедневного заработка на общее число дней отдыха.
  2. Среднедневной доход получается делением выплаты исчисляемого периода для среднего дохода за день на 12 месяцев. Полученные результат поделите на 29,3. Запомните важное требование, что человек, проработавший в отчетном месяце свою рабочую норму вправе получить сумме не менее одного МРОТ.
  3. Следовательно, из предыдущего пункта крайне важно узнать цифру среднемесячного заработка для сопоставления его с МРОТ. Примените при этом формулу умножения среднедневного дохода на 29,3.
  4. То число, что было Вами получено сопоставьте с МРОТ на момент выплаты средств. В данный момент законодатель установил такую цифр на уровне 11 280 рублей. В той ситуации, когда средний доход человека за месяц получился менее одного МРОТ, то стоит применить такой алгоритм действий: МРОТ поделите на число дней месяца, когда человек отдыхает и найдите произведение полученной цифры и общего числа дней отдыха.

Следовательно, из предыдущего пункта крайне важно узнать цифру среднемесячного заработка для сопоставления его с МРОТ.

ПРИМЕР № 2

Работнику предоставлен отпуск на период с 28 декабря 2015 г. по 12 января 2016 г. Отпускные перечислены на банковскую карточку работнику 24 декабря 2015 г.

Отпускные выплаты подлежат отражению в справке по форме 2-НДФЛ в декабре 2015 г. в полном объеме (письма Минфина России от 6.03.08 г. № 03-04-06-01/49, ФНС России от 9.01.08 г. № 18-0-09/0001).

Отметим, что начиная с 2016 г. расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, будет предоставляться ежеквартально (п. 3 ст. 3 Закона № 113-ФЗ).

Эта проблема актуальна для налогоплательщиков, которые не создают резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете ст.

Какие отпускные выплаты не облагаются взносами

Законодательством РФ предусмотрены такие выплаты в связи с ежегодным продолжительным отдыхом, на которые платежи в целях страхования не начисляются:

  • оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
  • оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.

Теперь ответим на вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию?

оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание Письмо Минтруда от 27.

Проводим отпускные в бухучете

В месяцах начисления отпускных и доплаты разницы, если первоначально отпускных выплатили меньше, сделайте такие проводки.

Содержание операцииДтКт
Начислены отпускные работнику20
(26, 44, 96)
70
Начислены страховые взносы на сумму отпускных20
(26, 44, 96)
69
Удержан НДФЛ с отпускных7068
субсчет «НДФЛ»
Перечислен НДФЛ в бюджет68
субсчет «НДФЛ»
51
Выплачены отпускные работнику7051

Лучше не выплачивать отпускные намного раньше начала отпуска. Потому что есть вероятность, что работник, допустим, заболеет до начала отпуска. И отпускные придется пересчитывать.

Это правило в том числе касается и переходящих отпусков.

Частично отработанный период

Пункт 10 Положения определяет количество дней, подлежащее использованию при расчете средней зарплаты:

Среднее число дней месяца (29,3) делится на полное число дней месяца.

Полученный результат умножить на реально отработанные дни заданного месяца.

Последний показатель подсчитывается: общая сумма календарных дней в одном месяце уменьшается на сумму календарных дней, находящихся в периоде, не входящим в расчетный.

С 2 апреля 2014 года средним количеством дней в месяце считается 29,3

Сумма календарных дней в частично отработанных месяцах для расчета.

Документальное оформление

При перечислении заработной платы (отпускных) сотрудникам по зарплатному проекту необходимо вместе с платежным поручением предоставить в банк список работников с указанием их лицевых счетов и сумм выплаты.

В 1С используется печатная форма Список перечисляемой в банк зарплаты PDF, которую можно распечатать по кнопке Список перечислений документа Ведомость в банк .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей.

Добавить комментарий