Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ

Возврат излишне удержанного НДФЛ: как правильно заполнить 6-НДФЛ

На практике достаточно часто встречаются ситуации, когда организации — налоговому агенту по НДФЛ приходится пересчитывать выплаченные работнику доходы и возвращать излишне удержанный из них налог. Эта операция неизбежно отражается на налоговой отчетности по НДФЛ. В письме от 02.10.2019 № БС-4-11/20039 специалисты ФНС России рассказали, как правильно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в том случае, когда удержание налога и его возврат приходятся на разные налоговые периоды.

Порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ прописан в ст. 231 НК РФ. Так, в п. 1 указанной нормы сказано, что для такого возврата необходимо получить от работника письменное заявление.

Предположим, в этом году из доходов работника ошибочно был удержан НДФЛ в большем размере, чем было положено. Бухгалтерия произвела перерасчет, а работник в январе 2020 г. предоставил в бухгалтерию заявление о возврате налога. В этом же месяце денежные средства были перечислены ему на банковскую карту. Как в такой ситуации бухгалтер должен будет составить расчет по форме 6-НДФЛ?

Обратимся к Порядку заполнения расчета, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Для отражения возврата налога в соответствии со ст. 231 НК РФ предназначена строка 090 раздела 1. В ней указывается общая сумма возвращенного НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3.3 Порядка заполнения расчета).

В комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что при перерасчете сумм дохода и НДФЛ в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета. То есть если налоговый агент в январе 2020 г. производит возврат работнику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в 2019 г., то данная сумма отражается по строке 090 раздела 1 расчета за I квартал 2020 г.

Обратите внимание: в рассматриваемой ситуации раздел 2 расчета не заполняется.

Аналогичный вывод содержится в письмах ФНС России от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@, УФНС России по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@. А в письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 специалисты налоговой службы уточнили, что показатель по строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 не уменьшается на возвращенную сумму НДФЛ.

В связи с перерасчетом налога возникает еще один вопрос: нужно ли компании представлять уточненный расчет за 2019 г.? Налоговики считают, что да. Они сообщили, что если налоговый агент обнаружил в ранее сданном расчете по форме 6-НДФЛ ошибки, приводящие как к занижению, так и к завышению сумм налога, он обязан представить в налоговую инспекцию уточненный расчет. Таковы требования п. 6 ст. 81 НК РФ.

То есть в нашей ситуации компания должна сдать «уточненку» за соответствующий период 2019 г. При этом в нем не нужно корректировать раздел 2.

Кроме того, налоговики напомнили, что налоговому агенту необходимо подать в налоговый орган и уточненные справки о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 г. На наш взгляд, уточненные справки представляются в том случае, если компания уже отчиталась за 2019 г. Напомним, что срок сдачи справок по форме 2-НДФЛ перенесен с 1 апреля на 1 марта.

Следует сказать, что в письме от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@ налоговики пришли к выводу, что уточненный расчет не нужно сдавать, если налог был излишне удержан в 2015 г., а возвращен в 2016 г. А в письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 налоговая служба сделала аналогичный вывод в ситуации, когда перерасчет осуществлялся в пределах расчетного периода (календарного года).

Следует сказать, что при отражении в расчете 6-НДФЛ операции по возврату работникам излишне удержанного налога, организации зачастую допускают следующую ошибку. Они указывают по строке 140 раздела 2 расчета сумму удержанного налога с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом. В письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ налоговики указали, что это является нарушением Порядка заполнения расчета. По этой строке показывается обощенная сумма удержанного налога, то есть та сумма НДФЛ, которая была удержана.

2017 БС-4-11 6925 налоговая служба сделала аналогичный вывод в ситуации, когда перерасчет осуществлялся в пределах расчетного периода календарного года.

Возврат подоходного налога

Итак, что же делать, если работодатель обнаруживает, что удержал излишнюю сумму налога на доходы у работника. Прежде всего при обнаружении ошибки работодатель обязан уведомить налогоплательщика – своего работника о самом факте излишне удержанного налога, а также о его сумме. На это отводится 10 дней. В свою очередь налогоплательщик составляет заявление о возврате на имя организации или ИП работодателя. Таким образом, на основании пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса, возврат инициируется именно письменным заявлением налогоплательщика. Обрабатываются подобные запросы в течение трех лет со дня допущенной переплаты в бюджет – таковы в данном случае сроки давности.

После написания заявления у работодателя есть 3 месяца для возврата средств. Деньги он может вернуть из суммы НДФЛ, предназначенной для перечисления в бюджет. При этом неважно, с дохода которого из сотрудников этот налог был удержан. В случае, если исчисленной суммы НДФЛ за указанные 3 месяца недостаточно, налоговый агент обращается в ИФНС с отдельным запросом на возврат перечисленных излишков.

Разумеется, просто свести математическое уравнение, чтобы устранить ошибку, в данном случае недостаточно. Все эти действия должны найти свое отражение в отчете 6-НДФЛ.

Строка 140 здесь указываем суммы НДФЛ, которые удерживаются из доходов за в течение отчетного периода.

О заполнении отчета при возврате НДФЛ

Возникают сложности с тем, как показать возврат налога плательщику в отчете 6-НДФЛ. Что именно считать возвратом — тоже не понятно. Например, считается ли возвратом отрицательная сумма налога, получившаяся при пересчете налога? Такая ситуация может произойти при предоставлении вычетов.

У нас есть условный сотрудник, его зарплата на полставки составляет 5000 рублей. Вычет на ребенка у него 3000 рублей, но в январе вычет не оформили. Его предоставили в феврале сразу за 2 месяца, а излишне удержанный налог вернули сотруднику.

Январь: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = 650 рублей (вычет не предоставили)
Февраль: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (10000 — 6000) * 13% – 650 = -130 рублей (предоставили 2 вычета)
Март: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (15000 — 9000) * 13% – 520 = 260 рублей

Не понятно, заполнять ли в этом случае возврат в размере 130 рублей в строке 090 раздела 1? Или в строке 070 указать 780 рублей (650 — 130 + 260) уже с учетом возврата? Как вообще в этом случае заполнять раздел 2?

На данный момент в Контур.Бухгалтерии в описанном случае строка 090 не заполняется, пересчет учитывается в строке 070.

В конце месяца начислили зарплату в размере 1000 рублей, посчитали налог нарастающим итогом с учетом вычета в целом за месяц.

6-НДФЛ в 2020 году – как заполнить в связи с нерабочими днями?

Форма 6-НДФЛ – это отчётность налогового агента, представляемая ежеквартально в налоговые органы. Введена она была относительно недавно – в 2016 году, но по сей день вызывает немало вопросов. Больше всего сложностей возникает при заполнении 2 раздела данной декларации, в котором указываются даты получения дохода и сроки перечисления налога. В последнее время нашей стране пришлось столкнуться с большим количеством изменений, что автоматически повлекло за собой корректировки некоторых правил работы. Коснулись они и формы 6-НДФЛ. В этой статье разберем самые распространенные ситуации начисления зарплаты в период пандемии и их отражение в программах 1С.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал и 1 полугодие 2020 года

В связи с появлением коронавирусной инфекции Правительством РФ было подготовлено несколько десятков мер поддержки российских предприятий и предпринимателей. Одной из таких мер стал перенос сроков отчётности, которые выпадают на нерабочий период.

Согласно Постановлению Правительства РФ №409 от 02.04.2020г. «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», отчётность, сроки сдачи которой выпадают на март – май 2020г., переносится на 3 месяца.

В стандартном режиме работы мы должны были представлять отчётность по форме 6-НДФЛ за 1 квартал не позднее 30 апреля, а за 1 полугодие не позднее 31 июля.

Получается, что срок сдачи декларации за полугодие не входит в перечень переносимых отчётов. Исходя из этого, декларацию 6-НДФЛ за 1 полугодие надо отправить также не позднее 31 июля, а за 1 квартал 2020 года не позднее 30 июля (30 апреля + 3 месяца).

Ситуация № 1: выплата зарплаты до её начисления в 6-НДФЛ

Многие предприятия, узнав, что период с 30 марта является нерабочим, произвели выплату зарплаты за март до начала карантина.

Законодательно это разрешено. Так в статье 136 Трудового Кодекса РФ говорится, что работодатель имеет право выплатить зарплату досрочно в случае, если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём.

Таким образом, получается, что начисление дохода произошло 31 марта, а его выплата 27 марта. Как в таком случае отразить данное начисление в отчёте?

Читайте также:  Компенсация отпуска МВД при увольнении в 2020 году

Для формирования декларации в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия» следует перейти в раздел «Отчёты» – «Регламентированные отчёты», а в программе 1С: Зарплата и управление персоналом в раздел «Отчётность, справки» – «1С–Отчётность». В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать», а затем выбрать нужный отчёт и период.

После того, как откроется нужная форма, на панели вверху надо нажать на кнопку «Заполнить».
Теперь надо определить, в каких отчётах будет фигурировать мартовское начисление заработной платы.

Сумма доходов физических лиц за март 2020 года должна быть отражена в Разделе 1 отчёта за 1 квартал.

А вот в Разделе 2 эта сумма появится лишь в полугодовом отчёте, так как срок перечисления налога выпадает на первый рабочий день, после нерабочего короновирусного периода и майских праздничных дней.

Внимание! Правило переноса сроков уплаты НДФЛ на 12 мая распространяется лишь на те предприятия, деятельность которых прекращалась на период нерабочих дней, введенных из-за распространения короновирусной инфекции. Такая точка зрения изложена в письме ФНС РФ от 15.05.2020г. № БС-4-11/8000@, от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@.

Следовательно, организации, продолжающие работать в обычном режиме, указывают в отчёте фактические даты и заполняют его в обычном порядке. Но в целом, такие предприятия вряд ли бы стали перечислять зарплату до стандартного срока.

Ситуация № 2: отражение отпускных и больничных в 6-НДФЛ

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, при выплате физическим лицам доходов в виде пособий по больничному листу или отпускных выплат, работодатели обязаны перечислить подоходный налог не позднее последнего дня месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, срок перечисления отпускных и больничных, выплаченных в марте, приходится на 31 марта. А так как данный день был объявлен нерабочим, то в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 6.1 НК РФ, он переносится на 12 мая 2020 года.

А значит, и отражаться данные выплаты будут в Разделе 2 декларации за полугодие, а не за 1 квартал. Хотя сами суммы начисленных и выплаченных доходов всё же отразятся в отчёте первого квартала, но в Разделе 1, а не 2.


Если у вас были отпускники или нетрудоспособные в апреле, то по ним также следует указать срок перечисления налога – 12 мая. Например, если выплата отпускных была 15 апреля, то в строках 100 и 110 Раздела 2 следует указать – 15.04.2020, а в строке 120 – 12.05.2020г.

Ситуация № 3: отражение заработной платы за апрель 2020 года в 6-НДФЛ

Апрельская зарплата, в отличие от мартовской, отражается полностью в полугодовом отчёте и 1й квартал не затрагивает. В Разделе 1 сумма заработной платы отражается в строке 020, а исчисленный и удержанный налог – в строках 040 и 070.

Во 2 Разделе датой фактического получения дохода будет день начисления заработной платы – это 30.04.2020г. А днём удержания – день фактической выплаты, например, это может быть 08.05.2020г. Исходя из пояснений к предыдущим примерам, становится понятно, что сроком перечисления налога в этом случае будет 12.05.2020г.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Коснулись они и формы 6-НДФЛ.

Ка в 6 ндфл отобразить возврат

Главная – Предпринимательское право – Ка в 6 ндфл отобразить возврат

Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. Мы рассматривали в отдельной консультации порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ? Расскажем в нашем материале.

Когда налоговый агент возвращает налог? Если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем требовалось, разницу необходимо вернуть. Для этого потребуется лишь заявление физлица, у которого налог был излишне удержан (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Узнает физлицо об излишне удержанном налоге от налогового агента, который должен сообщить о факте «обсчета» в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). При приобретении статуса налогового резидента РФ (ст.

207 НК РФ) НДФЛ в связи с перерасчетом возвращается не налоговым агентом, а налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Расчет по налогу на имущество за 1 квартал отражаем движимое имущество по-новому Удачи.

Случаи, когда налоги необходимо вернуть

НДФЛ в размере 13% удерживается со всех доходов сотрудников, которые являются налоговыми резидентами России. Обязанность по удержанию и перечислению, средств в бюджет возлагаются на работодателя. Но порой в бюджет фактически перечисляется большая сумма, чем это положено. На это могут быть несколько причин:

  • техническая ошибка в расчете;
  • неучтенные льготы в отношении имущественных вычетов;
  • произведен перерасчет дохода, например, отпускных;
  • изменился статус работника, с нерезидента на резидента.

Работодатель должен известить сотрудника об излишне удержанной у него сумме в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2. п. 1. ст. 231 НК РФ). Работнику, для того, чтобы ему вернули сумму налога, необходимо написать заявление (абз. 1. п. 1. ст. 231 НК РФ).

На заметку! Законодательство установило для этого трехлетний срок. Отчет начинается со дня перечисления переплаты.

Работодатель может выплатить работнику ошибочно удержанную сумму из собственных средств, а после получить ее из налоговой.

Как отразить в 6-ндфл возврат налога

Мы рассматривали в отдельной консультации порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ ? Расскажем в нашем материале.

Возвращается НДФЛ за счет налога, который агент должен уплатить в бюджет, при этом неважно, с чьего дохода этот налог был удержан.

3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года

Сотрудник во втором квартале принёс уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Компания пересчитала доходы с начала года и вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.

Сотрудник вправе получать имущественный вычет у работодателя. Для этого он получает в ИФНС уведомление (утв. приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@). Этот документ вместе с заявлением в свободной форме сотрудник представляет работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление подтверждает право на вычет в течение всего налогового периода — года. В ФНС считали, что предоставить вычет можно только с месяца, в котором работник принес документы (письмо от 11.07.13 № ЕД-4-3/12491@). Из кодекса это не следует. Поэтому ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.15, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.15 № БС-4-11/22869@. В Минфине в 2015 году также согласились, что вычет можно предоставить с начала года (письмо от 25.09.15 № 03-04-05/55051).

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику по заявлению на его счет (ст. 230 НК РФ). Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.
В расчете 6-НДФЛ отражайте вычет в том размере, который успели предоставить в течение отчетного периода. Запишите его в строке 030. В строке 070 запишите фактически удержанный налог. А сумму, которую вернули работнику — в строке 090.

4 апреля сотрудник принес уведомление о праве на имущественный вычет в размере 1 400 000 руб. Компания пересчитала исчисленный налог с доходов (зарплаты) за январь — март. Доходы за этот период — 180 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%). Доходы меньше вычета, поэтому весь удержанный НДФЛ — 23 400 руб. компания в апреле вернула работнику на счет в банке.

За второй квартал доходы работника — 190 000 руб. Всю сумму компания уменьшила на вычет, поэтому не исчисляла и не удерживала НДФЛ. За полугодие компания предоставила вычет — 370 000 руб. (180 000 + 190 000). Эту сумму компания отразила в строке 030. Компания в течение полугодия удержала 23 400 руб. и вернула сотруднику, поэтому отразила эту сумму в строке 090.

Компания в течение полугодия начислила доходы еще трем сотрудникам — 800 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). Этот налог компания записала в строке 040. В строке 070 она отразила 127 400 руб. (104 000 + 23 400). В строке 020 — 1 170 000 руб. (800 000 + 180 000 + 190 000). Раздел 1 компания заполнила, как в образце 70.

Образец 70. Как отразить имущественный вычет в разделе 1:

Доходы за январь июнь 30 000 руб.

Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ

Вопрос: Как отразить в 6-НДФЛ сведения о возврате налога, излишне удержанного с начала года, работнику, заявившему имущественный вычет?

Ответ: Сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за предыдущие периоды не нужно. Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета и о возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за текущий период.

Читайте также:  Sberbank-spasibo - Подробные правила программы

Обоснование: В случае обращения работника с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
На основании п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (Письмо от 16.03.2017 N 03-04-06/15201).
Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ “Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме”.
Если работодатель обнаружил в представленном расчете 6-НДФЛ факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению перечисляемой суммы налога, он должен внести изменения и представить в инспекцию уточненный расчет. В уточненном 6-НДФЛ указываются только данные работников, по которым представляются корректировки (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Поскольку на момент составления и сдачи в налоговый орган расчетов 6-НДФЛ за предыдущие периоды сведения о сумме исчисленного и правомерно удержанного НДФЛ были достоверными, уточненные расчеты за указанные прошедшие периоды налоговому агенту (работодателю) сдавать не нужно. Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета и о возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за текущий период.
Таким образом, в случае возврата работодателем излишне удержанного налога на основании представленного работником уведомления из налогового органа о праве на имущественный вычет по НДФЛ сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за предыдущие периоды не нужно.
Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета и о возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за текущий период.

Пример. Заполнение 6-НДФЛ при возврате работнику, заявившему имущественный вычет, излишне удержанного с начала года налога
В октябре 2017 г. работник представил в бухгалтерию организации уведомление из налогового органа о праве на имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья в размере 775 000 руб. Ежемесячная заработная плата работника составляет 85 000 руб., НДФЛ с заработной платы – 11 050 руб. Иные вычеты по НДФЛ работнику не предоставлялись. На основании заявления работника излишне удержанный НДФЛ за период с января по сентябрь 2017 г. в размере 99 450 руб. был возвращен работнику.
Сведения о предоставлении работодателем имущественного налогового вычета в и возврате излишне удержанного налога должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за 2017 г., который составляется по состоянию на 31.12.2017. Сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., полугодие 2017 г. и 9 месяцев 2017 г. не нужно.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 г., который составляется нарастающим итогом с начала налогового периода, указываются:
– по строке 010 – ставка налога (13%);
– по строке 020 – начисленная зарплата за январь – декабрь (85 000 руб. x 12 мес. = 1 020 000 руб.);
– по строке 030 – сумма имущественного вычета (775 000 руб.);
– по строке 040 – сумма исчисленного с зарплаты за январь – декабрь НДФЛ ((1 020 000 руб. – 775 000 руб.) x 13% = 31 850 руб.);
– по строке 070 – сумма фактически удержанного с зарплаты НДФЛ (11 050 руб. x 9 мес. (с января по сентябрь) + 9 750 руб. (13% (85 000 x 10 – 775 000)) (в октябре) + 11 050 руб. (в ноябре) + 11 050 (в декабре) = 131 300 руб.) (Письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@, от 16.05.2016 N БС-4-11/8609);
– по строке 090 – сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ (11 050 руб. x 9 мес. (с января по сентябрь) = 99 450 руб.).
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ не отражается.

Подготовлено на основе материала
Л.Ю. Рассадкиной
ООО “ЭЛКОД”
Региональный информационный центр

В уточненном 6-НДФЛ указываются только данные работников, по которым представляются корректировки п.

Возврат НДФЛ

Проверить сумму к возврату можно с помощью сервиса Анализ НДФЛ к возврату ( Зарплата – Сервис – Анализ НДФЛ к возврату ):

Для регистрации возвращаемой суммы НДФЛ сотруднику необходимо создать документ Возврат НДФЛ ( Налоги и взносы – Возврат НДФЛ ).

В поле Месяц выбрать месяц, в котором будет отражен возврат НДФЛ. По кнопке Обновить суммы к возврату автоматически загружается сумма – 2 600 руб. с датой получения дохода – 28.02.2017:

Выплата возврата может быть произведена вместе с выплатой заработной платы.

Сумма к выплате составит: 10 000 (зарплата) + 2 600 (возврат НДФЛ) = 12 600 руб.:

Обратите внимание, что выплата возврата НДФЛ должна производиться только через банк (согласно ст. 231 НК РФ). Если выплата зарплаты сотруднику производится через кассу, то для возврата НДФЛ в программе следует ввести отдельную ведомость – документ Ведомость на счета ( Выплаты – Ведомости на счета ). В поле Выплачивать в этом случае необходимо указать значение Возврат НДФЛ и выбрать введеный ранее документ Возврат НДФЛ .

нулевая, но есть положительная и отрицательная сумма за январь и февраль соответственно.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 при перерасчете

Выплаты, которые фактически произведены в 1 квартале 2020 года, попадут в Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Подробнее о порядке заполнения строки 120 в 6-НДФЛ вы можете прочитать в этой статье.

В Раздел 2 отчета за 1 квартал 2020 года попадет неверно рассчитанная декабрьская зарплата, выплаченная в январе. Как отразится перерасчет в Разделе 2 и будет ли он там отражен вообще, зависит от нескольких факторов:

  • в какую сторону совершена ошибка — сотруднику выплатили больше или меньше положенного;
  • когда выплачены денежные средства работникам, если ошибочная сумма заработной платы меньше, чем сумма, которую необходимо выплатить на самом деле;
  • когда произведен возврат излишне удержанного НДФЛ, если арифметическая ошибка закралась только в расчеты налога, и проч.

В Разделе 1 исправления могут отразиться в строке 070.

когда выплачены денежные средства работникам, если ошибочная сумма заработной платы меньше, чем сумма, которую необходимо выплатить на самом деле;.

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

2015 N БС-4-11 3283.

Справка по доходам 2-НДФЛ

В налоговую также предоставляются справки по доходам физлиц 2-НДФЛ. В данной справке в поле « Признак » будет необходимо указать два или четыре, а в пятом разделе заполните соответствующую строку, отражающую сумму неудержанного налога.

Также учтите, что данную справку, включающую признак « 1 » требуется заполнить и отправить в налоговую. Ведь если налоговый агент сообщил о невозможности удержать налог, это не отменяет его важной обязанности предоставить в налоговую справку рассматриваемую нами справку.

Справка по доходам 2-НДФЛ.

Порядок отражения в 6-НДФЛ переплаты по заработной

У работодателя появляется обязанность по представлению уточненной справки 2-НДФЛ и уточненного расчета 6-НДФЛ

В августе 2017 года в результате проверки выявлена переплата по начисленным работнику выплатам. Должны были начислить (условно) 2000 руб. и удержать НДФЛ в размере 260 руб., а начислили 3000 руб. и удержали НДФЛ в размере 390 руб. Переплату работник вернул в сумме 870 руб. в сентябре 2017 года. То есть организация не применяет в данном случае механизм компенсации переплаты путем уменьшения дохода в части последующих выплат. Данный работник уволился в 2016 году. Но периодически работник принимается на работу в организацию временно (на подмену).

Каким образом необходимо отразить в форме 6-НДФЛ и в форме 2-НДФЛ данную ситуацию, чтобы потом возместить НДФЛ в размере 130 руб.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

После возврата работодателю сумм, ошибочно выплаченных работнику в 2016 году, у налогового агента появляется обязанность по представлению в налоговый орган уточненной справки по форме 2-НДФЛ и уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

Информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

Для возврата излишне уплаченных сумм организации в рассматриваемой ситуации следует обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту учета в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Читайте также:  Кому даются льготные кредиты для строительство жилья

Обоснование позиции:

Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также – налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).

Начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты должны удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

В письме Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 было указано, что в том случае, когда работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, до августа 2017 года организация полагала, что доход в спорном размеры был выплачен работнику правильно, и НДФЛ удержан также на основании действующих норм законодательства. В результате корректировки суммы дохода, предназначенной к выплате в 2016 году, был осуществлен возврат работником излишне выплаченной суммы дохода (не содержащей налоговой составляющей).

Поскольку возвращенная работником сумма и относящийся к ней НДФЛ не признаются его доходом, данная сумма является излишне уплаченной налоговым агентом или уплаченной за счет собственных средств (а не излишне удержанным НДФЛ).

Специалисты налогового ведомства в подобных ситуациях считают, что перечисленные в бюджет суммы, превышающие фактически удержанный из доходов плательщика НДФЛ, по своей сути не являются налогом и рекомендуют в этом случае налоговому агенту обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ (смотрите, например, письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@, от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Поскольку в рассматриваемой ситуации возникновение переплаты по НДФЛ не обусловлено излишним удержанием налога (а также изменением статуса налогоплательщиков), считаем, что нормы ст. 231 НК РФ, которая устанавливает специальный порядок возврата сумм НДФЛ, в данном случае не подлежит применению. То есть НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей по правилам ст. 231 НК РФ.

Следовательно, возврат излишне уплаченных организацией сумм в данном случае будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (смотрите, например, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2013 N 10АП-7697/13), нормы которой распространяют свое действие и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ, дополнительно смотрите п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Представление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ и уточненных сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (уточненной Справки 2-НДФЛ)

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

– документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее – Справка 2-НДФЛ);

– расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее – Расчет 6-НДФЛ).

Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента) (абзац шестой п. 1 ст. 80 НК РФ):

– о суммах начисленных и выплаченных доходов;

– о суммах предоставленных налоговых вычетов;

– об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;

– о других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Обязанность по представлению в налоговый орган уточненного Расчета 6-НДФЛ возникает при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ, письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@, от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@, от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@).

В отношении Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года такая обязанность отсутствует, поскольку в данном случае, как уже было отмечено, имеет место не факт выявления завышения исчисленной суммы налога, подлежащей перечислению, а факт выявления уплаты из собственных средства сумм, превышающих подлежащий удержанию из доходов налогоплательщика НДФЛ, которые налогом не являются.

С учётом сказанного информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях Расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

В связи с тем, что возвращенная работником сумма не признаются его доходом, организации следует представлять в налоговый орган с учетом п. 2 ст. 230 НК РФ уточненную Справку 2-НДФЛ в отношении работника, доходы которого скорректированы в связи с изложенными в вопросе обстоятельствами.

В случае возврата работником работодателю фактически выплаченных ему в 2016 году сумм, в соответствии с которым корректируются данные о полученном доходе, в уточненной справке за 2016 год следует исправить пункты раздела 5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета дохода.

А поскольку между Справками 2-НДФЛ с признаком 1, представленными по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и Расчетом 6-НДФЛ за год установлены междокументные контрольные соотношения (письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ “О направлении Контрольных соотношений”), то налоговому агенту вместе с уточненной Справкой 2-НДФЛ за 2016 год в отношении работника, доходы которого скорректированы, необходимо одновременно представить в налоговый орган уточненный Расчет 6-НДФЛ за 2016 год. Вместе с этим в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый агент направляет письменное уведомление о выявленных ошибках.

Для возврата излишне уплаченных сумм организации в рассматриваемой ситуации следует обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту учета в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

До подачи заявления на возврат НДФЛ организации целесообразно осуществить совместную с налоговым органом сверку расчетов (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ). Согласно пп.пп. 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа (смотрите также письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Учитывая отсутствие разъяснений официальных органов по рассматриваемой ситуации, к высказанной точке зрения следует относиться как к экспертному мнению.

Для предупреждения разногласий с контролирующими органами организация на основании пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ может воспользоваться правом налогового агента обратиться в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по конкретной ситуации, связанной с заполнением Расчета 6-НДФЛ (смотрите также письма ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@, от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@).

32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа смотрите также письмо ФНС России от 04.

Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение

Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.

Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.

Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Графически это можно представить так:

виде дохода;.

Добавить комментарий