С какого числа начисляется зарплата

Законна ли выдача заработной платы раньше срока?

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

142 ТК РФ и может повлечь штрафы ч.

Порядок выплаты

Согласно трудовому законодательству, заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц. Даты выплат работодатель может устанавливать самостоятельно и обязательно должен прописать в локальных документах предприятия, например, в коллективном договоре.

Также работодатель должен установить, производятся ли выплаты наличными или переводятся на счет работника в банке и утвердить форму документа (расчетного листа), в котором будет описано начисление заработной платы, начисленных надбавок, произведенных вычетов и тому подобное.

Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан ознакомить работника как с порядком начисления заработной платы, так и со всеми подробностями ее начисления.

Обычно первую выплату в начале месяца принято называть авансом. Для его расчета применяют один из двух методов:

  • устанавливают определенный процент от положенного работнику оклада – например, тридцать или сорок – без учета премий, надбавок, удержаний и тому подобного;
  • рассчитывают заработную плату, положенную работнику за фактически отработанное время или за выработанное количество единиц товаров (услуг) с учетом премий, надбавок и удержаний.

Разумеется, удобнее рассчитывать и выплачивать фиксированную сумму. Выплаты должны производиться строго в установленный день; если он выпадает на выходной или праздник, выплату необходимо произвести накануне. Учет выплат должен вестись по ведомости, форма которой установлена Государственным комитетом статистики 05.01.2004.

удержания за причиненный работником материальный ущерб;.

Ситуация 2. Предприятие не работает, сотрудники находятся дома на самоизоляции

В данном случае сотрудник должен получить столько же, сколько получил бы, отработав полный месяц.

Если работник на окладе, считайте ему оклад со всеми премиями и надбавками, предусмотренными трудовым договором. Например, у сотрудника оклад 20 тыс. руб. + ежемесячная премия, установленная трудовым договором, 5 тыс. руб. Значит, за апрель ему нужно выплатить всю сумму 25 тыс. руб.

Если сотрудник сдельщик, зарплату за нерабочие дни начисляйте по среднему заработку.

Пример 1

За год работник Артеменко А. Ю. заработал 600 тыс. руб. и отработал 244 рабочих дня. Средний заработок сотрудника составит 2 459,02 руб.

Среднедневной заработок нужно сравнить с рассчитанным исходя из МРОТ: 12 130 / 22 = 551,36 руб. в день. Эта сумма меньше исчисленной по среднему заработку. Поэтому в расчет зарплаты пойдет та, что по среднему.

За апрель Артеменко получит зарплату, рассчитанную исходя из СДЗ: 54 098 руб. (2 459,02 × 22 раб. дня).

В табеле для неработающих можно ввести новый код, например, «Н». Подробнее о заполнении табеля в период распространения коронавирусной инфекции мы рассказывали здесь.

Предприятиям МСП из наиболее пострадавших отраслей государство предоставляет безвозмездную помощь в размере 12 130 руб. на каждого сотрудника при условии, что работодатель сохранил не менее 90% рабочих мест (в расчет берутся данные из СЗВ-М за март). Подробности — в этой статье.

Зарплату выплачивайте в установленные на предприятии сроки. Период между выплатами не должен превышать 15 дней.

от 30 000 до 50 000 руб.

Опоздание с выплатой

Статья 236 ТК РФ предусматривает материальную ответственность за невыплату заработной платы в срок. С суммы, которая была задержана, ежедневно начисляются проценты. С 3 октября 2016 года их размер был увеличен до 1/150 учетной ставки ЦБ РФ в день, включая день после установленного срока выплаты и день фактического расчета. Это минимальный размер компенсации, но работодатель может ее увеличить по своей инициативе. Компенсация выплачивается вместе с выплатой задержанной суммы.

Компенсация назначается независимо от того, есть ли вина работодателя в нарушении сроков выплаты.

Кроме материальной, за задержку зарплаты предусмотрена административная ответственность — предупреждение или штраф.

Кого оштрафуютПервичный штрафПовторный штраф
Должностное лицо1 000 — 5 000 рублей10 000 — 20 000 рублей
Виновный ИП1 000 — 5 000 рублей10 000 — 20 000 рублей
Виновное юрлицо30 000 — 50 000 рублей50 000 — 70 000 рублей

Повторным нарушением считается невыплата зарплаты в течение года со дня вступления в силу постановления о первом штрафе.

Сотрудник имеет полное право бойкотировать нерадивого работодателя. Статья 142 ТК РФ при задержке зарплаты более чем на 15 дней позволяет:

  • письменно уведомить работодателя о задержке;
  • не являться на работу до получения зарплаты;
  • приходить на работу и бездельничать на рабочем месте.

На работу нужно вернуться не позднее следующего рабочего дня после того, как работодатель письменно сообщит, что готов выплатить зарплату в день возвращения сотрудника.

Не каждый работник может позволить себе такое поведение. Госслужащие, спасатели, работники оборонных предприятий и правоохранительных органов обязаны явиться на работу и выполнять служебные обязанности.

Согласно ст. 142 ТК РФ, на время приостановки работы за сотрудником сохраняется средний заработок. Поэтому руководитель должен оплатить рабочему ещё и время простоя.

142 ТК РФ, на время приостановки работы за сотрудником сохраняется средний заработок.

Всем перевели зарплату на карту, а мне нет. Кто виноват?

Я работаю менеджером службы поддержки в крупном региональном банке. Нам на горячую линию часто звонят зарплатные клиенты, которым не поступила на карту зарплата. Мы с коллегами в шутку называем такие обращения «Всем пришло, а мне не пришло».

По условиям банка зарплата перечисляется не позднее следующего дня после того, как работодатель передаст в банк все необходимые документы — реестры и прочее. То есть если не пришло сегодня — придет завтра. А если и завтра нет, тогда звоните нам, будем разбираться.

Мне стало интересно, допустимо ли такое условие со стороны банка с точки зрения трудового кодекса? Ведь у зарплатников в трудовых договорах в подавляющем большинстве случаев прописаны конкретные даты выплаты зарплаты.

Действительно, конкретные даты, когда человек должен получать зарплату, есть в каждом трудовом договоре, поскольку это требование закона. И работодатель обязан соблюдать установленные сроки. А значит, ему нужно так передавать документы в банк, чтобы работник получал зарплату вовремя.

А значит, ему нужно так передавать документы в банк, чтобы работник получал зарплату вовремя.

Основная и дополнительная

Основная зарплата привязана к размеру оклада (тарифной ставки) и количеству отработанного времени либо выполнению установленной нормы.

Тарифная ставка — это фиксированный размер платы за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за конкретный промежуток времени (часы, дни).

Должностной оклад — это фиксированный размер оплаты за ежемесячное исполнение обязанностей.

Человек, устраивающийся на работу, подписывает трудовой договор. Данный документ в обязательном порядке должен содержать в себе все условия начисления вознаграждения за труд. Это не только размер должностного оклада (ставки), но и виды надбавок, премий, других выплат.

Читайте также:  Как получить землю под родовое поместье?

Размеры районных коэффициентов надбавок установлены отдельными законодательными нормами. В поощрительных суммах за счет предприятия ТК РФ работодателя не ограничивает.

Дополнительная зарплата — это то, что платится за сверхурочную работу (в выходные и праздники), успехи в производстве, а за особые условия труда (за вредность, тяжелые климатические условия).

Начисление производится за отработанное время или за выполненную работу.

Аванс: сроки, порядок и размеры выплат

Выплата аванса – законодательная обязанность работодателя, закрепленная в ТК РФ. Рассказываем, что такое аванс, каковы сроки, порядок и размеры его выплаты в различных ситуациях.

Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия аванс.

Соблюдаем новые сроки выплаты зарплаты работникам

В автономном учреждении вторая часть зарплаты работникам выдается 20-го числа месяца следующего за месяцем, за который она начислена. Сроки выплаты установлены правилами внутреннего трудового распорядка. В каких документах необходимо отразить новый срок выплаты зарплаты, определенный ТК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ [1]) ?

Указанный в вопросе закон, который внес поправки в ТК РФ и КоАП РФ, распространяет свое действие на все организации без исключения и вступает в силу 3 октября 2016 года. Он устанавливает новые сроки выплаты зарплаты, материальную, а также административную ответственность за их нарушение.

Согласно ст. 136 ТК РФ теперь зарплата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором и не должна быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата. Напомним, что прежняя редакция ч. 6 ст. 136 предусматривала, что зарплата выдается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договором.

Таким образом, с учетом изменений трудового законодательства действия автономного учреждения должны быть следующими:

  1. зарплата за октябрь текущего года должна быть выплачена до 15 ноября независимо от того, что правила внутреннего трудового распорядка предусматривают иной срок;
  2. в названных правилах необходимо заменить 20-е число на иное, например, на 15-е. Изменения нужно оформить локальным актом (приказом, распоряжением);
  3. следует проанализировать содержание трудовых договоров с работниками. Если в них допускается выплата зарплаты после 15-го числа следующего месяца (например, 16-го), необходимо отразить правильные сроки.

К сведению

В силу ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон, заключаемому в письменной форме. То есть работодателю (автономному учреждению) в данном случае потребуется подписать с работником дополнительное соглашение к трудовому договору и оговорить новые сроки выплаты зарплаты.

На наш взгляд, в трудовом договоре не обязательно прописывать конкретный срок выплаты заработной платы – здесь можно сослаться на правила внутреннего трудового распорядка. Что касается изменений, вносимых в коллективный договор, по результатам переговоров участников сторон необходимо разработать дополнительное соглашение к коллективному договору (ст. 37 и 44 ТК РФ).

В свою очередь, аванс выплачивается за первые 15 дней месяца, а потому крайний срок его выдачи – 30-е (31-е) число текущего месяца. Отметим, что ТК РФ устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей зарплаты (каждые полмесяца), а вот регламентировать конкретные сроки выплат должен сам работодатель (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

При определении размера выплаты зарплаты за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем зарплата выдается накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Если автономное учреждение не будет соблюдать новые сроки выплаты зарплаты, при проверке трудовой инспекции его привлекут к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (нарушение трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права). Для наглядности представим в виде таблицы новые нормы, которые начали действовать с октября 2016 года.

Ответственность работодателя

– для должностных лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 10 000 до 20 000 руб.;

– для юридических лиц – штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

– для должностных лиц – административный штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет;

– для юридических лиц – штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб.

Отметим, что при нарушении установленного срока выдачи зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после надлежащего срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок зарплаты и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. Подчеркнем: выплата такой компенсации – не право, а обязанность работодателя.

Рассчитаем компенсацию за задержку зарплаты, используя условные данные. Предположим, что задолженность по зарплате за октябрь 2016 года составляет 10 000 руб., количество дней задержки – 5, а ключевая ставка ЦБ РФ равна 10%. Компенсация в данном случае – 33,33 руб. (10 000 руб. х 10% / 150 х 5 дн.).

Установленный крайний срок выплаты зарплаты – не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Распространяется ли это правило на премии (месячные, квартальные, годовые)?

Как указал Минтруд в информации, опубликованной на его официальном сайте [2] , новая редакция ТК РФ не меняет правила выплаты премий. Ведомство сообщило следующее:

  1. стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющих зарплаты и выплачиваются за иные, более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и др.);
  2. системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка таких показателей;
  3. если положение о премировании работников устанавливает, что премия по итогам работы (например, за месяц) выплачивается в периоде, следующем за отчетным месяцем, или в положении указан конкретный срок ее выплаты – это не будет считаться нарушением ТК РФ.

Таким образом, правило выплаты зарплаты, закрепленное в ст. 136 ТК РФ, распространяется и на премию, начисленную работнику, поскольку она является составной частью зарплаты. Однако если коллективным договором, положением о премировании предусмотрена дата (срок) выплаты премии, положения приведенной статьи не применяются. Например, в положении о премировании может содержаться пункт: премия за отчетный квартал начисляется работникам в месяце, следующем за отчетным периодом. Соответственно, премия за III квартал должна начисляться в октябре 2016 года, а выплачиваться не позднее 15 ноября.

Автономное учреждение установило срок выплаты зарплаты, 25-е и 10-е числа. Однако сотрудники, принятые на работу после 28-го числа текущего месяца, не относятся к категории получателей зарплаты, выдаваемой 10-го числа за предыдущий месяц. Могут ли у АУ возникнуть риски в случае проверки государственной инспекции труда?

Да, риски возникают. Работодатель будет привлечен к административной ответственности на основании ст. 5.27 КоАП РФ – ему грозит штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Аналогичного мнения придерживаются и суды. Они считают, что подобный порядок выдачи зарплаты ущемляет права вновь принимаемых работников. Нарушается принцип, предусмотренный ст. 136 ТК РФ, – выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца (см., например, Решение Ульяновского областного суда от 23.06.2016 по делу № 7-202/2016).

Читайте также:  Как утилизировать автомобиль без автомобиля в ГИБДД

[1] «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда».

Указанный в вопросе закон, который внес поправки в ТК РФ и КоАП РФ, распространяет свое действие на все организации без исключения и вступает в силу 3 октября 2016 года.

Пример 3

Работник был на больничном с 22 по 28 апреля 2020 года. Страховой стаж — 7 лет. При расчете пособие по временной нетрудоспособности оказалось за полный календарный месяц меньше федерального МРОТ. Пособие будет рассчитываться исходя из МРОТ, так как выплаты, произведенные в расчетном периоде (2018–2019 гг.), работник подтвердить не смог.

  1. Определяем средний дневной заработок с учетом страхового стажа.

(12130 х 24/730) х 80% = 319,04 руб.

Обратите внимание: фактический средний дневной заработок работника без учета страхового стажа оказался не меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ. При этом дневной заработок, умноженный на процент в зависимости от страхового стажа работника, получился в результате расчета меньше. Если ситуация такая, то считать пособие нужно уже исходя из нового порядка расчета, который действует с 1 апреля 2020 года.

  1. Определяем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам.

12130 / 30 = 404,33 руб.,

где 30 — это количество календарных дней в апреле.

  1. Сумма пособия составит:

404,33 х 3 = 1 212,99 руб. — сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

404,33 х 4 = 1 617,32 руб.

Работнику начислено пособие за семь дней болезни — 2 830, 31 руб. (1 212,99 + 1 617,32).

404,33 х 3 1 212,99 руб.

Трудовой договор

Заключите дополнительное соглашение к трудовому договору и оговорите в нем новые сроки выплаты заработной платы.

Прочитайте коллективный договор и из него будет ясно, как правильно его изменять.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Расчетный месяц июнь.

Статья: Определяем дату начисления зарплаты работникам (Теплякова А.С.) (“Российский налоговый курьер”, 2007, n 23)

“Российский налоговый курьер”, 2007, N 23
ОПРЕДЕЛЯЕМ ДАТУ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКАМ
Согласно трудовому законодательству заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. В связи с этим у некоторых бухгалтеров возникают вопросы о дате признания в налоговом учете расходов на оплату труда.
Кроме того, не все могут самостоятельно определить, когда зарплата считается начисленной в целях исчисления НДФЛ и ЕСН.
В ст. 129 Трудового кодекса сказано, что следует понимать под заработной платой (оплатой труда работника). Это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера), стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и другие поощрительные выплаты).
Оплата отпуска (отпускные) и пособие по временной нетрудоспособности в трудовом законодательстве не включаются в состав оплаты труда работника, ведь отпуск – это время, в течение которого сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Основание – ст. ст. 106 и 107 ТК РФ. В период временной нетрудоспособности работник также фактически отсутствует на работе. Названные выплаты не являются компенсационными или стимулирующими, а относятся к гарантийным.
Как правило, зарплата работнику выплачивается в месте выполнения им работы либо путем перечисления на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.
Зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка или коллективным (трудовым) договором. Таково требование ст. 136 ТК РФ. На практике часть зарплаты, выплачиваемая до окончания месяца, за который она рассчитывается, называется авансом. Начисление и выплата заработной платы работникам имеют значение для признания расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль, а также НДФЛ и ЕСН.
Налоговый учет расходов на оплату труда
При налогообложении прибыли к расходам на оплату труда ст. 255 НК РФ относит любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников. Главное – такие затраты должны быть предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Наряду с зарплатой в состав расходов на оплату труда гл. 25 НК РФ включает и иные выплаты, в частности оплату труда, сохраняемую за работником на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ст. 255). В то же время выплата пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня нетрудоспособности работника по законодательству РФ расходами на оплату труда не считается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии с пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Для всех видов расходов на оплату труда применяется единый порядок признания. Организация, использующая при исчислении налога на прибыль метод начисления, расходы данного вида учитывает ежемесячно исходя из начисленной суммы оплаты труда. Об этом говорится в п. 4 ст. 272 Налогового кодекса. Дата фактической выплаты денежных средств из кассы и (или) иной формы перечисления сумм зарплаты работникам значения не имеет (п. 1 ст. 272 НК РФ).
При выплате работникам аванса (до окончания месяца, за который аванс рассчитан) начисления зарплаты не происходит, поскольку работник еще не отработал этот месяц и данная выплата – сумма предварительной оплаты за указанный месяц. На основании п. 14 ст. 270 НК РФ суммы любой предварительной оплаты (авансовых платежей) при методе начисления расходами не признаются. В налоговом учете расходы на оплату труда принимаются в том отчетном периоде (месяце), в котором произошло начисление заработной платы (окончательный расчет). Суммы выплаченных авансов в расходах не отражаются. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 20.08.2007 N 03-03-06/2/156.
Пример 1. ЗАО “Восход” выплачивает работникам зарплату два раза в месяц: аванс – не позднее 20-го числа текущего месяца, а окончательный расчет – не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным. Такой порядок установлен в коллективном договоре, принятом в ЗАО “Восход”, а также в трудовых договорах, заключенных работодателем с работниками. Организация 19 октября 2007 г. выплатила работникам аванс, общая сумма которого – 600 000 руб. Зарплата за октябрь была начислена 31 октября. Ее сумма составила 2 000 000 руб., включая выплаченный аванс. Окончательный расчет с работниками за октябрь в сумме 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 600 000 руб.) был произведен 2 ноября. В налоговом учете ЗАО “Восход” определяет доходы и расходы методом начисления.
Расходы на оплату труда в виде зарплаты работникам за октябрь – 2 000 000 руб. организация признает в налоговом учете 31 октября.
Организация, применяющая кассовый метод, расходы на оплату труда учитывает в момент погашения задолженности путем списания денежных средств со своего расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
На организацию-работодателя возложены обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов работников, источником которых является данная организация (п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Организация исчисляет налог нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом суммы налога, удержанного в предыдущие месяцы текущего налогового периода. Это относится ко всем доходам налогоплательщика, источником которых является налоговый агент и в отношении которых применяется ставка 13%. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности по трудовому договору (контракту). Основание – п. 2 ст. 223 Налогового кодекса.
Итак, в целях исчисления НДФЛ доходы работников в виде зарплаты, выплаченной до конца расчетного месяца, не считаются фактически полученными. При выплате авансов НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Работодатель исчисляет налог с заработной платы (включая выплаченный аванс) в последний день расчетного месяца. Налог удерживается в момент окончательного расчета с работником за отработанный месяц.
Примечание. Когда признавать в расходах отпускные, если отпуск переходящий
Поскольку в целях налогообложения прибыли затраты на оплату отпуска считаются расходами на оплату труда, при методе начисления отпускные признаются в расходах в том же порядке, что и зарплата, то есть на дату начисления. Но существует особенность. Она связана с так называемыми переходящими отпусками, когда отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом. В такой ситуации расходы на отпускные относятся к нескольким отчетным периодам. Исходя из п. п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ, сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск отражается в расходах пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (см. Письмо Минфина России от 04.09.2007 N 03-03-06/1/641).
Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. ЗАО “Восход” 31 октября должно исчислить НДФЛ с зарплаты работников за октябрь. Налог удерживается за счет выплат, произведенных 2 ноября. Допустим, ежемесячный оклад работника ЗАО “Восход” В.Н. Николаева – 20 000 руб. Организация 19 октября выплатила ему аванс – 6000 руб. НДФЛ с этой выплаты не удерживался. Работодатель 31 октября исчислил с зарплаты В.Н. Николаева НДФЛ. Сумма налога равна 2600 руб. (20 000 руб. x 13%). Эту сумму ЗАО “Восток” удержало за счет части зарплаты, выплаченной работнику 2 ноября.
Значит, 2 ноября В.Н. Николаев получил 11 400 руб. (20 000 руб. – 6000 руб. – 2600 руб.), а общая сумма зарплаты за октябрь, которую он получил на руки, составила 17 400 руб. (6000 руб. + 11 400 руб.).
В отличие от гл. 25 в гл. 23 НК РФ в целях исчисления НДФЛ в понятие “оплата труда” не включается оплата отпуска. Поэтому по сравнению с зарплатой отпускные (как и пособие по временной нетрудоспособности) считаются фактически полученными в день их выплаты в наличной форме или в день перечисления сумм на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Аналогичное разъяснение по данному вопросу приведено в Письме Минфина России от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349.
Единый социальный налог
Организации, производящие выплаты физическим лицам, налоговую базу по ЕСН определяют как сумму выплат и иных вознаграждений, облагаемых данным налогом и начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц за налоговый период. Так предусмотрено в п. 1 ст. 237 НК РФ. Для указанных налогоплательщиков датой осуществления выплат и иных вознаграждений признается день их начисления. Это закреплено в ст. 242 Кодекса.
Организации-работодатели исчисляют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (п. 2 ст. 237 НК РФ).
Таким образом, по истечении каждого месяца организация включает в налоговую базу по ЕСН суммы заработной платы, начисленной работникам за этот месяц. Следовательно, аванс учитывается в целях налогообложения только при начислении всей суммы зарплаты по итогам месяца. Отпускные тоже включаются в налоговую базу на дату начисления в полной сумме. В случае переходящего отпуска распределять сумму отпускных по дням отпуска, выпадающим на отчетный месяц, не нужно.
Пример 3. Воспользуемся условием примера 2. Зарплату, начисленную В.Н. Николаеву за октябрь, – 20 000 руб. ЗАО “Восход” включает в налоговую базу по ЕСН за октябрь.
Допустим, другой работник организации, А.А. Ткачев, с 25 октября находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 14 календарных дней. То есть часть его отпуска приходится на октябрь, а часть – на ноябрь. Несмотря на это, отпускные в полной сумме отражаются в налоговой базе по ЕСН в месяце их начисления – в октябре.
А.С.Теплякова
К. э. н.,
эксперт журнала
“Российский налоговый курьер”
Подписано в печать
20.11.2007

Теплякова К.

Отпуск авансом

Работник может взять отпуск в первый месяц работы, если есть взаимная договоренность с администрацией либо он относится к льготникам, которым отказать, согласно ст. 122 ТК РФ, нельзя (беременные, несовершеннолетние, усыновители, супруги, чьи жены находятся в отпуске по БиР, ветераны, чернобыльцы, супруги военнослужащих). Эти случаи прописаны непосредственно в ТК РФ и в соответствующих категориям льготников федеральных законах.
Использующий отпуск в том же месяце, в котором начал работать, сотрудник не имеет в расчетном периоде отработанных дней и заработной платы.

Читайте также:  Права и обязанности инспектора дпс гибдд 2020

Согласно правительственному документу №922 от 24/12/07 г., п. 7-8, в расчет берется время, которое он фактически отработал за этот месяц до момента начала отпуска и фактически начисленная ему сумма. Если гражданин, оформившись, поработать не успел, и сразу взял отпуск, расчет ведется по окладу или тарифной ставке.

Вопросы предоставления аванса в компании должны быть отрегулированы на уровне локальных НА.

Аванс и зарплата:расчет и сроки выплаты

Каждый человек, работая, хочет, чтобы его труд был оплачен. Но незнание самых простых правил расчета заработной платы и налогообложения, может стать причиной обмана со стороны работодателя.Во избежание этого, давайте разберемся в основных тонкостях расчета, это будет полезно как для рядовых работников, так и для их руководителей.

Бухгалтеры всегда и везде обсуждают насущный вопрос о расчете авансового платежа работникам. Ведь от его правильности зависит безошибочность всей отчетности. Необходимо не только рассчитать сумму, но и выплатить ее в положенные сроки. Предприятия не выдают заработную плату рабочим всю сразу. Ее оплата осуществляется двумя частями, такой порядок установлен и контролируется действующими законами.

В обиходе эти доли называются аванс и зп. Зарплата приходит непосредственно после окончания месяца. А аванс — это другая часть заработной платы, которая начисляется до завершения рабочего периода. Обычно дни, в которые выплачивается та или иная оплата оговорены в трудовом договоре или в правилах локального распорядка.

В существующие законодательные акты были внесены изменения, поэтому порядок выдачи зп в 2018 году поменялся.

Зарплата и аванс

В соответствии с законодательством, перерыв между выдачей аванса и зарплаты должен составлять не более пятнадцати дней.

Например, если организация или индивидуальный предприниматель выдает работникам аванс 20 числа, то зарплата должна выдаваться не позже 5 числа следующего месяца. Если аванс выдается 30 числа, то зарплата — не позже 15. Нарушение предприятиями трудового законодательства в этой части, в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ, влечет штраф на сумму до 50 000 рублей.

В тоже время выдача зарплаты раньше установленного локальными нормативными актами срока, нарушением не является.

136 ТК РФ, как и раньше, заработная плата должна будет выплачиваться не реже, чем раз в две недели.

Добавить комментарий