Авансовые платежи по транспортному налогу: как рассчитать

Особенности исчисления транспортного налога организациями

Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ) и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. В силу ст. 356 НК РФ он устанавливается:

законами субъектов РФ об этом налоге.

При установлении налога законами субъектов РФ определяются:

налоговая ставка (в пределах, установленных гл. 28 НК РФ);

порядок и сроки уплаты налога.

Законом могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. То есть налог должны уплачивать как физические лица, так и организации.

Рассмотрим порядок расчета и уплаты налога организациями.

356 НК РФ он устанавливается.

Авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица юридические или физические , на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН ст.

Авансов нет

Если в регионе не установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то бухгалтер должен посчитать годовую сумму налога. Для этого следует использовать формулу (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Годовая сумма налога (если отчетные периоды не установлены) = Налоговая база × Ставка налога

При этом окончательные ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ ст.

Кому следует оплачивать авансовые платежи по транспортному налогу?

Оплата авансовых платежей (сокращённо АП) по транспортному сбору (сокращённо, ТН), в соответствии с положениями статьи 357 Налогового Кодекса России, лежит на физических или юридических лицах, на которых регистрируется транспорт. Эта колонка расходов – стандартный тип налогообложения.

Однако для предприятий и частных лиц порядок внесение средств по ТН различен:

  1. Коммерческие компании и предприятия должны собственноручно вычислить размер авансового платежа (ниже будет показано, как правильно выполнять такой расчёт).
  2. Физические лица должны оплачивать фиксированную налоговую ставку.

Транспортные налоги относятся к региональным типам обязательных отчислений, а значит (согласно статье 356 Налогового Кодекса), многие показатели рассчитываются местными властями. Данные платежи – прибыль региональных бюджетов.

Обязательно ли платить авансовые платежи по транспортному налогу? Да, уклонение от этой процедуры преследуется законом и грозит штрафами, пенёй и даже конфискацией имущества. Поэтому задавая вопрос нужно ли организации платить авансовые платежи по транспортному налогу.

Следует понимать, что, в противном случае банковские счета компании могут быть закрыты налоговиками.

Региональные институты власти определяют, в частности, такие параметры, как ставку по налогу, срок уплаты, наличие льгот и степень их применения.

Если коммерческие предприятия и фирмы обязаны выплачивать авансовый платёж, то физические лица делают это единовременно на основаниях полученного извещения.

Существуют регионы, в которых ещё даже не введена эта система.

Расчет авансов по транспортному налогу

Отчетные периоды – кварталы (I, II и III), по окончанию каждого проводится вычисление транспортного налога по ТС, зарегистрированным на организацию на момент расчета. Также заплатить аванс нужно в том случае, если в отчетном квартале автомобиль снят или поставлен на учет. При этом компания владеет ТС не полный период, а потому в расчете будут некоторые особенности.

Производить квартальные расчеты нужно, если того требуют местные законы. Данный момент лучше уточнить непосредственно в отделении ФНС или на официальном сайте указанной службы. Если местные власти не требуют разбивать транспортный платеж на 4 части, то расчет проводится только по годовым результатам вместе с подачей соответствующей налоговой декларации.

Налоговая ставка может варьироваться в зависимости от региона, уточнить действующий показатель лучше в местном отделении налоговой службы.

Мощность транспортного средства

Ситуация: как определить мощность транспортного средства для расчета транспортного налога?

Мощность двигателя определите по данным, указанным в технической документации.

Например, по данным паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Если в технической документации необходимые данные отсутствуют, мощность ТС определите на основании экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса РФ (п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).

Ситуация: как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт?

Мощность двигателя пересчитайте с применением специального коэффициента.

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, его нужно пересчитать по формуле:

Полученный результат округлите по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.

Если мощность автомобиля (в т. ч. гибридного) в лошадиных силах выражена дробным числом, то при расчете сбора следует применять налоговую ставку, установленную для того интервала мощности, в который попадает полученный результат (без округления). Например, если мощность двигателя автомобиля составляет 100,6 л. с., нужно применить налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 л. с. до 150 л. с. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-05-07-04/18.

При расчете суммы налога показатель мощности двигателя тоже не округляйте.

Читайте также:  Правила ротации продукции в торговом зале, на складе

Пример определения налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт

Организация приобрела грузовой автомобиль, мощность двигателя которого 210 кВт. Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Налоговая ставка для такой категории транспортных средств составляет 8,5 руб./л. с.

Сумма налога составила:
285,52 л. с. × 8,5 руб./л. с. = 2426,92 руб.

Некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб.

Пример расчета авансового платежа за целый год и за часть года

Как говорилось ранее, сумма к уплате рассчитывается по формуле НС х НБ х ¼. Рассмотрим детальные примеры, чтобы правильно все посчитать самостоятельно:

Пример 1. Определение периода и суммы к уплате при продаже транспортного средства.

Автобус мощностью 205 л.с. поставлен на учет 16.03.2018 года в Санкт-Петербурге. 10.02.2019 года владелец предприятия решил его продать. Сделка была совершена 15.04, а перерегистрация в ГИБДД – 17.02.2019 года.

Налоговая ставка в Ленинградской области в данном случае составляет 65 руб. за каждую «лошадь».

Прошлым владельцем при перечислении налога март 2016 года по закону не был учтен. Деньги перечислялись только за апрель, далее – май, июнь и июль, затем – август, сентябрь и октябрь, а впоследствии переводился только остаток за месяцы до 10 февраля следующего года.

205 х 65 х ¼ = 3 331,25 – налог за квартал.

Чтобы оплатить аванс, достаточно взять декларацию, рассчитать сумму к перечислению и указать реквизиты получателя (ИФНС): КБК, код подразделения, адрес и пр. Также понадобятся сведения о плательщике: наименование предприятия, Ф.И.О. руководителя, количество транспортных средств с детальным описанием сумм и характеристик каждого из них.

Внимание! Деньги переводятся двумя способами – онлайн или через отделение Сбербанка. В последнем случае при внесении денег крупным номиналом можно получить сдачу, а при использовании банковской карты дистанционно списывается точная сумма к уплате.

дней после окончания каждого квартала Удмуртия До 10.

Авансовые платежи по транспортному налогу: как рассчитать

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Учреждения, владеющие транспортными средствами, в том числе автомобилями, автобусами, водными и воздушными судами, зарегистрированными в установленном порядке, являются плательщиками транспортного налога. Начиная с отчетности за 2020 год налогоплательщикам не нужно будет сдавать декларацию по налогам, однако останется обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налог и авансовые платежи по нему. Кроме того, порядок применения налоговых льгот по транспортному налогу с 2020 года становится заявительным.

Авансовые платежи по транспортному налогу как рассчитать.

Как проводят расчёт аванса

Рассмотрим, как рассчитать авансовые платежи по налогу транспортному для легковых автомобилей, применяя общую формулу: количество лошадиных сил двигателя машины умножить на ставку налога, затем по очереди умножить на повышающий коэффициент и коэффициент владения, после чего разделить на 4. По сути, рассчитывается годовая сумма ТН, а затем делится на число кварталов в году. Ведь именно квартал принят за отчетный период перечисления платежа.

Остановимся на всех составляющих формулы аванса. Лошадиными силами измеряется мощность двигателя автомобиля. Численность сил лошадок двигателя вписывается сотрудниками ГИБДД во время регистрации автомобиля в технический паспорт, и зависит от его технических характеристик. ГИБДД направляет в налоговую инспекцию данные о зарегистрированных машинах, их мощности, а также личных данных и месте проживания собственников.

У каждого региона России своя величина ставки ТН. Её значение принимают депутаты субъектов Федерации. Со временем ставку могут пересмотреть и повысить, но обязательно с начала календарного года. Значение повышающего коэффициента зависит от элитности и возраста машины. Поэтому коэффициент еще называют, учитывающим роскошь.

Коэффициент владения – это отношение месяцев, когда автомобиль находился в собственности налогоплательщика к общему количеству месяцев в отчётном налоговом периоде. Уплата платежей авансовых по транспортному сбору предприятием проводится только за месяцы владения автомобилем, которые в налоговых расчётах называются полными. Очень важно разобраться, какой месяц относится к полному.

Довольно часто возникают ситуации, когда машину на предприятии регистрируют не в начале месяца, а ближе к его окончанию.

Какие организации платят транспортный налог

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Транспортный налог платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог не платят FIFA и ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018» и другие компании, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года». Транспортные средства должны принадлежать организации на праве собственности и использоваться для подготовки и проведения чемпионата.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливают регионы.

Принципы расчета и уплата авансовых платежей по налогу на транспорт

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для предприятий в ряде регионов подразумевает внесение в бюджет авансовых платежей. Что такое авансовые платежи по транспортному налогу? Как их исчислить, правильно отразить в бухгалтерском учете и в какой срок оплатить? На эти и некоторые другие вопросы постараемся ответить сегодня.

отменил предоставление в ФНС декларации-расчета по авансовым платежам.

Авансовый платеж по транспортному налогу

Аванс по налогу на транспорт – это так называемая предоплата, которая носится в региональный бюджет не в конце налогового периода, а на его протяжении. Перечисление аванса входит в обязанности всех организаций, у которых есть транспорт, попадающий под обложение налогами.

Читайте также:  Вызов эксперта в судебное заседание гпк

В соответствии с налоговым законодательством, под обложение данным налогом попадает весь транспорт, кроме:

  • Воздушного транспорта, которым пользуются медицинские работники;
  • Легковых авто, предназначенных для инвалидов;
  • Водного транспорта, используемого в промысловых целях;
  • Транспорта, находящегося в угоне;
  • Транспорта, использующегося для производства сельскохозяйственной продукции;
  • Судов, прошедших регистрацию в специальном реестре;
  • Автотранспорта, которым пользуются работники исполнительной власти;
  • Лодок, управляемых с помощью весел.

Автотранспорта, которым пользуются работники исполнительной власти;.

Как платить

Оплата авансовых платежей мало чем отличается от обычной оплаты транспортного налога.

Единственное, что составляет отличие — вписывание других цифровых значений в бланк, поскольку мы от общей предполагаемой суммы налога на транспорт должны высчитать сумму авансовых платежей.

Бланк для оплаты также ничем не отличается и выглядит таким образом.

Его необходимо заполнить чёрной, фиолетовой или синей ручкой и отправить в налоговую инспекцию.

Существует несколько способов отправки бланка в отделение НС:

  • доставка лично в руки. Вы просто относите бланк в ближайшее отделение по месту регистрации, где отдаёте его работникам;
  • отправка по почте. Необходимо оформить заказное письмо на имя одного из работников. Перед отправкой лучше связаться с налоговой инспекцией, чтобы вам сказали все контакты: адрес, имя того, кому письмо отправляется и т.д.;

Если нет времени, то просто отправьте письмо, указав на конверте полное название налоговой службы.

  • отправка по электронной почте. Лучше, опять же, позвонить в отделение, где вам подробно расскажут что, как и куда нужно присылать.

Чтобы оплатить предварительные авансы, налоговая служба отводит ровно месяц.

Кому предстоит оплата данного сбора

По своей сути данный вид платежа в госбюджет представляет собой средства, которые перечисляют водители в обмен на возможность использовать свой транспорт по назначению. Данная сумма не имеет фиксированной ставки по причине того, что свое влияние на нее оказывают:

  • налоговая база;
  • регион, в котором проживает автовладелец;
  • марка машины;
  • мощность двигателя;
  • возраст, стоимость и класс автомобиля.

Отсюда следует, что за владение транспортным средством элитного класса придется заплатить больше, чем за отечественное авто. Расчетом средней величины налога на основании данных критериев занимается Минпромторг РФ. Он же размещает на своем портале список автомобилей, пошлину по которым следует исчислять с учетом повышающего коэффициента.

Итак, кто должен уплачивать авансовые платежи? Для начала следует знать, что данному виду пошлины посвящена целая глава 28 в Налоговом Кодексе РФ.

В 2020 году данный сбор будет относиться к разряду региональных, что позволит местным чиновникам самостоятельно назначать льготы или вообще освобождать владельцев авто от его уплаты.

Но, как показывает опыт, чаще всего скидки распространяются только на некоторые льготные категории граждан: ветеранов ВОВ, героев СССР и ветеранов боевых действий.

Для всех остальных вопрос, нужно ли перечислять авансовые платежи по транспортному налогу, остается актуальным: да, нужно.

Плательщиками данного сбора являются юридические и физические лица, на которые зарегистрировано транспортное средство. Порядок внесения средств, однако, для них имеет существенные отличия. Так, к примеру, организации рассчитывают сумму взноса самостоятельно, а вот для частных лиц это делает налоговая служба, сообщая итоговую сумму к оплате в квитанции. Кроме того, последние вносят платеж единой суммой, а вот компании обязаны перечислять авансовые платежи.

Для юридических лиц внесение авансовых платежей транспортного налога с 2017 года претерпело несколько изменений:

  • с 1.01 2017 компании, в собственности которых находятся автомобили, выпущенные позднее 1 января 2013 года, освобождаются от оплаты налоговых сборов на имущество, независимо от способа, которым автомобиль был приобретен;
  • кроме того, с первого января изменится и бланк декларации по транспортному сбору. По этой причине важно учесть, что начиная с 2017 года платеж осуществляется по новому формуляру. Теперь бланк содержит разделы для обозначения сроков регистрации и снятия с учета автомобилей;
  • владельцы 12-тонных грузовиков смогут снизить сумму налогового платежа на ту, которая была внесена в систему «Платон» в отчетном налоговом периоде. Это означает, что в бюджет компания должна будет перечислить только остаток суммы. Если же она будет превышать размер налога, автовладелец полностью освобождается от уплаты.

Напомним, система «Платон» – это автоматизированная система взимания пошлины с автомобилей весом более 12 тонн.

Не менее важным является вопрос, как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу в 2020 году.

Раздел 2

Этот раздел заполняется по всем транспортным средствам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования. Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, по каждому муниципальному образованию формируется отдельный лист разд. 2.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

В строке 020 рассчитывается сумма авансового платежа по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из 14 граф. В них налогоплательщик отражает:

  • в графе 1 – порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;
  • графе 2 – код вида транспортного средства в соответствии с кодами, указанными в Приложении N 1 к Рекомендациям по заполнению расчета;
  • графе 3 – идентификационный номер транспортного средства. По наземным транспортным средствам – VIN, по водным – ИМО, по воздушным транспортным средствам – серийный заводской номер судна. Эти сведения берутся из документов о регистрации транспортных средств;
  • графе 4 – марку транспортного средства. Данные также берутся из документов о государственной регистрации транспортных средств;
  • графе 5 – регистрационный знак транспортного средства. По водным транспортным средствам – регистрационный номер судна, а по воздушным – регистрационный знак судна;
  • графе 6 – налоговую базу. По транспортным средствам, имеющим двигатели, она рассчитывается как мощность двигателя в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, а по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых устанавливается валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах.
Читайте также:  Судебные приставы - полезные статьи

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 показывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей всех его двигателей.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база исчисляется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется цифра 1;

  • графе 7 – код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366. Коды указаны в Приложении N 2 к Рекомендациям по заполнению расчета;
  • графе 8 – срок использования транспортного средства. Эта графа заполняется только в том случае, если региональным законом установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Срок указывается в календарных годах начиная с года выпуска транспортного средства. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с календарного года, следующего за годом выпуска транспортного средства;
  • графе 9 – коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Чтобы рассчитать коэффициент, нужно количество полных месяцев, в течение которых организация владела транспортным средством, разделить на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Коэффициент записывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

Месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, этот период принимается равным одному месяцу;

  • графе 10 – ставку транспортного налога, установленную региональным законом;
  • графе 11 – сумму авансового платежа, исчисленного за отчетный период. Этот показатель рассчитывается так: гр. 6 x гр. 10 x гр. 9 x 1/4;
  • графе 12 – код льготы по транспортному налогу. Эту графу налогоплательщик заполняет, если в региональном законе для него предусмотрены льготы по транспортному налогу. Коды налоговых льгот приведены в Приложении N 3 к Рекомендациям по заполнению расчета;
  • графе 13 – сумму налоговой льготы. Если региональным законом установлена льгота в виде освобождения от налогообложения, то показатель графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11.

Законом субъекта РФ может быть установлена льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога на какую-либо часть в процентах (например, сумма налога уменьшается на 50%). Чтобы рассчитать сумму налоговой льготы, необходимо значение показателя графы 11 умножить на процент, уменьшающий сумму налога, и полученный результат разделить на сто.

Законом субъекта РФ также может быть предусмотрена льгота в виде снижения налоговой ставки. Тогда сумма налоговой льготы определяется как разность суммы авансового платежа, рассчитанной по полной налоговой ставке, и суммы авансового платежа, исчисленной по пониженной ставке;

  • графе 14 – сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Она равна разности значений показателей граф 11 и 13.

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.

Примечание. Пени за просрочку уплаты авансовых платежей

До 1 января 2006 г. гл. 28 “Транспортный налог” НК РФ отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены не были, на налогоплательщиков не возлагались обязанности по уплате авансовых платежей и представлению расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. Законодательным органам субъектов РФ не предоставлялось право устанавливать отчетные периоды и сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу по итогам отчетных периодов.

Таким образом, до внесения изменений в гл. 28 НК РФ, предусматривающих отчетные периоды и уплату авансовых платежей по транспортному налогу, отсутствовали правовые основания для начисления и взыскания с налогоплательщиков пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2006 г., для налогоплательщиков-организаций установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а также порядок исчисления авансовых платежей. Кроме того, определены порядок и сроки представления расчетов по авансовым платежам. При этом законодательным органам субъектов РФ предоставлено право устанавливать сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Следовательно, начиная с 2006 г. в случае нарушения установленных законами субъектов Российской Федерации сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки уплаты начисляются пени.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 13.02.2006 N 03-06-04-02/02.

По строке 010 общество проставит код бюджетной классификации.

Добавить комментарий