Патентную «упрощенку» наконец-то исправили

Новая стоимость патента

С 2010 г. начнут действовать новые правила определения предельного размера доходов для целей применения упрощенной системы, установленные Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ (подробнее об этом читайте на с. 18). В частности, в течение 2010 – 2012 гг. не будут применяться коэффициенты-дефляторы, на которые индексируются данные лимиты. Это затронет и правила определения стоимости патентов при упрощенной системе налогообложения.

Как известно, годовая стоимость патента определяется исходя из потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по той или иной деятельности (п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ). Размер этого дохода ежегодно устанавливают субъекты Российской Федерации. Если региональные власти по какому-либо из видов деятельности не изменили размер годового дохода на следующий календарный год, то в этом году стоимость патента определяется исходя из размера, установленного в предыдущем году, проиндексированного в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ для упрощенной системы. Об этом говорится в п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ. В связи с тем что коэффициенты-дефляторы с 2010 по 2012 г. применяться не будут, Закон N 204-ФЗ временно отменяет правило индексации и для определения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Действие этих поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Что выгоднее для ИП в 2020 году — патент или УСН

Патентная и упрощенная системы налогообложения самые популярные среди предпринимателей в России на сегодняшний день. Но многие хотят знать, какая именно система наиболее выгодна. Вопрос действительно интересный, мы подготовили отдельную статью, чтобы описать основные отличия двух режимов и рассказать, как определить самый выгодный вариант для конкретной ситуации (с примерами и цифрами!)

Вопрос действительно интересный, мы подготовили отдельную статью, чтобы описать основные отличия двух режимов и рассказать, как определить самый выгодный вариант для конкретной ситуации с примерами и цифрами.

Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему.

Средняя численность работников

Другой критерий, от соблюдения которого зависит правомерность совмещения УСН и ПСН, это средняя численность работников . Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за год или отчетный период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Средняя численность работников ИП на «патенте» не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот для совместителей этих спецрежимов, критерий по численности персонала законодательно не установлен.

По мнению Минфина, чтобы соблюсти ограничения по количеству работников занятых в обеих сферах деятельности, ИП должен вести раздельный учет их численности. В этом случае количество занятых в патентной деятельности не должно быть больше 15 человек, а в «упрощенной» – 100 человек. А посему ИП, одновременно применяющий ПСН и УСН, может иметь до 115 работников (письмо от 20 сентября 2018 г. № 03-11-12/67188).

Ранее аналогичное заявление делал Верховный Суд в определении от 1 июня 2016 года № 306-КГ16-4814.

А вот если ИП превысит ограничения по размеру дохода и средней численности персонала п.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

ПоказательПСНУСН
База для расчета налогаПотенциально возможный доход (устанавливают регионы)На УСН 6% – реальный доход
На УСН 15% – доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников20% для большинства видов деятельности30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себяВ 2016 году: 23 153,33 рубляВ 2016 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносыНевозможноНа УСН 6% – при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50%
На УСН 15% – взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудниковНе более 15Не более 100
Налоговая ставка6%При базе “Доходы” – 6%
При базе “Доходы минус расходы” – 15% *
Лимит доходов в 2016 году60 млн рублей79 млн 740 тыс рублей
Книга учетаВедется для соблюдения лимита доходовВедется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларацияНе заполняется и не сдаетсяЗаполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимамиВозможно, в том числе с УСНВозможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнесаДля работы в другом регионе нужен новый патентВ новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техникаМожно не применятьНужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Итого 16 800 23 153, 33 39 953,33 рубля.

Патент

Патентная система налогообложения в 2020 году для ИП имеет более жесткие ограничения:

  • ПСН должна быть введена на территории в отношении бизнеса, которым занимается этот ИП. Основной список направлений деятельности, по которым можно купить патент, приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако у регионов есть право этот перечень расширить;
  • максимальное число работников — 15 человек;
  • годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам патентной деятельности;
  • ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • нельзя применять патент при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке — лекарств, обуви и одежды из меха.

Такое правило введено законом 325-ФЗ от 29.

Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2019 году?

Кроме того, и для ПСН, и для УСН Налоговый кодекс определяет строгие ограничения, выйдя за рамки которых применять далее выбранный режим невозможно.

УСН: Когда предприниматель может применять упрощенную систему налогообложения на основе патента и насколько это выгодно

Конечно, предпринимателями становятся для того, чтобы зарабатывать деньги, а не для того, чтобы платить налоги. Но, к сожалению, первое без второго невозможно. Поэтому, как только вы зарегистрировались в качестве предпринимателя, а еще лучше – до этого, вам нужно определиться, какую систему налогообложения вы будете применять, а значит, и какие налоги будете платить.
Причем в большинстве случаев государство предоставляет предпринимателям право выбора применяемой системы налогообложения, требуя взамен только выполнения нескольких немудреных условий. Безусловно, самая привлекательная и привилегированная (ведь применять ее могут исключительно предприниматели (Пункт 1 ст. 346.25.1 НК РФ)) система налогообложения – это упрощенка на основе патента. Узнать о том, можете ли вы применять патентную УСН, и оценить, насколько она вам выгодна, поможет эта статья.

Из буквального прочтения норм НК такая возможность не усматривается.

Особенности применения УСНО

Упрощенная система налогообложения для ИП привлекательна по следующим причинам:

  • простота учета хозяйственных операций;
  • небольшой объем отчетности;
  • невысокая налоговая нагрузка.

Разработан данный специальный налоговый режим для небольших предприятий (численность сотрудников не превышает 100 чел.) и для индивидуальных предпринимателей. Переход на УСНО возможен с нового года при условии подачи соответствующего заявления в ФНС до 31 декабря года предыдущего. Выбор ИП УСН не всегда разрешен законодателями. Невозможно перейти на упрощенку следующим субъектам хозяйственного права экономики РФ:

  • адвокаты, нотариусы;
  • фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
  • ломбарды;
  • потенциальные плательщики единого сельхозналога;
  • товаропроизводители подакцизных артикулов;
  • компании, осуществляющие добычу полезных ископаемых (не общераспространенных).

Система налогообложения для ИП в виде УСНО может быть 2-х видов — доходы и доходы за вычетом расходов:

  • налогооблагаемая база – полученные доходы со ставкой налога 6%. Помимо самого налога предприниматель платит взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС) с фонда зарплаты наемного персонала и за себя лично (фиксированные платежи на пенсионное и обязательное медицинское страхование);
  • база для расчета налога «Доходы, уменьшенные на расходы» облагается по ставке 15%. Платежи в фонды – те же, что и в первом случае.

При выборе типа налогооблагаемой базы (доходы или доходы за минусом расходов) необходимо исходить из объема расходной части бизнеса. Если издержки производственного процесса минимальны, то особенной выгоды от применения «Доходы мину расходы» не будет. И наоборот – в материалоемких отраслях применять этот вид упрощенки просто мега-выгодно.

Патентная система налогообложения для ИП не отличается сложностью, даже начинающему бизнесмену все понятно и ясно.

Плюсы и минусы упрощенки (УСН)

В получении упрощенного режима практически нет ограничений, и сегодня это самый популярный режим. Все ИП, у которых в штате не более 100 сотрудников и годовой доход не более 120 миллионов руб., могут спокойно перейти на УСН.

Плюсом перехода на упрощенную систему будет:

  • Благодаря низким процентам высвобождаются средства на дальнейшее развитие бизнеса.
  • Освобождение он налогов на прибыль, имущество (кроме недвижимости) и НДФЛ.
  • Упрощенное ведение бухгалтерии, плюс вместо, чтобы сдавать поквартальные отчетности достаточно раз в год подавать декларацию о доходах.

Минусов тоже хватает, хотя для многих предпринимателей это не будет проблемой:

  • Многие предприятия на ОСН не готовы работать с ИП на УСН из-за отсутствия налога на НДС, это значительно усложняет отчетность для предприятий на ОСНО.
  • Каждый ИП на УСН должен иметь кассовый аппарат.
  • При убыточности дела в любом случае оплачивается однопроцентный налог.

Также существует ограничение, из-за которого ИП могут отказать в получении УСН – это наличие в составе учредителей предприятия юридических лиц, чья доля более 25 %.

Переход осуществим в любое время.

Добровольный отказ

Добровольно отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента предприниматель не может. Для предпринимателя, осуществляющего деятельность, в отношении которой получен патент, такая возможность не предусмотрена законодательно.

Однако в случае прекращения такой деятельности досрочно прекращается и применение в отношении нее патентной системы налогообложения. Подробнее о том, как в этом случае оплачивать стоимость патента, см. Как определить и выплатить стоимость патента .

Такой вывод следует из пункта 8 статьи 345.45, пункта 1 статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 11 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/447.

При этом на практике может возникнуть следующая ситуация.

Фактическая фискальная нагрузка

Сравнивать отчисления на упрощенной и патентной системе можно только на конкретных примерах. В первом случае расчет проводят с опорой на фактические доходы от бизнеса. Итоговую сумму уменьшают на страховые взносы за себя и работников. Во втором – значение имеют потенциальная доходность и срок применения ПСН. Сборы на пенсионное, медицинское или социальное страхование в стоимость патента не входят.

26 545 + 5 840 = 32 385 рублей.

Поскольку на учет в статусе ИП плательщик встает только в апреле, взносы будут рассчитываться пропорционально:

Расчет обязательств перед бюджетом будет выглядеть следующим образом:

230 000 × 6% = 13 800 рублей.

230 000 – 80 000 – 24 288,75 = 125 711,25 рублей.

125 711,75 × 15% = 18 856, 69.

Общие отчисления будут равны:

Страховые взносы вычесть из стоимости патента не получится. Совокупная фискальная нагрузка составит:

Вывод № 3: Низкая стоимость патента не свидетельствует о выгоде режима. Чтобы сделать правильный выбор, нужно составить расчет.

Большое значение, например, имеет территориальный аспект.

Кто может потерять право применения патентной системы налогообложения?

Индивидуальные предприниматели могут потерять право применять патентную систему налогообложения в том случае, если:

— если патент получен на срок менее шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

— если патент получен на срок более шести месяцев до календарного года: треть суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и две трети суммы налога не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговую инспекцию о том, что утратил право применять патентную систему налогообложения, по какой-либо из перечисленных причин, в течение 10 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, перейдя на другой режим налогообложения, может опять перейти на патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего года.

2 Федерального закона 94-ФЗ, п.

Как перейти с вмененки на УСН

Прежде чем переходить на упрощенку, проверьте, соответствует ваш бизнес лимитам по УСН или нет. Сейчас предельная величина доходов на упрощенной системе — 150 млн руб. Но власти планируют увеличить лимит до 200 млн руб. (законопроект № 875580-7 на сайте sozd.duma.gov.ru). С лимитом сравнивайте доходы от реализации и внереализационные доходы. Причем перейти на УСН предприниматели вправе при любых доходах, но уже после перехода должны соблюдать лимиты. Если предприниматель нарушит ограничение, то он утратит право на УСН с начала того квартала, в котором превысит лимит.

Сейчас максимальная средняя численность работников предпринимателей на УСН — 100 человек, такая же, как и у вмененщиков (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК). Лимит по численности законодатели планируют увеличить до 130 человек.

Если с лимитами все в порядке, не позднее 31 декабря 2020 года подайте уведомление о переходе на УСН с 1 января 2021 года по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). В уведомлении укажите код признака налогоплательщика — 3. Определитесь с объектом налогообложения. Если выбрали объект «доходы», впишите код 1, а если «доходы минус расходы» — код 2. В строках, где нужно отражать доходы за 9 месяцев и стоимость ОС, поставьте прочерки.

Инспекция не подтверждает переход на УСН и не высылает какие-либо документы об этом. Если предприниматель соответствует условиям и подал уведомление о переходе на УСН в срок, то считается, что он перешел на упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК). Бизнесмен может обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН. Тогда инспекция направит информационное письмо по форме № 26.2-7 (приложение 7 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В письме налоговая укажет дату, когда предприниматель уведомил о переходе на УСН. Эта бумага подтвердит переход на упрощенку, если вы потяряете уведомление.

По собственному желанию ИП может перевести действующий вмененный бизнес на патентную систему только с начала года п.

Упрощенка на основе патента

Материал предоставлен журналом “Расчет”

Г. Худина, генеральный директор компании «Столичный аудиторъ»

Власти некоторых регионов приняли специальные законы, которые позволяют предпринимателям перейти на новую систему уплаты налогов – упрощенную систему налогообложения на основе патента. Рассмотрим особенности этого налогового режима.

Кому станет жить проще.

Читайте также:  Рублю больше не угрожают девальвацией
Добавить комментарий