Облагаются ли УСНО коммунальные услуги в 2020 году?

Поправки по УСН: как теперь учитывать некоторые виды доходов и расходов

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ внес в Налоговый кодекс уточнения, касающиеся порядка учета доходов и расходов при УСН. Изменения затронут посредников, принимающих коммунальные платежи, покупателей недвижимости и получателей субсидий. Большинство поправок уже начали действовать, а к другим изменениям нужно успеть подготовиться до 1 января 2020 года.

Бесплатно вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам.

Налоги для ТСЖ при упрощенной системе в 2020 году

Статья обновлена и дополнена 07.06.2020

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Вернуться назад на Система налогов 2020

Деятельность ТСЖ регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.

Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:

• на доходы;
• на добавленную стоимость;
• на имущество.

Также в 2020 году взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.

НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса. Это намного упрощает ведение документации товариществом.

Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.

НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.

УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему.

Оплачивать при этом необходимо:

• единый сбор;
• НДФЛ и взносы на страхование.

ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:

• доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
• меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
• основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.

Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.

Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».

Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.

Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС.

Такое понижение используют в следующих ситуациях:

• не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
• такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.

Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:

• налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
• возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
• вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.

Поэтому следует просчитать возможные выгоды при выборе той или иной системы налогообложения. В каждом случае это индивидуально для каждого товарищества.

При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.

Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.

Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:

1. Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
2. Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
3. Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
4. Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.

ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых итогах;
• отчет о целевом расходовании денег.

Бухучет в ТСЖ выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.

Содержание и ремонт жилья выполняется за счет всех людей, которые живут в многоквартирном доме, независимо от того, состоят они в товариществе или нет. При этом объем НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно внес плату за содержание и ремонт.

Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.

Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.

Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.

Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал.

• ремонтировать и обслуживать квартиры;
• строить добавочные помещения в домах;
• сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.

Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.

ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при упрощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.

Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.

Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.

Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.

Самозанятые 2020
Санкции 2020
Сверхурочная работа 2020
Сирота 2020
Система качества 2020

В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо.

Сдача отчетности по НДФЛ

С 1 января 2020 года сдавать отчётность по форме 2-НДФЛ с любым признаком и 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 марта. Срок сдвинулся на месяц. С 2021 года сведения о доходах физлиц нужно подавать в составе единого отчета 6-НДФЛ.

Теперь компании с десятью работниками и более должны сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и ЕРСВ (единый расчет страховых взносов) в электронном виде. Если отчетность будет сдана в бумажном виде, на них наложат штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Если количество сотрудников менее десяти человек, разрешается сдавать отчетность на бумажном носителе.

Сыктывкар, Коми.

На УСН расходы на недвижимость можно учесть до регистрации объекта

С 29 сентября 2019 года, то есть с даты подписания Закона № 325-ФЗ, благодаря изменениям подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы получили возможность учитывать в расходах недвижимость, не дожидаясь подачи документов на регистрацию.

Ранее обязательными для принятия таких трат были условия оплаты, ввода в эксплуатацию, подачи документов на регистрацию. Без бумаг на регистрацию прав учитывать в расходах приобретенное имущество упрощенцы не могли. Так что, оценивая эту область, мы можем сказать, что здравого смысла стало больше.

Также с 29 сентября 2019 года пункт 1 статьи 346.17 НК РФ дополнен абзацем, который изменяет правила учета субсидий, полученных на развитие бизнеса.

Если ранее доходы отражались пропорционально расходам, направленным на достижение целей, на которые субсидии были получены, то с сентября это правило применяется как к суммам трат, которые были произведены после получения субсидии, так и к учету сумм, которые были потрачены до получения субсидии.

Есть одно весьма важное условие – средства должны быть потрачены в том же налоговом периоде, что и полученная субсидия.

С 29 сентября 2019 года действуют изменения пункта 4 статьи 346.20 НК РФ, согласно которым индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные в этом статусе после вступления в силу изменений, могут получить право применять нулевую налоговую ставку в течение первых двух лет в отношении доходов от своей деятельности, но только при условии введения такой льготы регионами.

17 НК РФ ТСЖ и управляющие компании смогут не признавать доходом полученную от собственников жилья оплату за коммунальные услуги.

УСН «Доходы минус расходы» 15% все особенности расчета

Здесь уже нас интересует не только выручка, но и все расходы. И не просто абы какие. Затраты должны быть документально подтверждены. А это значит, придется скрупулезно собирать и хранить все накладные, акты выполненных работ, товарные, кассовые чеки. А в книге учета доходов и расходов заполнять уже обе графы и «Доход», и «Расход», соответственно бумажной волокиты будет в разы больше.

Но и кроме этого расходы должны быть обоснованы. Например, нельзя считать расходами покупку путевки для семьи руководителя. Вообще все затраты для УСН указаны в ст. 346.16 Налогового кодекса. Это могут быть расходы на сырье, покупку основных средств, ремонт оборудования, аренда, зарплата работников и пр. Сюда же включаются и страховые взносы. То есть они уменьшают налоговую базу, а не сам налог непосредственно как при «доходной» ставке.

Если расходы будут слишком большие и в итоге «упрощенного» налога будет рассчитано меньше, чем 1% от выручки, то заплатить придется минимальный налог в размере как раз этого 1%.

Что касается региональных властей, то они могут снизить «доходно-расходную» ставку до 5%. Но опять же только для определенных предпринимателей. Например, для тех, кто занимается изготовлением мебели, деятельностью в области культуры, спорта, образования. По каждому региону нужно смотреть отдельно.

Но это еще не все ставки. Для некоторых «упрощенцев» в 2020 году предусмотрены повышенные тарифы: 8% и 20%. Кому придется их применять рассмотрим ниже.

Например, для тех, кто занимается изготовлением мебели, деятельностью в области культуры, спорта, образования.

Возмещение стоимости коммунальных затрат из доходов не исключается

Давняя проблема – учет компенсации коммунальных услуг при сдаче помещений в аренду. Можно ли не включать получаемые от арендаторов в качестве возмещения суммы в состав налогооблагаемых доходов? (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 17.04.13 № 03-11-06/2/13101)

Если дохода не возникает

Общество применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы» и является одним из собственников административных зданий. Оно сдает часть помещений в аренду. Договоры с ресурсоснабжающими компаниями на обеспечение административных зданий элект­роэнергией, отоплением и водой за­­­­ключены с организацией – собст­венником электрических, водопроводных и тепловых сетей в зданиях. Между арендодателем и арендаторами оформлены договоры, согласно которым арендодатель обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоп­лением, водой, а арендаторы компенсируют ему эти расходы в соответствии со счетами ресурсоснабжающих компаний.

Общество (арендодатель) спрашивает: нужно ли при таких условиях учитывать получаемые суммы компенсации в налогооблагаемых доходах, если они полностью пе­­речисляются ресурсоснабжающим ком­­паниям (никаких наценок к стоимости ресурсов для арендаторов арендодатель не устанавливает)?

Выручка определяется исходя из всех поступлений

Финансисты дали следующие разъяснения.

При применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов, согласно пунк­ту 1 статьи 346.15 НК РФ, учитываются доходы от реализации то­­варов, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы,­ определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Выручка от реализации исчисляется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. При этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных услуг (электроэнергии, отоп­­ления и т. п.), поступающего арен­­додателю от арендатора.

Таким образом, суммы указанных возмещений должны включаться в состав доходов арендодателя при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Отметим, что в письме Минфина России от 11.03.12 № 03-11-11/72 был рассмотрен другой вариант – когда арендная плата, согласно договору, состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и пе­­ременной (коммунальные платежи и эксплуатационные расходы). При этом переменная часть исчисляется по фактическому потреблению ре­­сурсов арендатором.

Налогоплательщик (арендодатель) решил, что оплата арендатором коммунальных платежей и эксплуатационных расходов не является его доходом. Так как арендатор возмещает арендодателю стоимость услуг, потребленных арендатором исключительно в своих собственных интересах. Арендодатель же фактически является только посредником между арендаторами и компаниями, оказывающими коммунальные услуги.

Специалисты главного финансового ве­­домства считают, что и в этом случае суммы, поступающие от арендаторов за коммунальные услуги, должны отражаться в составе до­­ходов.

Существует и более веский аргумент – постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.11 № 9149/10. Судьи отметили, что, оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению. Поэтому оплата таких услуг, пусть и потребляемых факти­­чески арендатором, является затратами налогоплательщика, необходи­мыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду. Следовательно, если затраты ком­­пенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней и налогооблагаемый доход.

Данное постановление ВАС РФ практически лишает компании возможности отстоять иную позицию в судах.

Решение проблемы

Но выход все же есть. Рассмотрим возможные варианты.

Посреднический договор

Минфин России в комментируемом письме привел способ оформления отношений, при котором арендодатель сможет избежать включения сумм возмещения в доходы, – это заключение агентского договора.

Дело в том, что в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. А также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом или иным поверенным за комитента, принципала или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору агент обязуется­ за вознаграждение совершать по по­­ручению принципала юридические­ и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. По сделке,­ совершенной агентом с третьим ли­­цом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и ста­­новится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредст­венные отношения по ее исполнению. Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Сказанное означает, что если арендодатель станет для арендатора агентом во взаимоотношениях с ре­­сур­соснабжающими компаниями, то у него в составе доходов при определении объекта налогообложения будет учитываться только агентское вознаграждение. Но для этого обязательно должен быть оформлен соответствующий посреднический договор.

Смена объекта налогообложения

Можно порекомендовать и другой способ (в комментируемом письме его нет) — поменять объект налогообложения, выбрав «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При уплате «упрощенного» налога с разницы между доходами и расходами подход Минфина России, требующий учета в налогооблагаемой базе всех доходов (при отсутствии посреднических договоров), проб­лем­­ не создает.

В письмах Минфина России от 07.08.09 № 03-11-06/2/148, УФНС России по г. Москве от 18.12.08 № 18-14/2/118479 чиновники со­­гла­шаются с тем, что арендодатель вправе учесть оплаченные им за арен­даторов коммунальные ус­­луги в со­­ставе своих налоговых расходов.

Данная точка зрения поддержана и в арбитражной практике (см. по­­становления ФАС Северо-За­падного от 28.08.06 № А56-42386/2005, Уральского от 03.03.05 № Ф09-531/05-АК округов).

При равенстве сумм доходов и расходов дополнительного налогообложения не будет (когда арендодатель не устанавливает наценку, то есть никаких сумм с арендаторов сверх тарифов ресурсоснабжающих компаний не взимает).

Правда, поменять объект налогообложения можно лишь с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогооб­ложения. Такое правило установлено в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ*.

* Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

При этом следует помнить, что организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Так что такие компании воспользоваться данным советом – поменять объект налого­обложения – не смогут.

Общество применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы и является одним из собственников административных зданий.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощённую систему налогообложения доброволен. Сделать это могут организации и индивидуальные предприниматели.

Перейти на УСН можно, если по итогам 9 месяцев того года, в котором вы подаёте заявление о переходе на УСН, доходы организации не превысили 45 миллионов рублей без учёта НДС, а с 1 января 2017 года – 112,5 миллионов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ перейти на УСН можно только с 1 января нового года. Для этого организация или ИП должны уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Вновь созданные организации и ИП могут уведомить налоговый орган о применении УСН в тридцатидневный срок с момента регистрации лица.

Для перехода на УСН в налоговый орган подаётся заявление. Рекомендованные формы таких заявлений утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Если вы не хотите использовать формы приказа, напишите заявление в произвольной форме. При этом обязательно укажите в нём:

  • сведения об организации,
  • вид объекта налогообложения,
  • среднюю численность работников,
  • стоимость основных средств.

11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения освобождает от уплаты некоторых видов налогов.

Что определяет размер налогов?

Размер налогов в ТСЖ определяется в зависимости от доходов, получаемых собственниками жилья. Платежами не облагаются только структуры, предоставляющие жилье для пользования. Под обложение попадают средства, поступающие на содержание жилого объекта.

Размер налоговых отчислений зависит от такого фактора, как наличие или отсутствие договора ТСЖ и организации, специализирующейся на эксплуатации и управлении жилой собственностью. В случае наличия такого договора все отчисления от получаемых коммунальных платежей, определяющих размер налогообложения, выплачиваются этой структурой.

Если договор отсутствует, налоги платит само ТСЖ. Но платежи жильцов относятся к категории целевых, которые налогами не облагаются. Они выходят из этой категории лишь в ситуации расходования на оплату трудовой деятельности таких специалистов, как консьержи, электрики, дворники и другие.

На итоговую сумму налогов в ТСЖ влияет объем проводимой коммерческой деятельности. В этот список входит аренда площадей под рекламу и самого помещения для выполнения работ, внесение платежей за использование предложений оплаты спутникового ТВ и интернет провайдера.

Также потребуется перечислять страховые взносы и НДФЛ, начисляемые на задействованных в штате сотрудников.

Коммунальные платежи у УК на УСНО

Автор: Давыдова О. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Как УК, применяющей УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», заполнить книгу учета доходов и расходов (КУДиР): должны ли в ней отражаться коммунальные платежи, поступившие от плательщиков, в составе доходов, а оплата ресурсоснабжающим организациям – в составе расходов? Каким образом рассчитывается минимальный налог и проверяется правомерность применения УСНО в части соблюдения ограничения по доходам – с учетом поступлений от плательщиков коммунальных платежей?

Управляющие компании, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения не учитывают доходы, полученные в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг в случае оказания этих услуг УК, заключившими договоры ресурсоснабжения с РСО (договоры на оказание услуг по обращению с ТКО с региональными операторами) (пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Соответственно, средства, перечисленные такими УК в оплату коммунальных услуг сторонним организациям, не учитываются при определении объекта налогообложения при исчислении «упрощенного» налога. С этого года данный момент Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ закреплен на уровне Налогового кодекса в пп. 1 п. 2 ст. 346.17.

В разделе I КУДиР отражаются доходы и расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы суммы показываются в графах 4 и 5 соответственно.

Поступления в ТСЖ от жильцов: доход или нет?


Верховный суд РФ высказал правовую позицию по вопросу включения средств, поступивших ТСЖ от собственников помещений в оплату жилищно-коммунальных услуг, в состав доходов при применении УСН. И хотя этот вопрос с 1 января 2020 г.

Дело в том, что названные организации сами коммунальные услуги жильцам не оказывают. Они лишь собирают от них деньги и перечисляют ресурсоснабжающим компаниям, которые и являются фактическими поставщиками коммунальных услуг.

Разъяснения Минфина какие платежи не признаются доходами ТСЖ на УСН.

Перечень объектов

Правительство каждого региона на начало года составляет список объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к торговым и административным центрам и иным помещениям, используемым под офисы и бизнес. Этот перечень должен быть направлен в региональное Управление ФНС, а также размещен на сайте самого органа исполнительной власти субъекта.

Соответственно, платить или нет налог на недвижимость на упрощенке, зависит от ее типа. Если имущество компании или ИП на УСН не включено в упомянутый перечень, то налогом оно не облагается.

Например, в 2020 году в Москве в такой перечень попадают нежилые здания, расположенные на земельных участках для размещения объектов торговли, общепита, бытового обслуживания населения или офисов. А также нежилые здания или помещения в них, которые как минимум на 20% используются для размещения указанных объектов (есть дополнительные условия).

Налоги на коммерческую недвижимость для организаций и предпринимателей различаются по порядку расчета, сроку уплаты и отчетности. Поэтому рассмотрим особенности каждого из них в отдельности.

Определенные плательщики имеют льготы по налогу на недвижимость они прописаны в статье 381 НК РФ.

ТАБЛИЦА СО СРОКАМИ УПЛАТЫ НА 2020 ГОД

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году, а также указан срок уплату единого налога за 2019 год.

Период уплатыСрок (регион может установить более поздний срок)
За 2019 год (уплачивают только организации)Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За 2019 год (уплачивают только ИП)Не позднее 06.05.2020 (перенос)
За I квартал 2020 годаНе позднее 06.05.2020 (перенос)
За полугодие 2020 годаНе позднее 27.07.2020
За 9 месяцев 2020 годаНе позднее 26.10.2020

Теперь укажем новые сроки уплаты для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в Реестр МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей.

Налог по УСН для организаций (переносы):

  • 30.09.2020 – налог за 2019 год;
  • 26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
  • 25.11.2020 – платеж за полугодие 2020.

Налог по УСН для ИП (переносы):

  • 26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
  • 30.10.2020 – налог за 2019 год;
  • 25.11.2020 – платеж за полугодие 2020.

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

  • при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
  • при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Налог по УСН для организаций переносы.

УСН с 01.07.2020 и 01.01.2021 года: важные изменения – последние новости

С 1 июля 2020 года Федеральная налоговая служба (ФНС) вводит новые правила расчета и уплаты налогов для учреждений, организаций и предприятий вне зависимости от применяемой системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, либо ее общей (традиционной) формы.

Компаниям дадут возможность уточнить сумму налога до того, как контролеры выведут конечную цифру. Инспекторы направят предварительные данные раньше — до 12-го числа месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом.

Они сообщат о сумме страховых взносов, торгового сбора, налога по упрощенке и пр. Компания может свериться и при необходимости уточнить данные. Конечно, все корректировки необходимо будет обосновать и подтвердить документально.

Не исключено, что в первое время компаниям придется делать это чаще, пока ФНС не отладит систему. Но можно поступить иначе. Вы вправе и дальше продолжать отчитываться самостоятельно, ведь отказ от декларации по УСН — это право, а не обязанность.

Компании, которые встанут на учет после вступления в силу новых правил, также смогут сами выбрать принцип расчета налога. Чтобы не подавать декларации, нужно будет направить инспекторам уведомление, а в нем поставить дату, с которой собираетесь перейти на новый порядок. Тогда они будут знать, с какого момента считать налог.

Отказаться от деклараций задним числом не получится. Но вы в любой момент можете передумать и вернуться к прежнему порядку и сдавать отчеты, информирует портал gazeta-unp.ru

На упрощенке с объектом «доходы» можно будет не сдавать декларацию

С 1 июля 2020 года на упрощенке с объектом «доходы» можно будет не считать авансовые платежи и налог. Если есть онлайн-касса, инспекторы сами рассчитают налог к уплате и сообщат итоговую сумму через личный кабинет, не придется вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию.

Чтобы инспекторы посчитали авансы и налог на УСН, нужно будет через личный кабинет налогоплательщика подать уведомление. За период до дня уведомления платежи по упрощенке нужно будет посчитать самим, а декларацию по УСН сдать досрочно – не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено уведомление. С даты уведомления авансы и налог будут считать инспекторы, декларацию за этот период сдавать не придется.

Определение налоговой базы

Размер доходов инспекторы определят по данным онлайн-касс. Пробивать по онлайн-ККТ можно будет все облагаемые на упрощенке доходы или только доходы, при получении которых касса обязательна. В первом случае через личный кабинет останется сообщить сумму вычетов, которые уменьшают авансы и налог при УСН. Во втором случае через личный кабинет нужно будет дополнительно информировать ИФНС о доходах, которые по кассе не пробивали и которые должны учитываться в налоговой базе. Крайний срок для таких сообщений – 9 число месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом.

Уведомления от ИФНС

В месяце, следующем за истекшим отчетным или налоговым периодом, инспекторы направят упрощенщику два сообщения в личный кабинет. Не позже 12 числа этого месяца инспекторы уведомят:

о размере налоговой базы,
исчисленном авансовом платеже или налоге,
сумме вычетов,
авансовом платеже за минусом вычетов или налоге за минусом вычетов.

А не позже 20 числа месяца, следующем за истекшим отчетным или налоговым периодом, налоговики пришлют:

сумму аванса или налога к уплате (с учетом вычетов и предыдущих авансов),
актуальные банковские реквизиты для перечисления в бюджет.
Сроки уплаты авансов и налога
Сроки уплаты авансовых платежей останутся прежними – не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог по итогам года придется платить раньше – не позже 1 марта следующего года. У упрощенщиков, которые будут считать налоги сами по старым правилам, крайний срок уплаты налога не изменится: не позже 31 марта – для организаций, не позже 30 апреля – для ИП.

Изменение порядка уплаты авансов и налога

В любой день года упрощенщик может направить инспекторам уведомление, чтобы снова считать авансы и налог самостоятельно. Новое уведомление об исчислении налога инспекторами можно будет подать только с нового календарного года.

А с 1 января 2021 года от уплаты сразу нескольких налогов и сборов будут освобождены компании и предприниматели в 11 регионах России: соответствующее положение отражено в законопроекте № 886255-7.

Для бизнеса появится возможность сэкономить на НДС, налоге на прибыль, налоге на добычу полезных ископаемых, водном налоге. Компании и предприниматели могут не платить акцизы, госпошлину и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов.

Физлица будут освобождены от уплаты НДФЛ. Такие меры по снижению налоговой нагрузки направлены на поддержку бизнеса, ведущего деятельность на Дальнем Востоке.

Льготные условия для предпринимателей и компаний будут действовать: в республиках Саха (Якутия) и Бурятия; Приморском, Забайкальском, Хабаровском крае. Также в Амурской, Камчатской, Магаданской, Сахалинской, Еврейской автономных областях и Чукотском автономном округе.

ЕЩЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НА 2020 ГОД

Новые налоги 2020 года

К счастью, таких пока нет. Нового в налоговом законодательстве с 2020 года достаточно много. Но структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей не менялись. Однако имейте в виду, что планы по расширению НК РФ у властей имеются, и кто знает, возможно, они станут реальностью уже со следующего года. Мы этого не пропустим. А пока давайте рассматривать состоявшиеся нововведения.

Итак, основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронули все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть важные новости и по страховым взносам. Посмотрим их подробнее.

Изменения в налоговом законодательстве – 2020 для работодателей

Нововведений по налогам для работодателей несколько. Самые существенные касаются изменения порядка сдачи зарплатной отчетности: расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Они затронут всех, кто имеет работников.

Во-первых, на месяц сокращен срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь крайняя дата — 1 марта вместо 1 апреля. Во-вторых, до 10 человек снижен порог численности, дающей право представлять зарплатную отчетность на бумаге. А в-третьих, грядет слияние справок 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ. Но это будет только в 2021 году.

Вполне возможно, что в 2020 году вырастут «детские» вычеты по НДФЛ и размер дохода, в пределах которого они предоставляются.

Для организаций, имеющих в своем составе подразделения, предусмотрены определенные поблажки:

возможность централизованной сдачи отчетности и уплаты НДФЛ при соблюдении ряда условий;
изменения в порядке уплаты взносов за работников ОП.
И, кстати, уже известны новые размеры предельной базы по взносам и тарифы страховых взносов на травматизм на 2020 год.

Имущественные налоги в 2020 году: много нового

Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.

Вот какие отчеты отменят в 2020 году:

Отменяется сдача авансовых расчетов по налогу на имущество. Но обязанность платить авансы сохранится. Когда будете считать аванс по «кадастровому» имуществу, учитывайте этот новый нюанс.
Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.

Юрлица перестанут декларировать транспортный и земельный налоги. Последние декларации сдаются за 2019 год, а по налогам за 2020-й расчеты сделают налоговики и разошлют их в виде специальных сообщений.
Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.

В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.

Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.

Еще изменения по налогам в 2020 году

По налогу на прибыль с 2020 года:

вводятся новые правила по амортизации ОС;
продлено ограничение на учет убытков прошлых лет;
расширяется горизонт инвестиционного вычета;
вводится новая форма декларации (с отчетности за 2019 год).
Поправки по НДС затронули перечень случаев восстановления налога. Посмотрите, может быть, нововведения — как раз по вашему случаю.

Упрощенцев, возможно, ждет повышение налоговых ставок, а вместе с ним и рост лимитов по доходам и численности. А еще им разрешили чуть раньше списывать расходы на покупку недвижимости.

Уже с 01.01.2020 начнется постепенная отмена ЕНВД (полностью режим уйдет в прошлое с 2021 года). В частности, с 2020 года вмененку нельзя будет применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Налоговые агенты в некоторых случаях будут платить НДФЛ из собственных средств.

Некоторые безнадежные долги можно будет списать, не удерживая у должника НДФЛ.

Для ИП в 2020 году:

изменится порядок уплаты авансов по НДФЛ;
подрастет фиксированный платеж по взносам;
будут доступнее налоговые каникулы (уже с 29.09.2019);
будут действовать поправки по ПСН (часть изменений тоже введена в 2019 году).
А физлица смогут платить НДФЛ из уведомления налоговой посредством ЕНП.

Также в 2020 году:

налоговики получат право проводить осмотр и истребовать документы в рамках процедуры взыскания недоимок размером свыше 1 млн руб.;
поменяются правила зачета и возврата переплаты по налогам;
будет обновлен порядок взыскания с организаций и ИП налоговой недоимки;
на сайте ФНС можно будет узнать, не наложены ли на имущество контрагента какие-либо ограничения;
появятся новые КБК для перечисления штрафов за налоговые нарушения;
традиционно вырастут коэффициенты-дефляторы.

Изменения в отчетности в 2020 году

Новые отчеты с 2020 года – последние новости таковы. Нас ждет изменение следующих форм:

декларации по налогу на прибыль — впервые по-новому отчитываемся за 2019 год;
декларации по налогу на имущество — новую форму также сдаем по итогам 2019 года;
декларации 3-НДФЛ — тоже с отчетности за 2019 год;
расчета по страховым взносам — его на новом бланке представляем за 1-й квартал 2020 года.

Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться. Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.

Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Учитывайте также зарплатные нововведения:

традиционное повышение МРОТ — с 01.01.2020;
введение с 2020 года отчета по трудовым книжкам;
требование указывать код вида выплаты в платежках на зарплату и другие платежи работникам — с 01.06.2020;
отмену выплаты на детей до 3-х лет, рекомендует портал nalog-nalog.ru

ИТОГО, в 2020 году указанные изменения коснутся организаций и предприятий всех регионов России: Адыгея, Алтай, Башкирия, Бурятия, Дагестан, Ингушетия, КБР, Калмыкия, КЧР, Карелия, КОМИ, Крым, Марий Эл, Мордовия, Саха (Якутия), Северная Осетия (Алания), Татарстан, ТЫВА, Удмуртия, Хакасия, Чечня, Чувашия, Алтайский Край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский Край, Красноярский Край, Пермский Край, Пермский Край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край, Амурская область, Астраханская область, Архангельская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область, города федерального значения – Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская АО, ХМАО, ЯНАО, Ненецкий и Чукотский АО.

Крайний срок для таких сообщений 9 число месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом.

Облагаются ли по закону коммунальные платежи НДС в 2020 году

Многих потребителей интересует вопрос, облагаются ли НДС коммунальные платежи. Как известно, в соответствии с нормами Налогового кодекса, предоставление услуг ЖКХ освобождено от обложения налогом на добавленную стоимость.

Однако все мы оплачиваем тарифы с включенным НДС. Поэтому рассмотрим этот вопрос подробнее.

Подобные выплаты осуществляются за услуги, необходимые для обеспечения стандартных условий постоянного проживания людей в жилых помещениях.

4. Максимальный размер взноса на обязательное пенсионное страхование

Понятно, что если доход у ИП большой, то 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год становится все больше и больше, что вызывает у ИП понятные опасения…

К счастью, есть ограничение “сверху” по взносам на обязательное пенсионное страхование.

В 2020 году взносы на пенсионное страхование «за себя» не могут превышать 259 584 рубля.

У меня на блоге есть отдельная рубрика для упрощенцев , в которой я рассматриваю частые проблемы и вопросы, с которыми часто сталкиваются читатели.

Читайте также:  Право на алименты можно и нужно отстаивать
Добавить комментарий