Что является местом ведения деятельности самозанятого?

Место деятельности для НПД — как его определить?

Чтобы с этим разобраться, обратимся к Закону № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»:

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также — специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

При этом в законе предусмотрено, что место ведения деятельности физлицо или ИП выбирает самостоятельно и может менять не чаще 1 раза в календарный год.

В ранней редакции Закона № 422-ФЗ существовала следующая норма:

Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых через «Интернет», будет признаваться место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности.

Однако в итоговой версии закона эта фраза отсутствует.

Теоретически местом ведения деятельности может быть тот регион, где вы выполняете работы и оказываете услуги. Например, рязанский копирайтер пишет статью для московской юрфирмы. Взаимодействие полностью виртуальное через электронную почту и онлайн-банкинг.

Раз заказчик находится на территории действия нового налогового режима, то копирайтер из Рязани вполне может платить налог на профессиональный доход. Но есть и другая точка зрения. Если у копирайтера клиенты по всей стране, то, может быть, местом ведения деятельности должен быть дом или офис, из которого он работает?

Индивидуальных предпринимателей налоговая инспекция регистрирует исключительно по месту жительства.

Что является местом ведения деятельности для самозанятого?

Добрый день. Я фрилансер, работаю программистом через интернет (только через интернет). Заказы бывают редко, оборот не большой. Недавно узнал про новый налог на профессиональную деятельность. Как я понял, эксперимент проходит для 4х субъектов РФ, а именно: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Но! В законе сказано, что по сути не важно где проживает Самозанятый, а важно то, где он осуществляет свою деятельность. Как это понять? Вот допустим, я живу (и прописан) в Самаре, но через интернет нахожу клиентов в Москве и работаю с ними. Значит ли это, что я веду свою деятельность на территории Москвы? Сразу оговорюсь, у меня нет офиса, но есть ноутбук, с которым я езжу периодически отдыхать в разные города и работаю там, где есть доступ Wi-Fi. В общем такой вольный фриланс.

Так вот, объясните мне, пожалуйста, простыми словами — могу ли я стать Самозанятым и платить налог на проф.доход?

Регистрироваться собираюсь через приложение «Мой Налог».

    вакансии, интернет магазин, кафе, магазин, самозанятый, фриланс
  • Поделиться

Ответы юристов ( 2 )

  • 10,0 рейтинг
  • 7960 отзывов эксперт

Но! В законе сказано, что по сути не важно где проживает Самозанятый, а важно то, где он осуществляет свою деятельность. Как это понять?

Александр, добрый день! Это определяется по месту налогового учета налогоплательщика, т.е. по месту регистрации, соответственно если регистрация у Вас в Самаре, оснований для применения указанного налогового режима нет, но предполагается что со следующего года его распространят на другие субъекты РФ. Исключение это когда НПД применяется в отношении доходов от сдачи недвижимого имущества, тогда возможность его применения будет зависеть от местонахождения сдаваемого в аренду недвижимости

ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Еще раз повторюсь — регистрация происходит не по месту жительства! А через специальное приложение «Мой налог», которое не спрашивает: «Где я живу», а спрашивает — где я предполагаю работать! Это разные вещи.

Еще раз повторюсь — регистрация происходит

Александр, я Вас понял, но повторяю, что данный закон применяется в привязке к месту где человек состоит на налоговом учете, т.е. по месту регистрации, (см. ст. 5 422-ФЗ), если Вы зарегистрированы в Самаре Вы не можете применять НПД вне зависимости от того, какое место деятельности Вы укажите при регистрации в приложении, в любом случае если выяснится что Вы не состоите на налоговом учете в одном из четырых субъект в которых применяется НПД налог пересчитают

Вы меня извините, но как же тогда трактовать ответ Министерста финансов, цитирую:
«Учитывая изложенное, в случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект Российской Федерации, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта Российской Федерации, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.»
Само письмо: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=187330#05061503965611095

Это как раз к тем случаям, когда налог уплачивается с дохода от сдачи в аренду имущества, находящегося а территории соответствующего субъекта РФ а собственник проживает при этом на территории другого субъекта РФ, в отношении ПСН например Минфин давал разъяснения относительно определения места оказания услуг посредством места, указанного в договоре, с НПД теоретически можно конечно ориентироваться на такую позицию, но как видите налоговая сама в разъяснениях путается, поэтому как минимум стоит направить запрос в свою налоговую по Вашей конкретной ситуации

Андрей, по аренде у них другое письмо было от 11.03.19.

  • 9,6 рейтинг
  • 1278 отзывов

Согласно ст. 1, 2 закона № 422-ФЗ режим налог на профессиональный доход могут применять физические лица, которые ведут деятельность в одном из 4-х регионов, которые Вы перечислили.

При указанных Вами условиях полагаю, что местом ведения деятельности будет все-таки Самара. Вы конечно можете указывать в договорах, что местом заключения договора, оказания услуг является один из регионов, в котором проводится эксперимент. Но тут будут риски претензий со стороны налоговых органов.

Читайте также:  Содержание и исполнение договора контрактации

Возможно со следующего года этот режим распространят на территорию других регионов страны.

А почему местом ведения деятельности будет все-таки Самара? В законе № 422-ФЗ — нет определения «Чем именно является место ведения деятельности». Да, раньше там был пункт, цитирую:
«Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых через «Интернет», будет признаваться место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности.»
Но! Сейчас этого пункта уже нет! Вот сами посмотрите: http://www.consultant.ru/cons/.
Получается, что налоговая сама не знает, как определять место ведения деятельности? Или я чего-то недопонимаю?

На сайте ФНС есть ответы на частоозникующие вопросы, в том числе и по поводу удаленной работы https://npd.nalog.ru/faq/

Какой субъект Российской Федерации требуется указать при регистрации в качестве самозанятого в том случае, если деятельность ведется удаленно?
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность.

Поэтому толковать это могут так, что местом ведения деятельности является тот регион, где гражданин непосредственно осуществляет деятельность, то есть где он находится во время выполнения работ (оказания услуг).

Значит ли это, что взяв ноутбук, приехав в Москву и сев на лавочку рядом с кафе, в центре города — я могу легально выполнить заказ, получить деньги и это будет считаться, что я работал на территории Москвы?

Если да, то мне интересно, а как это возможно доказать? Как налоговая будет проверять, что я там был и выполнял работу?

В том-то и дело, что это сложно будет доказать, и претензии от налоговиков могут быть.

Александр, и вот еще ответ оттуда же.

Что признается местом ведения деятельности самозанятого налогоплательщика?
Место ведения деятельности «самозанятого» — это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности.

Добрый день. Извиняюсь, что снова тревожу вас по этому вопросу, но сегодня в интернете нашел вот такое письмо от ФНС: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=185773#07553509992726514 Где есть интересная формулировка. Цитирую:

«Учитывая изложенное, в случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект Российской Федерации, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта Российской Федерации, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

При этом если физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, при оказании услуг дистанционно находится в субъекте, включенном в эксперимент, то при условии соблюдения норм указанного Федерального закона такое лицо вправе применять НПД.»

Что значит «дистанционно»? Это может относится к работе через интернет? Просто если — Да, то по сути это письмо противоречит их же заявлению, что «Место ведения деятельности «самозанятого» — это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. »…

Значит ли это, что взяв ноутбук, приехав в Москву и сев на лавочку рядом с кафе, в центре города я могу легально выполнить заказ, получить деньги и это будет считаться, что я работал на территории Москвы.

Расширение видов деятельности для уплаты НПД

— по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

— по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Отметим, что с 2020 года п. 70 ст. 217 НК РФ фактически утрачивает свое действие, поскольку данная норма действовала только с 2017 по 2019 годы.

Рассматриваемое новшество позволит налогоплательщикам, ранее направившим уведомления об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, по полученным от такой деятельности доходам с 2020 года уплачивать НПД.

Практика применения спецрежима в виде уплаты НПД

Поскольку с 2020 года территория применения спецрежима существенно расширена, вопросы, возникающие при реализации норм Федерального закона № 422-ФЗ, становятся еще более актуальными. Рассмотрим некоторые из них.

Адвокатская деятельность.

Что считается местом ведения деятельности самозанятого?

В 2019 году появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Пока он введен только в 4 регионах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Ограничение связано с экспериментальным характером налога. Один из самых главных вопросов, связанных с этим режимом: что считать местом деятельности самозанятого? Ведь от этого зависит, может ли он работать на НПД.

Что считается местом ведения деятельности самозанятого.

Виды деятельности

Самозанятые могут заниматься практически любой деятельностью, не связанной с наймом лиц на работу (трудоустройством) и продажами как таковыми. Продавать можно только продукцию собственного производства, купи-продай бизнес в любом виде проходит мимо.

Актуальный список можно посмотреть в приложении Мой Налог, в настройках профиля. Выбирать можно любое количество видов деятельности, что очень удобно — хоть 10 или 20 специальностей. Естественно, ими желательно заниматься и пробивать чеки. Для удобства плательщиков НПД (налога на профессиональный доход) сферы деятельности поделены на группы, по тематикам (в старых версиях приложения такого нет, все идет списком).

Виды деятельности.

Регистрация в качестве самозанятого

Физическое лицо (проектировщик, исполнитель) проживает в Туле, заказчик проекта — в Москве, а объект — в Питере. Может ли исполнитель зарегистрироваться в качестве самозанятого в Москве, если в договоре будет указано место заключения договора — г. Москва, при том, что коммуникация происходит только электронно?

Налог на профессиональный доход (далее — НПД, налог для самозанятых) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Спецрежим устанавливается специальным Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).

Читайте также:  Какое давление воды должно быть в квартире

Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан. (п. 1 ст 2 Закона № 422-ФЗ, подпункт 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

В первоначальном варианте проекта вышеуказанного закона (проект федерального закона № 551845-7) предлагалось закрепить норму, определяющую, что местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых физическим лицом через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», в целях применения специального налогового режима НПД признается место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Однако, данная норма в принятый Закон № 422-ФЗ не вошла.

Закон № 422-ФЗ на данный момент не содержит информации о том, что следует понимать под местом ведения деятельности для самозанятого лица. При этом, согласно информации, размещенной на официальном сайте ФНС России (раздел «Часто задаваемые вопросы», февраль 2019 года) местом ведения деятельности самозанятого признается место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет через мобильное приложение «Мой налог» налоговый орган о месте ведения деятельности при переходе на применение налога на профессиональный доход (https://npd.nalog.ru/faq/). Место ведения деятельности самозанятый определяет самостоятельно. Регион нужно указать при регистрации.

С учетом имеющейся информации на сайте ФНС России, можно сделать вывод о том, что местом ведения деятельности самозанятого является место его нахождения при осуществлении деятельности. То есть в рассматриваемом случае, исполнитель по договору должен находится в Москве, иначе существует риск признания налоговым органом незаконным применение физическим лицом спецрежима (НПД). Поскольку оно проживает не в регионе проведения эксперимента и постановку на учет в качестве плательщика НПД аннулируют. Для ИП это будет означать переход на ОСНО и начисление НДФЛ, НДС. Для физлица — возможны штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность, начисление НДФЛ. Пострадают также и заказчики, которые работали с самозанятыми (не в статусе ИП), не имевшими права применять такой налоговый режим, т.к. заказчики за физлиц («несамозанятых») должны были бы начислять страховые взносы, а также удерживать и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента. Также чеки аннулированного самозанятого нельзя принять в расходы.

Теоретически можно предположить, что местом ведения деятельности может быть тот регион (Москва), для которого физическое лицо (самозанятый) выполняет работу и оказывает услуги и как в рассматриваемом случае, взаимодействие между сторонами договора полностью виртуальное через электронную почту и онлайн-банкинг.

При этом, если у такого физического лица — исполнителя клиенты по всей стране, то, вполне может быть, что местом ведения деятельности будет признан дом или офис, из которого он работает (место физического, фактического нахождения исполнителя). Не исключено, что к такому выводу налоговые, судебные органы могут прийти и при наличии только одного клиента (заказчика).

Регион нужно указать при регистрации.

Общее понятие

Ключевая цель контроля самозанятости заключается в выводе населения из теневого сектора экономики. Некоторые россияне даже при желании легализовать собственную деятельность не в курсе, как сделать это правильно и без нарушения законов.

Считается, что большинство людей, получающих нелегальные доходы, занимаются розничной торговлей либо оказанием услуг. Причин такой ситуации несколько:

  1. В РФ занятость и уровень зарплаты в различных регионах существенно различаются.
  2. Далеко не всем предпринимателям удается вести свой бизнес успешно. Иногда у ИП возникают проблемы даже с уплатой страховых взносов.
  3. Есть и принципиальная позиция людей, недовольных расходованием средств российского бюджета и не желающих платить налоги.

Вместе с тем все эти люди не готовы отказываться от медицинского, пенсионного, социального обеспечения, хотя не делают отчислений в соответствующие фонды. Оплачивать все эти блага приходится добросовестным налогоплательщикам. Несмотря на штрафные санкции, существенных улучшений ситуации не наступало, поэтому власти решили четко определить, кто может быть самозанятым гражданином в 2020 году.

В Минюсте РФ подготовлен законопроект с целью установления правового статуса самозанятых. В ведомстве полагают, что под это определение подпадают граждане, ведущие предпринимательскую деятельность, основанную лишь на собственном участии. Такая деятельность может заключаться в продаже товаров, произведенных самостоятельно, оказании услуг, выполнении работ для других физлиц. К этой категории предложено отнести людей, которые не зарегистрировались в качестве ИП, но уведомивших о ведении деятельности налоговые органы.

Регионам было предоставлено право пополнять данный перечень по мере необходимости.

10 самых частых вопросов:

Приморский край.

Работа самозанятого с чеками. Уплата налогов

Налог на доходы физических лиц, в соответствии с п. 70 ст. 217 НК, не начисляется в отношении доходов, которые получены от профессиональной деятельности нянь, репетиторов, сиделок, лиц, осуществляющих ведение домашнего хозяйства, уборку помещений физическим лицам. Соответственно, в этих случаях самозанятые не выдают чеков и не уплачивают налогов.

Возможность выписывать чеки предоставлена самозанятым лицам, зарегистрированным в качестве таковых в регионах проведения эксперимента. Приложение «Мой налог» позволяет формировать и направлять клиентам чеки установленной формы без приобретения дополнительного оборудования.

Указанное приложение также упрощает процедуру уплаты налога на профессиональный доход (4%), поскольку самостоятельно исчисляет сумму, подлежащую уплате на основании полученных доходов. Гражданину остается лишь выбрать способ оплаты: с банковской карты или же по квитанции в кредитной организации. В последнем случае приложение поможет сформировать квитанцию и сохранить ее на устройстве.

Для того, чтобы узнать, с каких доходов вам нужно заплатить налог, с каких – нет, а также, что будет, если ошибиться в расчетах, получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс:

Указанное приложение также упрощает процедуру уплаты налога на профессиональный доход 4 , поскольку самостоятельно исчисляет сумму, подлежащую уплате на основании полученных доходов.

Налоговая ставка или сколько платить?

Ставка налогообложения для самозанятых фиксированная: для работы с физическими лицами это 4% и 6% при работе с юридическими (ИП, ООО). По словам председателя комитета по бюджету и налогам А. Макарова условиях для самозанятых не должны ухудшиться в течение 10 лет.

За неуплату налогов будут взиматься штрафы.

Кто и как может стать самозанятым в 2020 году

Налог на профессиональный доход (НПД) – так официально называется налоговый режим, в рамках которого работают самозанятые. Его не стоит путать с новым налогом для граждан. Он начал действовать в 2019 году на территории четырех регионов: Москвы, Московской области, Калужской области и Татарстана. Предполагается, что спецрежим будет действовать в течение 10 лет, и затем дальнейшую его судьбу определит Правительство.

Читайте также:  Неустойка (ГК РФ, статья 330): взыскание, снижение

Режим самозанятости призван вывести из серого сектора экономики тот сегмент граждан, которые сейчас работают на себя, но не платят налогов. Через оформление в качестве самозанятого лицо может легально вести бизнес без рисков привлечения к ответственности за незаконное предпринимательство.

Переход на налог на профессиональный режим для предпринимателей на других системах налогообложения производится добровольно.

Режим для самозанятых могут применять предприниматели и физлица:

  1. Новый спецрежим могут использовать в своей деятельности предприниматели, по которой они не имеют работодателей и не применяют наемный труд в рамках трудовых договоров. При этом они могут не уплачивать взносы за себя.
  2. Новый налог могут платить и обычные физлица, которые получают доходы от своих услуг. Для них он станет альтернативой НДФЛ 13%. Это, например, частнопрактикующие бухгалтеры, кондитеры, консультанты и пр. Им необязательно регистрировать ИП.

При этом спецрежим НПД не предполагает совмещения с другой системой налогообложения. Например, если предприниматель уже работает на упрощенке, то перевести часть деятельности под НПД он не вправе.

Для применения режима самозанятости нужно одновременное соблюдение таких условий:

  1. Получение дохода от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
  2. Ведение деятельности в регионе проведения эксперимента.
  3. Граждане не имеют работодателя, с которым у них подписан трудовой договор.
  4. Физлица не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
  5. Вид деятельности не подпадает под исключения ст. 4 , ст. 6 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный налог»» от 2018 года.

Самозанятыми могут стать не только граждане РФ, но и некоторые иностранные граждане: жители Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Для них действуют точно такие же условия, что и для россиян.

Режим самозанятости призван вывести из серого сектора экономики тот сегмент граждан, которые сейчас работают на себя, но не платят налогов.

Кому нельзя использовать режим для самозанятых?

В ряде случаев использовать данный режим нельзя, в частности:

  1. Получаемый доход превышает 2,4 млн. рублей в год.
  2. У вас есть наемные сотрудники.

Вы занимаетесь продажей подакцизных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке, перепродажей товаров или имущественных прав, добычей и реализаций полезных ископаемых и в ряде иных случаев (полный перечень содержится в ст. 4 №422-ФЗ).

Например, если вы хотите открыть интернет-магазин (т.е. перепродавать товары), то использовать НПД не получится.

Его необходимо оплатить до 25 числа.

Место ведения деятельности самозанятого лица

Местом ведения деятельности самозанятого принято считать место его непосредственного нахождения (проживания и регистрации). В случае с физлицом происходит уведомление налоговой инспекции относительно места ведения деятельности – только так возможен переход на спецрежим.

Здесь важно соблюсти ряд правил:

  1. Самозанятый, который ведет деятельность одновременно в нескольких субъектах России, имеет право выбирать субъект для регистрации.
  2. Когда деятельность самозанятого прекращается в выбранном субъекте России, нужно выбрать другой субъект, куда будет перенесена деятельность, чтобы продолжить функционирование спецрежима. Это делается не позже окончания того месяца, который следует за месяцем непосредственно прекращения деятельности.
  3. Изменение самозанятым места ведения деятельности доступно не чаще одного раза в календарный год.
  4. Когда физлицо меняет место ведения деятельности, формальная смена происходит с того месяца, в котором был выбран новый субъект.

Соблюдение перечисленных правил важно и контролируется законодательством РФ.

Когда деятельность самозанятого прекращается в выбранном субъекте России, нужно выбрать другой субъект, куда будет перенесена деятельность, чтобы продолжить функционирование спецрежима.

Порядок признания доходов у самозанятых граждан

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях.

Снятие самозанятого с учета

Сняться с учета самозанятому так же просто, как и оформить этот статус. Достаточно подать заявление в налоговую, и процедура будет проведена в тот же день. Заявка подается посредством приложения, но можно и лично посетить ФНС.

Снятие с учета возможно и в принудительном порядке. Такое случается, когда фрилансер перестает соответствовать существующим критериям, например, зарабатывает больше 2,4 млн руб. за год.

Еще один нюанс предусмотрен Налоговым кодексом и заключается в предоставлении вычета.

Добавить комментарий